Контрольная работа - Теория экономического анализа
скачать (422.5 kb.)
Доступные файлы (1):
| 1.doc | 423kb. | 14.12.2011 09:02 |  скачать |
содержание
Загрузка...
- Смотрите также:
- Конспект лекции - Теория экономического анализа [ документ ]
- Теория экономического анализа [ лекция ]
- Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности предприятия [ документ ]
- Теория экономического анализа [ лабораторная работа ]
- Методы экономического анализа [ лабораторная работа ]
- Вопросы государственного экзамена (теория экономического анализа, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, анализ финансовой отчетности) [ документ ]
- Алмазова О.Н. (сост.) Методическое пособие по экономическому анализу [ документ ]
- Экономическое сознание и экономическое мышление: сущность, проблемы взаимодействия [ лабораторная работа ]
- Конспект для сдачи Теории экономического анализа [ документ ]
- Контрольная работа [ лабораторная работа ]
- по Теории экономического анализа [ лабораторная работа ]
- по теории экономического анализа [ лекция ]
1.doc
Реклама MarketGid:
Содержание
Загрузка...
Теоретическая часть 3
1. Задачи экономического анализа в рыночных условиях 3
2. Использование метода балансовой увязки в экономическом анализе 5
Практическая часть 8
Задача №1 8
Задача №2 10
Задача №3 15
Задача №4 19
Задача №5 22
Список литературы 27
Приложение №1
Теоретическая часть
1. Задачи экономического анализа в рыночных условиях
Задачи анализа вытекают из его сущности. Как и в любой науке задачи могут быть общими и специфическими.
Общими задачами являются:
Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.
^
Эти две задачи тесно взаимосвязаны. Усиление научной обоснованности планов достигается в первую очередь путем осуществления полного и достоверного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволяет выявить определенные экономические закономерности в развитии категорий и показателей.
Здесь же изучаются основные факторы, которые оказывают наиболее существенное влияние на деятельность предприятия и влияние которых должно быть учтено при составлении планов на следующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий за истекший период и внести уточнения в плановые показатели.
^ Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, экономический анализ характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
^ При анализе очень важно выделять и измерять влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности предприятия, подсчет резервов и перспектив развития.
^ Анализ лишь тогда является действенным, когда приносит предприятию реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.
^ Решение этой задачи является важнейшим условием обеспечения эффективности производства.
Новые задачи анализа в связи с переходом экономики на рыночные условия:
выбор партнеров по публикуемой о них информации;
оценка финансового состояния и ликвидности предприятия;
совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта и перестройкой бухгалтерского учета и отчетности по международным стандартам;
разработка приемов анализа эффективности вложения финансовых ресурсов в реальное и портфельное инвестирование;
совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках;
разработка методик социального, регионального анализа, природоохранной деятельности;
развитие нетрадиционных видов анализа: непрерывного, многовариантного, стратегического, диагностического.
В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.
Самым наглядным примером использования метода балансовой увязки может служить бухгалтерский баланс. Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса). Например, производственные запасы в активе рассматриваются по их видам. В пассиве же эти запасы исследуются по источникам формирования: собственные средства, кредиты банков и пр. При этом, как известно, актив баланса должен быть равен его пассиву. Такое сопоставление дает ответ о правильности использования оборотных средств в форме производственных запасов или в других формах.
В экономическом анализе полезно использовать многие методы бухгалтерского учета и составления отчетности, например метод двойной записи, калькуляции себестоимости отдельных изделий, нормативный метод, метод отклонений и т.п.
Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в экономическом анализе, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т. д., а также при анализе полноты их использования.
Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой – их фактическое наличие. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя (
). Если такое равенство отсутствует, это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса. Например,
отсюда
где ОН – остаток товаров на начало года;
П – поступление товаров;
Р – продажа товаров;
В – другие источники расхода товаров;
ОК – остаток товаров на конец года.
Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:
.^
Отразить с помощью аналитических формул взаимосвязи между следующими показателями: прибыль от реализации продукции (валовая прибыль), полная себестоимость выпущенной продукции, рентабельность выпуска продукции, стоимость выпущенной продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции, стоимость основных производственных фондов, среднесписочная численность рабочих, фондоотдача, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства, фондовооруженность рабочих, производительность труда 1 рабочего, прибыль от выпуска продукции, выручка от реализации продукции, общая сумма дохода предприятия, материалоемкость продукции, материалоотдача, себестоимость реализованной продукции, средние остатки материальных оборотных средств. Для каждого из вариантов выбрать по желанию студента 5 показателей для составления аналитических формул.
