Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Отчет по преддипломной практике по аудиту на предприятии ООО Х - файл 1.doc


Отчет по преддипломной практике по аудиту на предприятии ООО Х
скачать (549 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc549kb.04.12.2011 18:46скачать

содержание
Загрузка...

1.doc

  1   2   3   4
Реклама MarketGid:
Загрузка...
СОДЕРЖАНИЕ





стр.

1. Предварительное планирование

3

2. Информация о деятельности клиента

8

3. Оценка степени надежности контрольной среды

14

4. Определение уровня существенности

21

5. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности организации

25

Приложение:

Копии бухгалтерской отчетности организации за 2010 год.

33


^ ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

РД №1




организация ООО «»

проверяемый период:

с 01. 01. 2010 пО 31.12.2010



1. Ответственные лица и реквизиты организации

1

Наименование организации


ООО «»

2

Руководитель организации

Ирина викторовна


3

Главный бухгалтер

Елена николаевна


4

Адрес организации

344002 г.Ростов-на-Дону

5

Контактные телефоны

(863)


2. Общая информация

1

Дата создания организации

27 декабря 2001 года

2

Организационно-правовая форма, наличие иностранного капитала


Общество с ограниченной ответственностью

иностранного капитала нет

3

Дочерние или зависимые организации

отсутствуют

4

Количество сотрудников




Всего

9 чел.




Администрация

2 чел.




Бухгалтерия

2 чел.

5

Оплата труда




Формы оплаты труда персонала


Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам

6

Структура капитала




Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)

тыс. шт., номинальная стоимость акции один рубль.

7

Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период




8

Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации

Прибыль используется на развитие предприятия, выплату дивидендов



9

Основные виды деятельности организации, в т.ч. лицензируемые


- Транспорт и оборудование, кроме автомобилей легковых – аренда

- Автомобили легковые - аренда

- Недвижимое собственное имущество - подготовка к продаже, покупка и продажа

- Недвижимое собственное имущество - сдача внаем

- Финансовый лизинг

- Недвижимое имущество - услуги



10

Технологические особенности производства продукции

-



11

Форма бухгалтерского учета

Журнально-ордерная

-







Мемориально-ордерная

-







Упрощенная

-







Комбинированная (указать конкретно)

-







Автоматизированная (указать программный продукт)

1С:Предприятие

12

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы )


25 лет

13

Аудиторское заключение последней аудиторской проверки

До настоящего момента аудиторские проверки не проводились

Проводилось







Безоговорочно положительное










Положительное с оговорками

Да







Отрицательное










Отказ от выдачи





3. Денежные средства


1

Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)


15

2

Назначение операций по кассе

Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет

+







Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции

+







Большое число операций по поступлению наличной выручки

-

3

Наличие валютной кассы

Валютная касса отсутствует

+







Валютная касса используется для выдачи командировочных средств

-







Валютная касса используется для поступления торговой выручки

-

4

Объем операций по расчетным счетам (Указать среднее количество банковских выписок в месяц)


20

5

Среднее количество операций в одной выписке



10


6

Объем операций по валютным счетам (Указать среднее количество банковских выписок в месяц)


нет


4. Внеоборотные и оборотные активы, расчеты


1

Примерное количество инвентарных объектов основных средств

22

2

Примерное количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей

15

3

Примерное количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров

20

4

Примерное количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.)

16

5

Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц)

нет


5. Отчетные показатели


Показатели

Предыдущий

период/на начало периода, тыс. руб.

Отчетный

период/на конец периода, тыс.руб.

Прибыль до налогообложения

1362

4563

Выручка от продажи

119835

119971

Капитал и резервы

6700

18350

Сумма активов

160512

256442

^ Для некоммерческих организаций

Расходы, понесенные организацией

-

-


6. Рекомендации по результатам обследования


1

Оценка объема работ







Количество человек

Количество чел.-дней

Почасовая

ставка

Сумма






















Руководитель аудиторской проверки

1

7

500

28000




Аудиторы

2

7

400

44800




Ассистенты

1

5

350

14000




Юрисконсульты

-

-

-

-




Всего

4

19




86800

2

Предпочтительные сроки работы с точки зрения

клиента

с «03» октября 2011г. по «11»октября 2011г.

