Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  


Загрузка...

Лекции - Налоги - файл Модуль 1.doc


Лекции - Налоги
скачать (95.2 kb.)

Доступные файлы (2):

Модуль 1.doc245kb.26.09.2002 21:32скачать
Модуль 2.doc304kb.26.09.2002 21:35скачать

содержание
Загрузка...

Модуль 1.doc

1   2   3
Реклама MarketGid:
Загрузка...
Права и обязанности налоговых органов

В соответствии с проектом нового Налогового кодекса налоговые инспекции на местах имеют право:

проводить плановые и контрольные налоговые проверки;

получать от налогоплательщика необходимые объяснения, справки по вопросам проверок;

изымать по акту при проведении налоговой проверки документы налогопла­тельщика, могущие служить доказательством по делу о налоговом нарушении;

вызывать в налоговые органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок;

приостанавливать ликвидацию или реорганизацию предприятия для проведения налоговой проверки;

возбуждать ходатайства о запрещении физическим лицам заниматься предпринимательской деятельностью, а также о лишении предприятий лицензий;

предъявлять в суд или арбитражный суд иски о лишении предприятий лицензий, о признании сделок недействительными;

бесплатно получать от государственных органов, предприятий, физических лиц необходимую информацию;

проводить оперативно-розыскные и следственные мероприятия с целью предупреждения, выявления и пресечения налоговых нарушений;

использовать возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых правонарушений и для розыска виновных. Кроме этих, они имеют и другие права, установленные актами налогового законодательства.

^ Обязанности налоговых органов:

действовать в строгом соответствии с законом;

вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

предъявлять требования по уплате налогов;

проводить проверки налогоплательщиков;

требовать от них устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;

осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных налоговых сумм;

обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговых деклараций;

соблюдать налоговую тайну и правила хранения информации о налогоплательщиках;

осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях.

^ Организация налогового контроля

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в установленных размерах и в определенные сроки. Контроль за этим возложен на налоговые органы. Предметом контроля являются правильность исчисления налогов, полнота и своевременность их уплаты.

^ Формы налогового контроля следующие: учет налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению; налоговые проверки; опрос налогоплательщиков и других лиц; проверка данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли); другие формы, предусмотренные законом.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей осуществляется как в ходе налоговых проверок, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских документов, являющихся основой для ведения оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов по каждому плательщику. Такой учет ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджета, предусматривающей, что каждый вид налога или другого обязатель­ного платежа зачисляется на определенный для него раздел, параграф, код, статью доходной части бюджетов.

Эта классификация уточняется по мере совершенствования налогового законодательства. Так, по классификации 1992 г. для акцизов предусмотрен раздел 22, имеющий 17 параграфов, на каждый из них зачисляется акциз по конкретной продукции (спирт питьевой - § 1, водка - § 2, меховые изделия - § 3 и т.д.). Для налога на прибыль предусмотрен раздел 2, имеющий 9 параграфов по группам плательщиков: государственные, кооперативные, общественные и акционерные предприятия - § 1, предприятия с иностранными инвестициями - § 2, банки - § 6 и т.п. Аналогичное распределение предусмотрено и для других платежей.

Юридические лица в установленные сроки в соответствии с законодательными и нормативными актами представляют налоговым органам бухгалтерские отчеты и налоговые расчеты, в которых исчислены суммы платежей, подлежащих уплате в бюджет за определенный отчетный период, а также справки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взносов по налогу на прибыль. Для уплаты обозначенных в расчетах платежей предприятия сдают в банк соответствующие платежные поручения, а налоговые органы следят за тем, чтобы это было сделано накануне установленных сроков, а в случае просрочки принимают меры по бесспорному взысканию причитающихся бюджету платежей с одновременным начислением пени. Эти меры могут выражаться в поручении банку списать со счета своего клиента-плательщика необходимые суммы в бюджет.

Несколько иной порядок уплаты подоходного налога с физических лиц. Контроль за его уплатой ведется на основании документации предприятий об удержании подоходного налога с выплаченной заработной платы (по основному месту работы и по совместительству). По окончании года гражданин обязан представить в налоговую инспекцию декларацию о совокупном годовом доходе, полученном в истекшем году (если доход из нескольких источников превышает сумму, облагаемую по минимальной ставке подоходного налога). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осущест­вленных расходах, источниках доходов, сделках со взаимозависимыми лицами, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с уплатой налога или сбора. На основании этой декларации налоговая инспекция проводит окончательный расчет подоходного налога за истекший год и предъявляет требование к дополнительной уплате в бюджет разницы между исчисленной и удержанной суммой налога (или же возвращает переплаченные суммы).

Для ведения учета разработан ряд форм учетной документации и отчетности - лицевые счета для каждого налогоплательщика и отдельно по каждому виду налогов.

Для предотвращения ошибок в исчислении и уплате налогов совершенст­вуется уровень подготовки бухгалтерских служб предприятий, проводится аудиторский контроль специальными аудиторскими фирмами; контроль налоговых органов осуществляется в два этапа: камеральная проверка - на стадии приемки от предприятий бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов и документальная проверка - проверка первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии. Документальные проверки могут быть плановыми (один раз в 1 - 3 года с предварительным уведомлением налогоплательщика) и контрольными.

