Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Курсовая работа - Бюджетирование на предприятии: теория и практика - файл n1.docx


Курсовая работа - Бюджетирование на предприятии: теория и практика
скачать (262.1 kb.)

Доступные файлы (1):

n1.docx263kb.06.01.2013 15:43скачать

Загрузка...

n1.docx

1   2   3   4   5   6
Реклама MarketGid:
Загрузка...

1.2 Понятие бюджетов, их классификация

1.2.1 Понятие бюджетов


Все функции системы бюджетирования действуют в рамках разработанного набора бюджетов. Под бюджетом понимается спроектированная форма, состоящая из определенного набора статей, характеризующих ту или иную область деятельности (например, закупки или продажи), либо работу предприятия в целом (например, все доходы и расходы компании за период). В частности, предприятие может выбрать для себя следующий формат бюджета общепроизводственных расходов:

Рис. 4. Пример формы бюджета

Статья расходов

Январь

Февраль



Итого
















Затраты электроэнергии всего, в т.ч.:













освещение













обогрев




























Вспомогательные материалы, в т.ч.:













инструменты













расходные материалы













...




























Итого:













Именно в привязке к этим статьям бюджета будет осуществляться планирование и отслеживание выполнения плана. Планируются не общепроизводственные расходы в целом, а именно в тех разрезах, в которых они представлены в бюджете. В этих же разрезах будет представлена отчетность по фактическому исполнению бюджета. Такой подход обеспечивает удобное сравнение плановых и фактических показателей.

Контроль и установка целей также выполняются в привязке к конкретным бюджетам. Например, если существует ограничение на затраты электроэнергии, то такая статья обязательно присутствует в бюджете общепроизводственных расходов, и именно по этой статье бюджета производится контроль.

Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоящего квартала или месяца), отражающий расходы и поступления финансовых ресурсов в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности. [11, С. 38]

Он детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводимым до "центров ответственности" всех типов.

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год в процессе текущего финансового планирования, заранее (до наступления планового периода) разрабатывается система квартальных бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов — система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого скользящего бюджетирования гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования финансовой деятельности предприятия, закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля и необходимой корректировки результатов этой деятельности.


1.2.2 Общепринятая классификация бюджетов


Применяемые в процессе оперативного финансового планирования бюджеты классифицируются по ряду признаков (табл. 1).

Таблица 1

Классификация бюджетов по основным классификационным признакам

Классификационный признак

Вид бюджета

По сферам деятельности предприятия

1.Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего времени содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по данной деятельности

2.Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности

3.Бюджет по финансовой деятельности детализирует показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств

По видам затрат

1.Текущий бюджет состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства по рассматриваемому виду операционной деятельности и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированными в основном за счет реализации продукции (товаров, услуг)

2.Капитальный бюджет доводит до конкретных исполнителей результаты текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.д.

По широте номенклатуры затрат

1.Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат (бюджет оплаты труда персонала и т.д.)

2.Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат (производственный участок, административно-управленческие расходы и т.п.)

По методам разработки

1.Фиксированный бюджет не зависит от изменения объемов работы (расходы по обеспечению охраны предприятия).

2.Гибкий бюджет устанавливает планируемые текущие или капитальные затраты в виде норматива расходов

По длительности планируемого периода

1.Ежедневный, понедельный, месячный, квартальный, годовой


По периоду составления

1.Оперативный бюджет прямо связан с достижением целей предприятия (план производства, материально-технического снабжения)

2.Текущий бюджет направлен на планирование текущих целей предприятия

3.Перспективный бюджет генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации

По непрерывности планирования

1. Самостоятельный бюджет изолирован, не зависит от других бюджетов

2. Непрерывный бюджет, к которому по окончанию месяца или квартала добавляется новый

По степени содержания информации

1.Укрупненный бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются укрупнено

2. Детализированный бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим


1.2.3 Виды бюджетов, применяющиеся на практике российскими предприятиями


Каждое предприятие может самостоятельно выбрать набор необходимых бюджетов и разработать их структуру. Как правило, набор бюджетов в торговой компании будет отличаться от набора производственного предприятия. На практике предприятия используют однотипные бюджеты, которые можно классифицировать следующим образом (рис. 5):

Рис 5. Основные виды бюджетов

рис 1.4. основные виды бюджетов

Как видно из рис. 5, сводный бюджет объединяет операционный, финансовый и вспомогательный бюджеты.

Состав финансовых бюджетов в целом повторяет набор основных финансовых отчетов (Отчет о доходах и расходах, Отчет о движении денежных средств, Баланс). Эти бюджеты ориентированы на планирование и отслеживание деятельности предприятия в целом либо его обособленных бизнес-единиц. [12, С. 55]

Операционные бюджеты являются основным инструментом оперативного финансового планирования и контроля. Набор операционных бюджетов в разных компаниях может сильно отличаться. Операционные бюджеты, как правило, делятся по функциональным участкам: продажи, закупки, производство и т.д. Составление операционных бюджетов является основой для сведения финансовых бюджетов.

Назначение операционного бюджета — увязка натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов. Состав операционного бюджета определяет руководство организации (бюджетный комитет), прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса, степени методической, организационной и технической готовности предприятия. [8, С. 85]

В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.

Набор вспомогательных бюджетов также может сильно разниться. Без таких бюджетов иногда трудно свести финансовые бюджеты. Например, в бюджете денежных средств планируемая сумма поступлений по полученному кредиту может быть взята только из финансового плана. В операционных бюджетах, как правило, данных об инвестиционной и финансовой деятельности компании нет, поэтому разрабатываются специализированные вспомогательные бюджеты.

Основными бюджетами, составление которых обязательно для каждой коммерческой организации, являются:

  • прогноз баланса (или бюджет по балансовому листу);

  • бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях и убытках);

  • бюджет движения денежных средств.

Основные бюджеты — это консолидированные бюджеты. Они строятся по коммерческой организации в целом или по центрам прибыли, т.е. по тем центрам финансовой ответственности, по которым может быть рассчитан финансовый результат. Основные бюджеты имеют стандартные форматы. Как правило, при составлении основных бюджетов применяют документы, по форме и содержанию соответствующие документам финансовой отчетности. Это значительно облегчит составление бюджетов и упростит анализ плановых и фактических показателей. [12, С. 60]

Прогноз баланса является важнейшим инструментом управления активами и пассивами коммерческой организации.

Бюджет доходов и расходов необходим для оценки рентабельности текущей деятельности коммерческой организации. Именно наличие прибыли, отражающейся в данном документе, является залогом положительного сальдо бюджета денежных средств. Этот документ характеризует неденежную часть сделок. Дело в том, что поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) покупателю не всегда сопровождается немедленной их оплатой. Только когда покупатель полностью оплатит поставку, тогда отгруженная продукция превратится в выручку от продаж, и поставка в натуральной форме станет денежными средствами.

В отличие от бюджета доходов и расходов бюджет движения денежных средств должен отражать не любые обязательства, а только денежные средства. Поскольку в настоящее время в нашей стране имеют хождение аналоги денежных средств — финансовые суррогаты (взаимозачеты, векселя, бартер) их также необходимо отразить в бюджете движения денежных средств (с определенной корректировкой). В потоке денежных средств целесообразно отделить денежные средства от бартера. Бартер, как правило, жестко завязан на конкретные поставки. В отличие от денег, являющихся универсальным платежным средством, возможность манипулирования им значительно меньше.
    1. 1   2   3   4   5   6



      Скачать файл (262.1 kb.)

      Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации