Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  


Загрузка...

Лекции - Налоги - файл Модуль 1.doc


Лекции - Налоги
скачать (95.2 kb.)

Доступные файлы (2):

Модуль 1.doc245kb.26.09.2002 21:32скачать
Модуль 2.doc304kb.26.09.2002 21:35скачать

содержание
Загрузка...

Модуль 1.doc

1   2   3
Реклама MarketGid:
Загрузка...
^ ГЛАВА 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для финансовой науки, но и для практики. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, соответствующих административно-финансовых мер. Критерии, лежащие в основе классификации налогов, определяют ее качество и степень действенности мер фискального регулирования.

^ Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям: методу установления, органу взимания (или по уровню), использованию, характеру взимания налоговых ставок, объекту и субъекту обложения и др. В результате преобразования форм налогообложе­ния в 80-е гг. налоговые системы значительно упрощены и состоят из небольшого количества налогов, что исключает необходимость подразделения их на различные виды в самом бюджете. Простота налогообложения позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога.

Вначале можно выделить налоги сами по себе как отдельную категорию (в отличие от пошлин и сборов). Все эти платежи изымаются принудительно административной силой государства. Но если налог взыскивается без встречного удовлетворения, то пошлина и сбор - это плата, взыскиваемая государством и его органами в обязательном порядке за оказание определенных услуг. Использование первого или второго термина - просто дань традиции. В случае налогообложения граждане являются обязательными участниками финансовых отношений, а в связи с взиманием пошлины или сбора - только в определенных случаях, получая от государства ту или иную услугу (гербовый сбор взимается при оформлении различных документов, регистрационный сбор - разновидность гербового сбора при операциях с недвижимостью, торговый сбор - плата за право заниматься определенной деятельностью).

^ Классификация налогов по методу установления

По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные.

В основе первого способа деления налогов лежал критерий их перелагаемости. Непосредственно, напрямую, может быть обложен доход с земли, труда, капитала. Таким образом, поземельный, подоходный и налог на предпринимательскую прибыль - это прямые налоги. Косвенные - это те, которые падают на расходы и могут быть переложены в конечном счете налогоплательщиком на другое лицо путем повышения цены товара или услуги. Такое толкование прямых и косвенных налогов продержалось в финансовой науке в течение 17-19 вв.

Позднее оказалось, что прямые налоги перелагаются не хуже косвенных, а последние, в свою очередь, далеко не всегда и не полностью перелагаются, т.е. это трактование оказалось несостоятельным.

Вторым способом деления налогов на прямые и косвенные явилось разграничение их по способу обложения и взимания. Прямые налоги, построенные на основе явлений и признаков постоянного характера и поэтому заранее определимых (владение или пользование имуществом), взимаются по заранее составляемым спискам плательщиков на основании кадастра (земель, домов и пр.) и в определенные сроки. В косвенных налогах учитывается изменчивость явлений: отдельных действий, актов потребления, сделок, услуг, облагаемых по определенным тарифам. Но это разграничение кадастра и тарифа не прижилось. Например, прямой подоходный налог берется на основе тарифа, но лишен кадастра.

Следующее обоснование этой классификации основывалось на понятии платежеспособности. В соответствии с ним все налоги, в которых государство направляет требование определенному лицу и производит непосредственно оценку его платежеспособности, являются прямыми. Те налоги, в которых государство непосредственно не устанавливает платежеспособность через действия плательщика, являются косвенными (они соответствуют принципу налогообложения получаемых благ: платит тот, кто потребляет). Это положение было конкретизировано немецким экономистом Геккелем, который разделил все налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления. По Геккелю, хозяйство налогоплательщика делится на расходное и доходное. Обложение хозяйства налогоплательщика в процессе приобретения и накопления производится путем подоходно-поимущественных налогов; обложение расходного, потребительского хозяйства - путем налогов на расход, на потребление. Подоходно-поимущественные налоги - поземельный, подомовый, промысловый (ныне он имеет форму налога на прибыль и налога с оборота), с денежных капиталов и с личного труда - были отнесены к категории прямых, а налоги на расход, т.е. на предметы потребления в широком смысле слова - к категории косвенных налогов. Такое деление налогов на прямые и косвенные исходило из платежеспособности лица, определяемой его доходом и имуществом, а также из связи между доходом плательщика и его потреблением. Это деление на основе подоходно-расходного принципа, установленное финансистами начала 20 в., не утратило своего значения и в конце века.