3

Максимальное количество сотрудников, которые могут одновременно работать в организации клиента (возможности помещения, специфика ведения документации и т. п.)

2

4

Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях

(Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции)

нет


Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________ /

«___» ______200 _ г.










Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________ /

«___» ______200 _ г.


Общество с ограниченной ответственностью «» г. Ростова-на-Дону является коммерческим предприятием. Находится по адресу: Ростовская область, г. Ростов-на-Дону

Общество с ограниченной ответственностью «» является юридическим лицом. Имеет в своем хозяйственном ведении имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде, также это предприятие имеет самостоятельный баланс и расчетных счета.

Основные виды деятельности общества – сдача внаем (в аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения.

  • Транспорт и оборудование, кроме автомобилей легковых - аренда

  • Автомобили легковые - аренда

  • Недвижимое собственное имущество - подготовка к продаже, покупка и продажа

  • Недвижимое собственное имущество - сдача внаем

  • Финансовый лизинг

  • Недвижимое имущество - услуги

Общество имеет право заниматься любыми видами деятельности, не запрещенными федеральными законами.

Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном в действующем законодательстве Российской Федерации. Компания ООО «» зарегистрирована 27 декабря 2009 года. Регистратор – Инспекция МНС России по Ворошиловскому району г. Ростова-на-Дону.

 Аудиторская проверка планируется провести в соответствии с Федеральным Законом РФ «Об аудиторской деятельности» и российскими стандартами аудита. Аудит включает проверку на выборочной основе подтверждений сумм, содержащихся в финансовой отчетности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности, определение основных оценочных знаний, сформированных руководством ООО «», а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Для обоснования выводов планируется использовать ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояние внутреннего контроля.

Планируется исследовать следующие документы:

- учредительные документы;

- организационно-распорядительные документы в области управления предприятием и в области бухгалтерского учета;

- договоры финансово-хозяйственной деятельности;

- формы бухгалтерской отчетности;

- регистры синтетического и аналитического учета;

- первичные бухгалтерские документы.

Проанализировав полученные данные, о масштабах деятельности предприятия сроки проведения планируемой аудиторской проверки устанавливаются в пределах 10 дней.

В состав аудиторской группы входят: руководитель аудиторской проверки, аудиторы, ассистенты.

^ ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

РД №2




организация ооо «»

проверяемый период:

с 01. 01. 2010 пО 31. 12. 2010



^ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Основной вид деятельности:

Сдача внаем (в аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения







Прочие виды деятельности:

Транспорт и оборудование, кроме автомобилей легковых – аренда; Автомобили легковые – аренда; Недвижимое собственное имущество - подготовка к продаже, покупка и продажа; Недвижимое собственное имущество - сдача внаем; Финансовый лизинг; Недвижимое имущество – услуги.








^ ЗДАНИЯ И ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ




Местонахождение

Здания

Ростовская область, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ,













Офисы

Ростовская область, г. РОСТОВ-НА-ДОНУ, ул.













Прочее

-













^ ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ

Наименование


Виды поставок или услуг

Компания «DMS»

работает на рынке запчастей и сервисного обслуживания автомобилей зарубежного производства
^

Компас GSM





ремонт сложной электронной техники, сотовых телефонов и ноутбуков.  

компания  ЭРКОН

Аудиторские услуги; Юридические услуги; Строительный аудит; Налоговый адвокат; Налоговое планирование; Подготовка к сертификации по ISO;  Оценочные услуги; Судебно-бухгалтерская экспертиза; Due Diligence; Семинары, курсы; Бизнес-планированиеАвтоматизация бизнес-процессовРасчет тарифов на тепло, электроэнергию, водоснабжение; Экспертиза тарифов на тепло, электроэнергию, водоснабжения.

Компания "Альянс Мажор"

всесторонняя информационная поддержка для бизнеса в Ростове-на-Дону и других городах Юга России. 


^ ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ

Наименование


Виды продукции (товаров) или услуг

Предполагаемый годовой объем сделок

ГК Новатор, ООО

Транспортные средства

850,0

Альфалидер, ООО

Транспортные средства

960,0

Аргус, ООО 

Недвижимое имущество - услуги

1020,0

^ ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)

Для ООО «» существенным является риск резкого изменения цен на недвижимость и дорогостоящие покупные и комплектующие автозапчасти, используемые при ремонте автопарка. Кроме того, на прибыль общества влияют цены на продукцию естественных монополий (электроэнергия, тепло и др.), но их доля в себестоимости не так велика, чтобы существенно влиять на прибыль. Существенным является риск, связанный с возможностью резкого изменения цен на ГСМ. А также риски, связанные с несовершенством системы государственных гарантий, снижением деловой активности в национальной экономике, нестабильностью ситуации на финансовых и товарных рынках.


^ Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)

Срединное положение


^ Основные конкуренты

1) Компания «РИЭЛТИ»

2) ООО «НАДЕЖДА»

3) «Лизинговая компания «Медведь»


^ Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

Нет


^ ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)

сдача внаем (в аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения: Транспорт и оборудование, кроме автомобилей легковых – аренда; Автомобили легковые – аренда; Недвижимое собственное имущество - подготовка к продаже, покупка и продажа; Недвижимое собственное имущество - сдача внаем; Финансовый лизинг; Недвижимое имущество – услуги.

^ Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

сдача внаем (в аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения: Транспорт и оборудование, кроме автомобилей легковых – аренда; Автомобили легковые – аренда; Недвижимое собственное имущество - подготовка к продаже, покупка и продажа; Недвижимое собственное имущество - сдача внаем; Финансовый лизинг; Недвижимое имущество – услуги.


^ Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)

Отношения между арендатором и арендодателем в обязательном порядке должны оформляться и регулироваться договором найма или аренды, агентство недвижимости оказывает услуги на основании договора обслуживания или договора об оказании услуг.


^ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Приказ № 115 от 23 января 2010 г




Объект учета

Принятые способы ведения учета

порядок определения выручки от реализации продукции

Выручка определяется по мере отгрузки продукции, день отгрузки считается день реализации, Выручка отражается на счете 90 «Продажи»

Учет основных средств

К основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев, амортизация производится по линейному способу, первоначальная стоимость

Учет расходов будущих периодов

списываются на расходы равными частями в течении срока их использования. Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты не являющиеся не материальными активами, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы ежемесячно равными долями в течении срока полезного использования, если срок не установлен , он считается равным двум годам.

Учет расходов

нормируемые расходы включаются в затраты, учитываемые при налогообложении, по максимальным нормативам, представительские расходы включаются в состав прочих расходов в той части которая составляет до 4% включительно от расходов организации, расходы на рекламу полностью включаются в затраты в части ненормируемых сумм. Нормируемые расходы на рекламу полностью включаются в затраты – в части ,которая составляет до 1% выручки ,

Формирование резервов

общество не формирует резерва по сомнительным долгам, по отпускам, ремонтам.

Учет займов и кредитов

Основная сумма долга по полученному займу (кредиту) отражается в учете как кредиторская в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Порядок списания дополнительных затрат по займам на операционные расходы - включение в полной сумме в периоде, в котором затраты были произведены.

^ ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

(Схема общей организационной структуры клиента)


Руководитель




Юридическая служба

Финансовый директор

Главный бухгалтер





Отдел кадров

Отдел транспорта

Бухгалтер

Отдел торговых помещений

Отдел офисов



(Схема организационной структуры подразделения, отвечающего за бухгалтерскую или финансовую работу)


Главный бухгалтер


Бухгалтер


^ ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (на конец проверяемого периода)




Сумма


% к итогу

Собственные источники


18350

7,2

Кредиты банков и прочие заемные средства


209734

83,2

Кредиторская задолженность и средства целевого финансирования


24115

9,6

ИТОГО:


252199

100,0




^ Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней)

ВЫСОКИЙ

СРЕДНИЙ

+

НИЗКИЙ



Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________ /


«___» ______200 _ г.










Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)


__________________________ /



«___» ______200 _ г.

Общество с ограниченной ответственностью «» является юридическим лицом. Имеет в своем хозяйственном ведении имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде, также это предприятие имеет самостоятельный баланс и расчетных счета.

Основные виды деятельности общества – сдача внаем (в аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения.

