Logo GenDocs.ru


Поиск по сайту:  


ПБУ - просто о сложном - файл 1.doc


ПБУ - просто о сложном
скачать (887 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc887kb.29.11.2011 19:37скачать

содержание

1.doc

1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   ...   36
Реклама MarketGid:
^

Как списать торговую наценку





Сумму торговой наценки по выбывшим товарам вы должны списать.

Также списывается наценка по товарам, цены на которые были снижены.

Списание наценки при продаже товаров.

Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" (субсчет "Себестоимость продаж"):

Дебет 90-2 Кредит 42

- сторнирована реализованная торговая наценка.
Пример

Вернемся к предыдущему примеру. Магазин "Поставщик" продал все 10 чайников, бухгалтер сделал проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

- 16520 руб. - поступила выручка от продажи товаров в кассу магазина;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 16 520 руб. - списана учетная стоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 42

- 6520 руб. - сторнирована реализованная торговая наценка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 2520 руб. (16 520 руб. х 18 : 118%) - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 4000 руб. (16 520 - 16520 + 6520 - 2520) - определен финансовый результат от продажи товаров.

^ Списание наценки при уценке товаров.

В процессе торговой деятельности товары могут потерять свои потребительские качества. Кроме того, может снизиться спрос на этот вид товаров. В этих случаях ваша организация может принять решение об уценке товаров.

Сумму, на которую нужно уценить товар, спишите за счет установленной ранее торговой наценки проводкой:

Дебет 41 Кредит 42

- уменьшена величина торговой наценки на сумму уценки товара.

Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшую разницу включите в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 41

- списано превышение суммы уценки товара над торговой наценкой.
Пример

ЗАО "Покупатель" приобрело в феврале 2004 года 5 женских костюмов по цене 1180 руб. за штуку (в том числе НДС - 180 руб.). Общая стоимость костюмов составила 5900 руб.(в том числе НДС -900 руб.). "Покупатель" ведет учет товаров по продажным ценам. Торговая наценка на 1 костюм установлена в сумме 370 руб.

Бухгалтер "Покупателя" сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60

- 5000 руб. (5900- 900) - оприходованы костюмы, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

- 900 руб. - учтен НДС по оприходованным костюмам;

Дебет 41 Кредит 42

- 1850 руб. (370 руб. х 5 шт.) - начислена торговая наценка на оприходованные костюмы.

Костюмы не пользовались спросом в течение нескольких месяцев. В конце отчетного года организация приняла решение их уценить. Каждый костюм был уценен на 500 руб. Общая сумма уценки составила 2500 руб. (500 руб. х 5 шт.).

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 42

- 1850 руб. - списана установленная ранее торговая наценка;

Дебет 91-2 Кредит 41

- 650 руб. (2500 - 1850) - сумма уценки, превышающая размер установленной торговой наценки, включена в состав прочих расходов.

Приобретение МПЗ, цена которых выражена в условных единицах

В силу различных причин покупатель может задержать оплату материалов или товаров и перечислить деньги продавцу гораздо позже, чем предусмотрено договором.

Организация-продавец может избежать финансовых потерь, если установит на свои материалы (товары) цену в условных денежных единицах. Обычно условные денежные единицы приравниваются к доллару США или евро. Но расчеты между покупателем и продавцом производятся в рублях.

^

Учет курсовых разниц





Если стоимость материалов или товаров выражена в иностранной валюте, вы должны:

а) отразить задолженность перед поставщиком на момент перехода к вам права собственности на материальные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);

б) скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность перед поставщиком, исходя из суммы денежных средств, фактически ему перечисленных (то есть учесть курсовые разницы).
^ Отрицательная курсовая разница

Если курс валюты на дату оплаты материалов или товаров будет выше, чем на дату их оприходования, то возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо увеличить задолженность перед поставщиком.

Курсовую разницу отразите в составе прочих расходов фирмы на счете 91 субсчет 2 "Прочие расходы".

Сумму, на которую нужно увеличить задолженность (отрицательную курсовую разницу), рассчитывают так:
┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│ Стоимость │ │ Стоимость │ │Отрицательная │

│ценностей на │ │ ценностей на │ │ курсовая │

│ день их │ - │ день их │ = │ разница │

│ оплаты │ │оприходования │ │ │

│ поставщику │ │ │ │ │

└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
Пример

ЗАО "Актив" в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США (в том числе НДС - 90 долл. США). На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 32,00 руб./USD.

В феврале материалы были оплачены. На момент оплаты курс доллара США составил 32,50 руб./USD. В январе бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 16 000 руб. ((590 USD - 90 USD) х 32,00 руб./USD) - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 2880 руб. (90 USD х 32 руб./USD) - учтен НДС по материалам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - 2880 руб. - НДС по материалам принят к вычету. В феврале бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 19 175 руб. (590 USD х 32,50 руб./USD) - оплачен счет поставщика;

Дебет 91-2 Кредит 60

- 295 руб. ((32,50 руб./USD - 32,00 руб./USD) х 590 USD) - отражена отрицательная курсовая разница.