В налоговых законодательствах развитых стран сохранена классификация налогов с подразделением на прямые и косвенные. В Российской Федерации она введена налоговой реформой 1991 г.

В современной интерпретации прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на наследство; налоги на доход с недвижимого имущества; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж, ресурсные платежи и др.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальные - это налоги на отдельные объекты имущества: поземельный, подомовый, промысловый, на ценные бумаги. Личные - это налоги на имущество или доходы отдельных физических или юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог.

Косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота (налог на добавленную стоимость), акцизы, налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины, государственные фискальные монополии и др. Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.

Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Перечни подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. В России к ним относятся спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, икра и деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов, табачные изделия, автомобили, ювелирные и меховые изделия, нефть и нефтепродукты.

В развитых странах на прямые налоги приходится основная часть доходов бюджетов (от 50 до 90%). В России в 1994 г. на прямые налоги приходилось 43,5% доходов бюджетной системы (против 37,7% в 1987 г.).

^ Классификация налогов по органу взимания

В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются федеральные (государственные, или центральные), региональные и местные налоги и сборы.

Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, на индивидуальные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. Местные бюджеты в случае необходимости получают из центрального бюджета субсидии.

В связи с определенными противоречиями интересов центрального правительства и региональных экономических интересов вокруг разделения налоговых поступлений идет политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающий среды. У центрального правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач.

В основу нового распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней в РФ положены следующие принципы:

налоговое равенство прав и полномочий всех членов Федерации;

сбалансированность бюджетов каждого уровня;

заинтересованность всех органов власти в наращивании собственных доходов;

равномерность поступлений налоговых платежей в течение года, недопущение кассовых разрывов;

отказ от сепаратных соглашений центра с отдельными членами Федерации, ущемляющих интересы единого государства, а также других членов Федерации.

Логика построения предлагаемой в Налоговом кодексе РФ системы налогов по их уровню (органу взимания) следующая: на местном уровне приоритет имеют имущественные налоги и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют четкую территориальную дислокацию (место расположения, применения, приписки). На региональном и федеральном уровнях выделяется группа налогов на доходы, которые распределяются на налоги двух уровней: федерального и регионального. Таким образом каждому уровню бюджетной системы придан стабильный, постоянный источник. На местном уровне возможен наиболее эффективный контроль за накопленным имуществом, а на более высоких уровнях привязка основной налоговой базы бюджетов к доходам, получаемым налогоплательщиками, косвенным образом ориентирует и государство, и руководство регионов на создание условий, обеспечивающих возможность эффективной деятельности налогоплатель­щиков (принятие соответствующих законов, норм и т.д.).

^ Федеральные налоги и сборы зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками федерального бюджета (внебюджетного фонда). К ним относятся (в Российской Федерации):

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

федеральный налог на прибыль предприятий;

налог на доходы от капитала;

федеральный подоходный налог с физических лиц;

социальный налог;

государственная пошлина;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна;

платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

платежи за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия;

сбор за использование государственной символики;

федеральные лицензионные сборы.

Установление, изменение или отмена федеральных налогов проводится исключительно путем внесения изменений в действующий Налоговый кодекс, причем одновременно с внесением соответствующих изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год. Опубликованы все эти изменения должны быть не менее чем за один месяц до введения их в действие. Для каждого такого изменения орган, его предлагающий, должен представить экономическое обоснование, в том числе расчет соответствующих изменений доходной части федерального бюджета или внебюджетного фонда.

^ Региональные налоги и сборы устанавливаются региональными органами власти; средства от их сбора зачисляются в соответствующий региональный бюджет (внебюджетный фонд) и являются одними из источников этого бюджета.

^ Местные налоги и сборы устанавливаются органами местного самоуправления и зачисляются в соответствующий городской (районный) бюджет (внебюджетный фонд).

Решение о введении в действие или изменении региональных и местных налогов, перечисленных в Налоговом кодексе РФ, принимается при утверждении соответствующего бюджета на следующий финансовый год или одновременно с внесением уточнений в бюджет на текущий финансовый год.