1. Фондоотдача (ФО) – выпуск продукции в стоимостном выражении (ВП) на единицу (рубль стоимости) основных производственных фондов (ОПФ). Показывает сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды.
.2. ^ (ФЕ) – показатель обратный фондоотдаче. Характеризует стоимость основных производственных фондов (ОПФ), приходящихся на 1 рубль произведенной продукции (ВП). Позволяет определить потребность в ОПФ.
.3. Фондовооруженность (ФВ) – общий показатель, характеризующий оснащенность работников основными производственными фондами (ОПФ).
,где ССЧ – среднесписочная численность работников.
4. ^ (Зрп) – наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью, который определяется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции (с/срп) на прибыль от ее реализации (Прп).
.5. ^ (Ррп) – характеризует прирост средств, которые получены в результате эффективности текущих затрат.
,где Прп – прибыль от реализации продукции;
с/срп – себестоимость реализованной продукции.
^
Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексным. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени.
Исходные данные:
| ПОКАЗАТЕЛИ | Вариант 2 10Й | |
| план. | факт. | |
| Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. | 10 | 11 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час. | 8,3 | 8 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел. | 5000 | 4975 |
| Среднее число отработанных 1-м рабочим, дней | 233 | 230 |
Решение:
Объем выпущенной продукции рассчитывается по формуле:
,где ВП – объем выпущенной продукции;
ССЧ – среднесписочная численность рабочих;
Д – среднее число отработанных 1-м рабочим дней;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧВ – среднечасовая выработка 1-го рабочего.
^
1) рассчитаем плановый и фактический объем выпущенной продукции и промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов:
,
,
,
,
.
,
,
,
,
.2) определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:
В связи с тем, что в отчетном периоде численность работников уменьшилась на 25 человек, предприятие недополучило продукции на 483475 руб.
Сокращение среднего числа отработанных 1-м рабочим дней на 3 дня привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 1238775 руб.
Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,3 снизило объем продукции на 3432750 руб.
Однако повышение производительности труда рабочих на 1 руб. помогло увеличить выпуск продукции на 9154000 руб.
Суммарное влияние 4-х факторов привело к увеличению объема выпущенной продукции на 3999000 руб.:
3) проверим результат, рассчитав абсолютную разницу между фактическим и плановым объемом выпущенной продукции:
Способ абсолютных разниц
1) рассчитаем абсолютные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:
,
,
,
.
,
,
,
.2) определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:
,
,
,
.
,
,
,
Способ относительных разниц
1) рассчитаем относительные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:
,
,
,
.
,
,
,
.2) определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:
,
,
,
.
,
,
,
Индексный способ
1) рассчитаем индекс изменения объема выпущенной продукции:
,
.2) определим влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции с помощью индексов:
,
.
,
,
.
,
,
.
,
,
.
,
3) проверим правильность расчетов следующим уравнением:
^
Привести в качестве примера и приложить к контрольной работе два конкретных источника информации (по выбору студента): заполненная по данным предприятия или организации по месту работы любая из форм годовой или внутригодовой бухгалтерской, статистической отчетности; выписка из бизнес-плана, технико-экономические расчеты и т. п. Пояснить аналитические возможности приведенных Вами источников информации.
^
Бухгалтерский баланс (форма №1)
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в составе бухгалтерской отчетности. Его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
наличие собственного оборотного капитала;
величина чистых активов организации;
коэффициенты финансовой устойчивости;
коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.
В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких – оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость.
Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.
Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну.
Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути. Конечно, используя для анализа балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов, однако их частные колебания остаются вне поля зрения аналитика.
Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. Например, материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами.
Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств, так как в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно, тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации.
^
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит сведения о денежных потоках (поступление, выбытие) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Наряду с итоговыми показателями поступления (строка 020) и выбытия (строка 120) денежных средств в отчете приводится их расшифровка по видам. В поступлении отражаются такие потоки денежных средств, как выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; от продажи основных средств и иного имущества; получение авансов; бюджетные средства и средства целевого финансирования; безвозмездно полученные денежные средства; кредиты; займы; дивиденды и проценты по финансовым вложениям; прочие поступления.