  • Транспорт и оборудование, кроме автомобилей легковых - аренда

  • Автомобили легковые - аренда

  • Недвижимое собственное имущество - подготовка к продаже, покупка и продажа

  • Недвижимое собственное имущество - сдача внаем

  • Финансовый лизинг

  • Недвижимое имущество – услуги

Учет всех хозяйственных операций и формирование бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерия. Организация учетных работ осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. В соответствии с общими принципами учетной политики, утвержденной 23.01.2010 г. Приказом №256, основные средства учитываются по первоначальной стоимости. По всем объектам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования.

Из основных источников финансирования приходиться более половины (67,7 %) приходится на собственные источники, остальная часть представлена заемными средствами (кредиты банков 24,1 %, кредиторская задолженность 8,2 %). Существенным является риск резкого изменения цен на недвижимость и дорогостоящие покупные и комплектующие автозапчасти, используемые при ремонте автопарка. Кроме того, на прибыль общества влияют цены на продукцию естественных монополий (электроэнергия, тепло и др.), но их доля в себестоимости не так велика, чтобы существенно влиять на прибыль. Существенным является риск, связанный с возможностью резкого изменения цен на ГСМ. А также риски, связанные с несовершенством системы государственных гарантий, снижением деловой активности в национальной экономике, нестабильностью ситуации на финансовых и товарных рынках.

В результате изучения деятельности клиента можно сделать вывод о среднем уровне неотъемлемого риска.


^ ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

РД № 3





ОРГАНИЗАЦИЯ ооо «»

проверяемый период:

с 01. 01. 2010 пО 31. 12. 2010


^ ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

(Обведите верный ответ)





ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

Комментарии

1. ^ СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ

1.1

Разделение обязанностей и полномочий

Единоличное руководство

Умеренное разделение ответственности и полномочий

Широкое разделение ответственности и полномочий




1.2

Наличие стратегических целей развития организации

Стратегия отсутствует

Стратегические цели установлены частично

Стратегия утверждена в документальном виде




1.3

Связь стратегических целей и повседневной деятельности

Не связаны

Связаны частично

Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов




1.4

Отношение руководства к предпринимательским рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску




1.5

Отношение руководства к внутреннему контролю

Руководство не считает необходимым внутренний контроль

Руководство понимает необходимость внутреннего контроля

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем




1.6

Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации

Низкая

Промежуточная

Высокая




1.7

Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями

Отсутствуют

Частичная организация необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля




1.8

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Средняя степень понимания

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью




1.9

Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют

Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами

Широкое использование практики проведения консультаций




1.10

Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении





2^ . ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

2.1

Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента

Плохое

Среднее

Хорошее




2.2

Направления ответственности и полномочий

Неясное

Определено частично

Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности




2.3

Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций

Не определен

Нерегулярно определяется высшим руководством

Закреплен высшим руководством в документальном виде




2.4

Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций

Плохое

Среднее

Хорошее




2.5

Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие




2.6

Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное




2.7

Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных

Плохое

Среднее

Хорошее




2.8

Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие




2.9

Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

Плохие

Средние

Хорошие




2.10

Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита

Отсутствует

Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками

В организации имеется специальное контрольное подразделение




2.11

При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения
















а) подотчетность

Руководителям проверяемых подразделений

Исполнительному директору или финансовому директору

Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа

-




б) количество, подготовка и опыт персонала

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточные с учетом степени ответственности

-




в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций

Отсутствуют

Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций

Документально оформленное распределение контрольных функций

-




г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточное

-




д) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур

Плохое или отсутствует

Содержит ограниченную информацию

Детальное

-




е) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам

Не составляются

Составляются нерегулярно или частично

Готовятся детальные письменные отчеты

-




ж) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков

Не производятся

Производятся отчасти

Производятся все необходимые действия

-




з) характер взаимодействия с внешними аудиторами

Отсутствует

Косвенный

Непосредственный

-

3. ^ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ

3.1.

Разработка должностных инструкций

Не разработаны

Разработаны частично

Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде




3.2

Разработка мер по предупреждению конфликта интересов

Не разработаны

Разрабатываются нерегулярно или частично

Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде




3.3

Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме

Установлены на постоянной основе в целом по организации




3.4

Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)

Не устанавливаются

Устанавливаются и документируются частично

Детально установлены в документальном виде



  1   2   3   4



Скачать файл (549 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации
Рейтинг@Mail.ru