В соответствии с новым Налоговым кодексом РФ к региональным налогам и сборам относятся:

  • региональный налог на прибыль предприятий;

  • региональный подоходный налог с физических лиц;

  • налог на имущество предприятий (организаций);

  • региональный налог с владельцев транспортных средств;

  • лесной налог;

  • налог, связанный с использованием инфраструктуры региона;

  • региональные лицензионные сборы;

  • сбор за использование региональной символики.

  • К местным налогам и сборам относятся:

  • налог на землю;

  • налог на имущество физических лиц;

  • налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района);

  • налог на рекламу;

  • местные лицензионные сборы;

  • сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения;

  • курортный сбор;

  • налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем;

  • гостиничный сбор;

  • сбор за использование местной символики.

Региональные и местные органы власти вправе использовать не все налоги из этого перечня, но какие-либо новые региональные и местные налоги и сборы могут быть введены только путем внесения изменений Федеральным собранием в общий Налоговый кодекс.

Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников того или иного бюджета. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксиро­ванной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федераль­ный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трем федеральным налогам - гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет.

Другая группа федеральных налогов - НДС, спецналог, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц - является регулирующим доходным источником. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый период (год или квартал). Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

Из налогов субъектов РФ один - налог на имущество юридических лиц - равными долями зачисляется в региональный и местные бюджеты. Остальные налоги распределяются в порядке, определяемом представительным органом власти субъекта РФ. Наконец, поступления по местным налогам аккумулируют­ся в местных бюджетах по месту нахождения (регистрации) плательщика объекта обложения. Три местных налога - на имущество физических лиц, земельный и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, - устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

^ Классификация налогов по использованию

В зависимости от целей использования выделяются общие и специальные налоги и сборы.

Общие налоги - это такие, которые используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов. Специальные налоги - это налоги, имеющие целевое назначение.

К общим налогам относятся подоходный, налог на добавленную стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан и др.

Специальные налоги служат источником финансирования проводимых государством мероприятий. Так, на строительство и содержание автомо­бильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения расходуются средства Федерального и территориальных дорожных фондов, куда направляются средства от взимания следующих налогов: на реализацию горюче-смазочных материалов, на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, акцизов на легковые автомобили и на приобретение автотранспортных средств. Кроме того, к специальным отно­сятся обязательные страховые взносы, установленные законодательством: отчисления в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования. Объек­том обложения ими является фонд оплаты труда работников предприятий.

В 1993 г. был создан Государственный внебюджетный фонд воспроиз­водства минерально-сырьевой базы, в который предприятия уплачивают налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, устанавливаемый в процентах от стоимости реализованной товарной продукции.

В 1994 г. в России был введен специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей. Две трети суммы поступлений от этого налога зачисляются в Федеральный бюджетный фонд финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства, а одна треть - в аналогичные фонды субъектов Российской Федерации. Этот налог носит чрезвычайный характер. Взимается он по ставке 1,5% от налогооблагаемой базы (стоимости реализованной продукции).

К целевым федеральным налогам относится также транспортный налог, суммы которого направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, а также пригородного пассажирского железнодорожного транспорта.

Специальные налоги - это и сборы на содержание милиции, на нужды образовательных учреждений, лесной доход.

Такое целевое предназначение конкретных налогов для финансирования определенного государственного органа является важной финансово-правовой гарантией его автономного положения в государственном механизме. Здесь учитывается и психологический фактор. Наблюдения показывают, что граждане легче переносят усиление налогового бремени, когда знают о целевом расходовании средств от поступлений налогов, в этом случае легче бороться с уклонением от уплаты налогов.

^ Классификация налогов по характеру установления налоговых ставок

По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода.  Прогрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода. Регрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы.  Пропорциональ­ный налог - такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Прогрессивное (перераспределяющее доходы) налогообложение связано в основном с прямыми налогами на доходы и наследство.

Используются два способа прогрессивного обложения. При первом (простая прогрессия) возросшая ставка применяется ко всему объекту обложения. Второй способ (сложная прогрессия) предусматривает разделе­ние доходов на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке. В этом случае повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося дохода, а лишь для части, превышающей предыдущую ступень.