Выбытие включает оплату товаров, продукции, работ, услуг; оплату труда; отчисления в государственные внебюджетные фонды; выдачу авансов; финансовые вложения; выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам; расчеты с бюджетом; оплату процентов по полученным кредитам и займам; прочие выплаты и перечисления.
В Отчете о движении денежных средств справочно приводятся данные о поступлении в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету с указанием сумм расчетов с юридическими и физическими лицами, а также данные о поступлении денежных средств по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности. Кроме того, в отчете должны быть указаны данные о суммах денежных средств, сданных организацией в банк, и о суммах, полученных в кассу из банка.
Перечень показателей, содержащихся в форме № 4, позволяет провести детальный анализ денежных потоков организации за отчетный период, а на основе данных за ряд отчетных периодов можно изучить положительные или отрицательные тенденции их поступления. Анализ денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Прямой метод основан на сравнении показателей, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных элементов притока и оттока денежных средств в общем объеме денежных потоков за отчетный период), а также оценке динамики исследуемых показателей.
Косвенный метод имеет целью установление соответствия между суммой чистой прибыли (строка 190 формы № 2) и суммой изменения остатка денежных средств за отчетный период (строка 260 минус строка 010 формы № 4). Неравенство этих двух показателей абсолютно объективно и объясняется тем, что чистая прибыль определяется в соответствующем отчете методом начисления, а остатки денежных средств – кассовым методом, лежащим в основе формирования данных Отчета о движении денежных средств.
Косвенный метод, заключающийся в корректировке суммы чистой прибыли отчетного периода, позволяет рассчитать и оценить влияние различных факторов на рост (уменьшение) остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации. После проведения ряда необходимых корректировок величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту остатка денежных средств за анализируемый период.
^
Определить плановый и фактический уровень затрат на 1 рубль выпущенной продукции; рассчитать влияние на общее отклонение следующих факторов: структурных сдвигов в выпуске продукции; изменения цен на готовую продукцию; себестоимости отдельных изделий. Выполнение аналитических расчетов оформить в таблице, разработанной самостоятельно.
Исходные данные:
| ПОКАЗАТЕЛИ | Изделие А | Изделие Б | Изделие В |
| Выпуск продукции, шт: - по плану - фактически | 3100 2950 | 6000 6200 | 6550 6800 |
| Оптовая цена ед. продукции, руб.: - по плану - фактически | 3 2,9 | 4 4,2 | 5,3 5,5 |
| Себестоимость ед. продукции, руб: - по плану - фактически | 2,5 2,4 | 3,5 3,3 | 5 4,8 |
Решение
1) выполним предварительные расчеты в следующей таблице:
| Изделие | Выпуск продукции, шт. (К) | Себестоимость единицы продукции, руб. (С) | Оптовая цена единицы продукции, руб. (Ц) | Расчетные показатели | ||||||||
| План. | Факт. | План. | Факт. | План. | Факт. | ΣКпСп | ΣКфСп | ΣКфСф | ΣКпЦп | ΣКфЦп | ΣКфЦф | |
| А | 3100 | 2950 | 2,5 | 2,4 | 3 | 2,9 | 7750 | 7375 | 7080 | 9300 | 8850 | 8555 |
| Б | 6000 | 6200 | 3,5 | 3,3 | 4 | 4,2 | 21000 | 21700 | 20460 | 24000 | 24800 | 26040 |
| В | 6550 | 6800 | 5 | 4,8 | 5,3 | 5,5 | 32750 | 34000 | 32640 | 34715 | 36040 | 37400 |
| Итого | 15650 | 15950 | | | | | 61500 | 63075 | 60180 | 68015 | 69690 | 71995 |
2) определим плановый и фактический уровень затрат на 1 рубль выпущенной продукции (З):
,
,
Абсолютное изменение затрат на 1 рубль продукции равно:
Следовательно уровень затрат на 1 рубль выпущенной продукции в отчетном периоде снизился на 6,83 коп.
3) рассчитаем влияние на общее отклонение следующих факторов:
- влияние структурных сдвигов
,
Таким образом, изменения ассортимента выпущенных изделий привело к увеличению затрат на рубль продукции на 0,09 коп.