Задолженность перед поставщиком по полученным и неоплаченным ценностям вы должны пересчитывать и на дату формирования бухгалтерской отчетности за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Если курс валюты на дату формирования отчетности будет выше, чем на момент отражения долга, то в учете также возникнет отрицательная курсовая разница. Ее сумму учитывают в составе прочих расходов (на счете 91 субсчет 2 "Прочие расходы").
Пример

ЗАО "Актив" в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США (в том числе НДС - 90долл. США). На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 28,00 руб./USD.

В I квартале материалы оплачены не были. На 31 марта (момент формирования бухгалтерской отчетности за I квартал) курс доллара США составил 30,00 руб./USD.

В январе бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 14 000 руб. ((590 USD - 90 USD) х 28,00 руб./USD) - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 2520 руб. (90 USD х 28 руб./USD) - учтен НДС по материалам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - 2520 руб. - НДС по материалам принят к вычету.

31 марта бухгалтер "Актива" сделал запись:

Дебет 91-2 Кредит 60

- 1180 руб. ((30,00 руб./USD - 28,00 руб./USD) х 590 USD) - отражена отрицательная курсовая разница.

^

Положительная курсовая разница





Если курс валюты на дату оплаты материалов или товаров будет ниже, чем на дату их оприходования, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком.

Курсовую разницу отразите в составе прочих доходов фирмы на счете 91 субсчет 1 "Прочие доходы".

Сумму, на которую нужно уменьшить задолженность (положительную курсовую разницу), рассчитывают так:
┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│ Стоимость │ - │ Стоимость │ = │Положительная │

│ценностей на │ │ ценностей на │ │ курсовая │

│ день их │ │день их оплаты│ │ разница │

│оприходования│ │ поставщику │ │ │

└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
Пример

ЗАО "Актив" в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США (в том числе НДС -90 долл. США).На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 28,00 руб./USD.

В феврале материалы были оплачены. На момент оплаты курс доллара США составил 26,00 руб./USD.

В январе бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 14 000 руб. ((590 USD - 90 USD) х 28,00 руб./USD) - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 2520 руб. (90 USD х 28 руб./USD) - учтен НДС по материалам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - 2520 руб. - НДС по материалам принят к вычету. В феврале бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 15 340 руб. (590 USD х 26,00 руб./USD) - оплачен счет поставщика;

Дебет 60 Кредит 91-1

- 1180 руб. ((28,00 руб./USD - 26,00 руб./USD) х 590 USD) - отражена положительная курсовая разница.

Задолженность перед поставщиком по полученным и неоплаченным ценностям вы должны пересчитывать и на дату формирования бухгалтерской отчетности за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Если курс валюты на дату формирования отчетности будет ниже, чем на момент отражения долга, то в учете также возникнет положительная курсовая разница. Ее сумму учитывают в составе прочих доходов (на счете 91 субсчет 1 "Прочие доходы").
Пример

ЗАО "Актив" в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США(в том числе НДС- 90долл. США). На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 28,00 руб./USD.

В I квартале материалы оплачены не были. На 31 марта (момент формирования бухгалтерской отчетности за I квартал) курс доллара США составил 26,00 руб./USD.

В январе бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 14 000 руб. ((590 USD - 90 USD) х 28,00 руб./USD) - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 2520 руб. (90 USD х 28 руб./USD) - учтен НДС по материалам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - 2520 руб. - НДС по материалам принят к вычету.

31 марта бухгалтер "Актива" сделал запись:

Дебет 60 Кредит 91-1

- 1180 руб. ((28,00 руб./USD - 26,00 руб./USD) х 590 USD) - отражена положительная курсовая разница.

^ Продажа МПЗ, цена которых выражена в условных единицах

Как положительные, так и отрицательные курсовые разницы могут появиться и при продаже материалов или товаров, стоимость которых установлена в у.е. (долларах США или евро).

Положительная курсовая разница возникнет, если с момента отгрузки ценностей до даты их оплаты покупателем курс валюты повысился. В этой ситуации курсовую разницу отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 91-1

- отражена положительная курсовая разница.

Сумму такой разницы включают в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость. НДС доначисляют проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - доначислен НДС с положительной курсовой разницы. Если курс валюты на дату оплаты ценностей будет ниже, чем на дату их отгрузки, то возникнет отрицательная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо уменьшить задолженность покупателя, сделав в учете проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62

- уменьшена задолженность покупателя на отрицательную курсовую разницу.

Обратите внимание: при появлении отрицательной курсовой разницы сумму НДС, ранее начисленную со стоимости отгруженного товара, не корректируют.
Комментарий

1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   ...   36

Реклама:





Скачать файл (887 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации
Рейтинг@Mail.ru