Контрольная выездная налоговая проверка проводится по решению начальника налогового органа без уведомления плательщика в случаях, если:

последняя налоговая проверка выявила значительные нарушения или имеются факты для предположения таких нарушений;

сомнительно происхождение средств налогоплательщика;

имеются факты о документально неподтвержденном приросте имущества или иного объекта налогообложения;

имеются нарушения при составлении баланса;

не представлена налоговая декларация или другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налога;

имеются факты, позволяющие предполагать возможность сокрытия объекта налогообложения;

предыдущая проверка была проведена с нарушениями или заключение ее недостоверно.

^ Виды налоговых нарушений и ответственность за них

В Налоговом кодексе РФ впервые приведено детальное и подробное описание налоговых нарушений и налоговых преступлений. При этом квалификация налоговых нарушений осуществляется по двум парамет­рам: содержанию нарушения и ущербу, причиненному бюджету в связи с недополучением доходов.

Так, признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством уклонение от постановки на налоговый учет, уклонение от подачи налоговой декларации, умышленное представление искаженной или недостоверной информации, уклонение от ведения учета или от налогообложения и др., если эти преступления привели к потерям для бюджета в особо крупных размерах (от тысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда и выше). Одновременно признается преступлением разглашение налоговой тайны и утрата документов, содержащих налоговую тайну, независимо от размеров фактического ущерба.

^ Налоговым нарушением признается противоправное деяние (действие или бездействие), повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом положений, установленных Налоговым кодексом. К налоговым нарушениям относятся:

нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет или уклонение от постановки на учет в налоговых органах;

нарушение порядка представления в налоговые органы сведений, необходимых для ведения учета налогоплательщиков;

нарушение порядка представления или уклонение от представления информации об открытии счета в банке;

нарушение порядка представления или уклонение от подачи налоговой декларации;

нарушение порядка или уклонение от ведения учета;

нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением;

действия, направленные на неправомерные уменьшение, зачет либо возврат налогов или сборов;

воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика при проведении налоговой проверки;

отказ от выдачи документов и иных сведений;

действия, направленные на уклонение от налогообложения;

нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, исполнения поручения по перечислению налога;

неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика и о взимании налога или сбора;

несоблюдение порядка пользования имуществом, на которое наложен арест;

непредставление налоговому органу информации о налогоплательщике;

оскорбление или угроза совершения насильственных действий в отношении должностного лица налогового органа и др.

За совершение налоговых нарушений налагаются штрафы в размерах, установленных Налоговым кодексом. Они установлены кратными минимальной месячной оплате труда. При умышленном совершении нарушения штрафы обычно удваиваются. Так, нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет в налоговых органах влечет наложение штрафа в размере 50-кратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда, если оно совершено по небрежности, и 100-кратного размера - если совершено умышленно. При совершении одним лицом двух или более налоговых нарушений налоговые санкции налагаются за каждое нарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое нарушение, если со дня его совершения истекли три года - для физических лиц и пять лет - для предприятий и организаций.

Производство по делам о налоговых нарушениях проводится должностным лицом налогового органа. Оно начинается с момента составления протокола о налоговом нарушении и должно быть закончено в месячный срок или в пределах сроков наложения налоговых санкций (до двух месяцев для физических лиц и шести месяцев - для прочих). По результатам рассмотрения дела о налоговом нарушении может быть вынесено одно из следующих постановлений: о применении налоговой санкции; о прекращении производства по делу; о возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении; о направлении материалов в другие правоохранительные органы; о возвращении дела для дополнительного производства.

Если принято решение о наложении налоговой санкции, сумма штрафа должна быть уплачена лицом, совершившим налоговое нарушение, не позднее 15 дней со дня вручения или направления ему постановления, а в случае обжалования или опротестования такого постановления - не позднее 15 дней со дня вынесения решения об оставлении жалобы или протеста без удовлетво­рения. Сумма штрафа вносится в банк или кредитное учреждение в националь­М ной или иностранной валюте. Если у обязанного лица недостаточно средств для уплаты суммы штрафа, то штрафная сумма взимается в соответствии с порядком, установленным для взимания налога или сбора (кроме залога и поручительства).
Литература

  1. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Д.Г.Черника. 3-е изд. М., 1997 .

  2. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. Учебное пособие. М., 1996.

  3. Волкова Н.Д. и др. Налоговая система в России. Учебное пособие. М., 1996.

  4. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика. Учебное пособие. СПб., 1995.

  5. Катаева Л.Ф. Основы налоговой системы. Учебное пособие. Ульяновск, 1996.

  6. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов государственной налоговой службы РФ. М., 1995.

  7. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. М., 1996.

  8. Закон РФ от 1991 г. “Об основах налоговой системы Российской Федерации”

  9. Закон РСФСР от 21.03.91г. “О Государственной налоговой службе РСФСР”

  10. Закон РФ от 1993г. “О федеральных органах налоговой полиции”.

  11. Указ Президента РФ от 31.12.91г. “О государственной налоговой службе Российской Федерации”.

  12. Налоговый кодекс РФ. М., 1999.
1   2   3



Скачать файл (95.2 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации
Рейтинг@Mail.ru