К наиболее типичным прогрессивным налогам относится личный подоходный налог, взимаемый с граждан. Максимальная ставка этого налога в развитых странах колеблется от 30 до 70%, минимальная составляет 12-15%. В США годовой доход до 21450 долл. включительно облагается по ставке 15%; годовой доход от 21450 до 51900 долл. облагается по ставке 3217,5 долл. + 28% с суммы, превышающей 21450 долл.; годовой доход свыше 51900 долл. облагается налогом по ставке 11743,5 долл. + 31% с суммы, превышающей 51900 долл.

В России в 1997 г. действовали следующие ставки подоходного налога с физических лиц: при размере облагаемого совокупного дохода до 12 млн. руб. в год - 12%, свыше 12 до 24 млн.руб. - 20%, свыше 24 до 36 млн.руб. - 25%, свыше 36 до 48 млн.руб. - 30%, свыше 48 млн.руб - 35%.

В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для “справедливой” налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т.е. богатые должны платить больший налог, чем бедные. Их оппоненты указывают на тормозящее воздействие высоких ставок подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций, научно-технический прогресс, создание новых рабочих мест.

К прогрессивным налогам относятся также налог с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования.

Регрессивными являются косвенные налоги. Например, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судебных инстанциях, берется в убывающем размере (с 5 до 1%) в зависимости от степени повышения искового заявления имущественного характера. При цене иска до 1 млн.руб. госпошлина взимается в размере 5%, свыше 1 млн. до 10 млн.руб. - 4% от суммы, превышающей 1 млн. руб., при цене иска свыше 10 до 50 млн.руб. - 3% от суммы, превышающей 10 млн.руб. и т.д., т.е. по мере увеличения цены иска относительный размер госпошлины уменьшается.

К пропорциональным налогам относятся, например, налог на добавленную стоимость (в России - 10 или 20% в зависимости от вида производимой продукции) , налог на прибыль предприятий (13% - в федеральный бюджет, 22% - в бюджеты субъектов РФ), транспортный налог с юридических лиц (1% от фонда оплаты труда),налог на рекламу ( 5% от стоимости рекламных работ), отчисления в социальные фонды, осуществляемые по единой ставке на фонд оплаты труда независимо от его размера (28% с суммы фонда оплаты труда уплачивает юридическое лицо в Пенсионный фонд, а также 1% - каждый работник с суммы начисленной ему заработной платы; 3,6% - в Фонд обязательного медицинского страхования), налог на содержание жилищного фонда - 1,5% от объема реализации продукции, произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории; налог на имущество - не более 2% балансовой стоимости имущества предприятия.

К налогам, установленным в твердой форме, относятся, в частности, сбор на право торговли (в размерах фиксированной ставки от установленной законом минимальной месячной оплаты труда); регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - не более одного установленного законом на день регистрации размера минимальной месячной оплаты труда; курортный сбор - не более 5% от минимальной месячной оплаты труда.

^ Классификация налогов по субъекту обложения

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики - физические и юридические лица. Соответственно и налоги можно разделить на те, что взимаются с юридических лиц, и на те, которые уплачиваются физическими лицами. Налоги с юридических лиц снижают прибыль предприятия в целом.

Юридические лица уплачивают в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций, акцизы, специальные налоги, в республиканские бюджеты - налог на имущество предприятий; в местные бюджеты - плату за землю, налог на рекламу, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, различные местные сборы.

Изменяя количество и ставки налогов, государство осуществляет свою экономическую политику в области регулирования процессов накопления капитала, совершенствования структуры производимого ВВП и стимулиро­вания развития тех или иных видов деятельности. Поскольку основная часть косвенных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, включается в цену производимых товаров и услуг (акцизы, НДС, транспортный налог и др.), в конечном итоге они оплачиваются потребителями, т.е. физическими лицами.

С помощью налогов и сборов с населения государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике. К числу основных функций данной категории налогов относится обеспечение социальной справедливости в перераспределении доходов населения.

Согласно действующему законодательству граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы на территории России или являющиеся собственниками объектов обложения, уплачивают в бюджет: подоходный налог с физических лиц; налоги на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; налог с владельцев транспортных средств; земельный налог; государственную пошлину; налоги и сборы, установленные органами местного самоуправления либо органами государственной власти субъектов Федерации (регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, курортный сбор). Налоги с населения зачисляются в бюджеты всех уровней, причем наибольший вес они имеют в низовых бюджетах органов местного самоуправления.

Есть определенные нюансы в налогообложении иностранных юридических и физических лиц.

^ Классификация налогов по объекту и источнику обложения

Классификация налогов по объекту обложения образует пять групп: налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, с владельцев транспортных средств, на наследство), ресурсные налоги (земельный, лесной, за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на воду), налоги на доход или прибыль (подоходный, на прибыль, на доходы от капитала), налоги на действия - хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации ( НДС, акцизы, на приобретение автомобилей, таможенные пошлины) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы (курортный сбор, гостиничный сбор, лицензионные сборы).

Особое значение имеет дифференциация налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость) или прибыль (доход). Правильность расчетов налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка). В зависимости от источника платежа налоги делятся на: включаемые в себестоимость (земельный, в дорожные фонды, транспортный, лесной, за воду, социальные отчисления); уплачиваемые из прибыли (местные налоги, на прибыль, на имущество, на рекламу, на содержание жилищного фонда); уплачиваемые из средств покупателя (акцизы, НДС, спецналог).
^ ГЛАВА 5. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

Управление налогообложением охватывает: управление налоговыми отношениями в обществе; управление контролем за сбором налогов и управление налоговым аппаратом.

В единую систему органов оперативного управления налогами входят: Министерство финансов РФ и его органы на местах; Министерство по налогам и сборам РФ (МНС) с налоговыми инспекциями; Департамент налоговой полиции; Государственный таможенный комитет РФ.

^ Основная цель системы управления налогообложением - оптимальное и эффективное развитие экономики путем воздействия системой установленных законодательством налогов на объекты управления со стороны субъекта управления - государства в лице налоговой службы.

Единая независимая централизованная  система Министерство по налогам и сборам РФ Российской Федерации состоит из централь­ного республиканского (Российской Федерации) органа государствен­ного управления (МНС РФ) и государственных налоговых инспекций в республиках в составе РФ, краях, областях, автономных образованиях, районах, городах (за исключением городов районного подчинения) и районах в городах. Они являются юридическими лицами и подчиняются руководителю МНС РФ и ее вышестоящим органам. Источник их финансирования - федеральный бюджет.

^ Задачи и функции налоговых органов

Главной задачей МНС РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.

^ Основные задачи МНС РФ: учет налогоплательщиков; учет поступлений налогов; анализ динамики поступления налогов по всем отслеживаемым признакам; информирование органов власти о поступлении налогов; совершенствование функционирования системы налогообложения; информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение им системы налогообложения.

^ Задачи налоговых инспекций: полный учет налогоплательщиков и обязательных платежей в бюджет; контроль за своевременностью представле­ния отчетов и балансов; проверка достоверности отчетов и балансов.

^ Налоговая инспекция выполняет следующие функции:

обеспечивает учет налогоплательщиков;

обеспечивает контроль за выполнением налогоплательщиками налогового законодательства;

осуществляет исчисление окладных налогов;

ведет оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов и других платежей;

применяет меры по пресечению (предотвращению) нарушений налогового законодательства;

осуществляет контроль за выполнением субъектами предприниматель­ской деятельности требований законодательства в отношении наличного денежного обращения;

применяет восстановительные меры для предотвращения или ликвидации убытков, нанесенных бюджету или налогоплательщику;

применяет меры ответственности к нарушителям налогового законода­тельства;

осуществляет учет, оценку и реализацию конфискованного, бесхозного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

выступает органом валютного контроля и исполнительным органом по применению мер взыскания, наложенных рядом государственных инспекций и других контрольных органов.

^ Центральный аппарат в дополнение к указанным выполняет следующие функции:

организует, координирует и контролирует работу государственных налоговых инспекций;

осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;

разрабатывает и издает инструктивные и методические указания и другие документы по применению налогового законодательства;

осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми министерствами, ведомствами и другими организациями;

участвует в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных актов и международных договоров по налогообложению;

решает вопросы международного сотрудничества.

Структура высших органов Госналогслужбы РФ построена по функцио­нальному признаку: управление косвенных налогов, управление налогообло­жения физических лиц и др. Низовые органы обычно имеют следующие отделы: налогообложения государственных учреждений, негосударственных организаций, граждан, отдел учета и отчетности, вспомогательные (юридический, хозяйственный). Непосредственно сбор налогов они не осуществляют, это - прерогатива финансовых органов.

1   2   3



Скачать файл (95.2 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации
Рейтинг@Mail.ru