- влияние изменения цен на готовую продукцию
,
Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат на 2,76 коп. за счет увеличения в среднем отпускных цен, установленных предприятием на свою продукцию в отчетном периоде.
- влияние изменения себестоимости отдельных изделий
,
Полученное изменение себестоимости за счет этого фактора – это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, возможно, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.
3) проведем проверку полученных результатов, сравнив абсолютное изменение затрат с суммой изменений за счет изменения факторных показателей:
,
^
На основании приведённых данных, характеризующих изменение результативного и факторного показателя, требуется:
исчислить значение недостающего факторного показателя, учитывая, что обобщающий показатель представлен в виде мультипликативной факторной модели;
используя способы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, а также индексный и интегральный методы, исчислить влияние изменения факторов на результативный показатель;
проанализировать и сравнить полученные результаты.
Сделать необходимые выводы.
| Вариант | ПОКАЗАТЕЛИ | План. | Факт. |
| 2 | Себестоимость товарного выпуска батончиков, тыс. руб. | 35100 | 34700 |
| Производство батончиков, шт. | 17510 | 18100 | |
| Затраты на выпуск 1-го батончика, тыс. руб. | 2,0046 | 1,9171 |
Решение
Себестоимость товарного выпуска батончиков рассчитываем по формуле:
,где С – себестоимость выпуска продукции;
К – количество выпущенных батончиков;
З – затраты на выпуск 1-го батончика.
^
1) рассчитаем плановый и фактический объем выпущенных батончиков и промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов:
,
,
.
,
,
2) определим влияние изменений факторных показателей на себестоимость всего объема выпущенных батончиков:
,
В связи с тем, что в отчетном периоде было увеличено количество выпущенных батончиков, себестоимость товарного выпуска увеличилась на 1183 тыс.руб.
,
Однако снижение затрат на производство 1-го батончика позволило сократить себестоимость товарного выпуска на 1583 тыс.руб.
Суммарное влияние 2-х факторов привело с снижению себестоимости выпуска продукции на 400 тыс.руб.
3) проверим результат, вычислив абсолютную разницу между фактическим и плановым уровнем себестоимости товарного выпуска:
^
1) рассчитаем абсолютные разницы между фактическими и плановыми показателями:
,
.
,
.2) определим влияние изменений факторных показателей на себестоимость выпуска батончиков:
,
.
,
Способ относительных разниц
1) рассчитаем относительные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:
,
.
,
.2) определим влияние изменений факторных показателей на себестоимость всего объема продукции:
,
.
,
Индексный способ
1) рассчитаем индекс изменения объема выпущенной продукции:
,
.2) определим влияние факторов на изменение себестоимости выпущенной продукции с помощью индексов:
,
.
,
,
.
,
3) проверим правильность расчетов следующим уравнением:
^
Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.
Его использование позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов. В интегральном методе используются определенные формулы. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты. При этом достигается более высокая точность расчетов.
Для модели вида
рабочие формулы выглядят следующим образом:
,
.Произведем расчеты:
,
Суммарное влияние 2-х факторов равно -401,04 тыс.руб., т.е. согласно более точным расчетам, сделанным интегральным способом, себестоимость товарного выпуска батончиков снизилась на 401,04 тыс.руб.
^
Бальжинов А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / А.В. Бальжинов, Е.В. Михеева. – Улан-Удэ: Издательство Восточно-сибирского государственного технологического университета, 2003. – 119 с.
Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. – 112 с.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, 2002. – 424 с.
Комарова Н.А. Сборник задач по теме «Статистика себестоимости продукции» для студентов специальности 0608, 0605, 0611 всех форм обучения. – Екатеринбург, 1999.
Латушкина Н.М. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – 2-е изд. доп. и перераб. – Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2007. – 176 с.
Лукьянова Н.Э. Методика факторного анализа [Электронный ресурс]: Факторный анализ объектов экономики. – Режим доступа: http://www.dea-analysis.ru/factoring-3.htm. – Загл. с экрана.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп.. – М.: Издательство «Инфра-М», 2007. – 512 c. – (Серия: «Высшее образование»).
Чернова Т.В. Экономическая статистика: Учебное пособие. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. – 140 с.
Скачать файл (422.5 kb.)