Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Курсовая работа - Бюджетирование на предприятии: теория и практика - файл n1.docx


Курсовая работа - Бюджетирование на предприятии: теория и практика
скачать (262.1 kb.)

Доступные файлы (1):

n1.docx263kb.06.01.2013 15:43скачать

Загрузка...

n1.docx

1   2   3   4   5   6
Реклама MarketGid:
Загрузка...

2.2 Пошаговый механизм составления основных операционных бюджетов


Шаг 1. Составление начального баланса

Определим состояние компании на начало бюджетного года (2012). Для составления данного баланса используем бухгалтерский баланс за 2011 г.

Таблица 3

Баланс компании на начало года

АКТИВЫ

тыс. руб.




ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Оборотные активы




Предоплаченная продукция

 

Денежные средства

3 184

Счета к оплате

1 601 000

Задолженность бюджета по НДС

0

за материалы

1 601 000

Счета дебиторов

25 008

Задолженность по зарплате

104 000

Сомнительная задолженность

0

Задолженность перед бюджетом:

258 000

прочие оборотные активы

72

по НДС

96 750

Запасы материалов, в т.ч. на

2 061

по налогу на прибыль

161 250

Кухонные гарнитуры

927

Краткосрочная банковская ссуда

3 919 000

Спальные гарнитуры

618

Акционерный капитал

 

Мягкая и прочая мебель

515

Обыкновенные акции, без номинала

9 000










Нераспределенная прибыль

62 586 000

Запасы готовой продукции, в т.ч.

14 073

Всего акционерный капитал

6 595 000

Кухонные гарнитуры

6 333







Спальные гарнитуры

1 900

Итого обязательства и капитал

68 477 000

Мягкая и прочая мебель

475













Всего оборотные активы

44 398













Внеоборотные активы







Нематериальные активы

69




Основные средства

110




долгосрочные финансовые вложения

23 900



















Итого активы

68 477









Шаг 2. Составление бюджета продаж и графика прихода денег

Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу предприятия. При составлении бюджета продаж нужно учесть следующие вопросы:

  • Планируемый ассортимент;

  • В каких объемах она будет реализована для продажи с разбивкой на промежутки времени

  • Какую установить цену продукции

  • Какой процент продаж бужет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность

Для перехода к составлению операционных бюджетов определим исходные данные.

Таблица 4

Фактические объёмы продаж 2011 года

Наименование

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

Всего

Кухонные гарнитуры

41

35

63

72

68

43

40

42

60

67

58

51

640

Спальные гарнитуры

38

45

55

49

47

35

34

30

45

48

48

32

506

Мягкая и прочая мебель

55

54

70

71

68

54

42

40

45

52

58

44

653

Всего

134

134

188

192

183

132

116

112

150

167

164

127

1 799


Таблица 5

Средние по ассротиментной группе цены на продукцию в 2011 г. (без НДС)

Наименование продукции

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

Кухонные гарнитуры

30 000

35 000

36 000

36 000

36 000

33 000

33 000

33 000

36 000

36 000

36 000

30 000

Спальные гарнитуры

35 000

35 000

40 000

40 000

40 000

34 000

34 000

34 000

38 000

38 000

38 000

35 000

Мягкая и прочая мебель

15 000

15 000

16 800

16 800

16 800

16 000

16 000

16 000

16 500

16 500

11 000

11 000


Исходя из цен и объемов продаж, вычисляем исходную выручку:
Таблица 6

Фактическая выручка в 2011 г. (с НДС), тыс. руб.

Наименование

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

Всего

Кухонные гарнитуры

1 451,4

1 445,5

2 676,2

3 058,6

2 888,6

1 674,4

1 557.6

1 635,5

2 548,8

2 846,2

2 463,8

1 805,4

26 052,0

Спальные гарнитуры

1 569,4

1 858,5

2 596,0

2 312,8

2 218,4

1 404,2

1 364,1

1 203,6

2 017,8

2 152,3

2 152,3

1 321,6

22 171,0

Мягкая и прочая мебель

973,5

955,8

1 387,7

1 407,5

1 348,0

1 019,5

793,0

755,2

876,2

1 012,4

752,8

571,1

11 852,7

ВСЕГО

3 994,3

4 259, 8

6 659,9

6 778,8

6 455,1

4 098,1

3 714,6

3 594,3

5 442,8

6 010,9

5 369,0

3 698,1

60 075, 8


Таблица 7

Фактическая оплата за товар, тыс. руб.

Наименование

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

Оплачено в тек. мес.

1 677,6

1 789,1

2 797,2

2 847,1

2 711,1

1 721,2

1 560,1

1 509,6

2 286,0

2 524,6

2 255,0

1 553,2

Оплачено в след. мес

1 975,9

1 937,8

3 320,4

3 415,3

3 416,1

2 079,8

1 866,9

1 649,2

2 675,9

3 056,8

3 114,0

2 144,9


Для целей годового бюджетирования наиболее удобным является использование коэффициента сезонности, т.е. доли продаж суммарно за год, чем прогнозировать среднемесячный объем продаж или продажи конкретного месяца. Во-первых, общая сумма за год гораздо легче для восприятия и сравнения, во-вторых, её легче сопоставить с долгосрочными планами и целевыми показателями. Коэффициент сезонности вычисим по следующей формуле:

Таблица 8

Коэффициенты сезонности для групп продукции

Наименование

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

Всего

Кухонные гарнитуры

6,4%

5,5%

9,8%

11,3%

10,6%

6,7%

6,3%

6,6%

9,4%

10,5%

9,1%

8,0%

100,0%

Спальные гарнитуры

7,5%

8,9%

10,9%

9,7%

9,3%

6,9%

6,7%

5,9%

8,9%

9,5%

9,5%

6,3%

100,0%

Мягкая и прочая мебель

8,4%

8,3%

10,7%

10,9%

10,4%

8,3%

6,4%

6,1%

6,9%

8,0%

8,9%

6,7%

100,0%

Определим планируемое увеличение объема продаж в целом по всему ассортименту – 10%.

Таблица 9

Планируемые годовые объёмы продаж

Кухонные гарнитуры

704

Спальные гарнитуры

557

Мягкая и прочая мебель

718

Расчитаем ожидаемый объем сбыта в 2012 г. (Ожидаемый объем сбыта = Планируемые объемы продаж * коэффициент сезонности)

Таблица 10

Ожидаемый объем сбыта, шт.

Наименование

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

янв

Кухонные гарнитуры

45

39

69

79

75

47

44

46

66

74

64

56

47

Спальные гарнитуры

42

50

61

54

52

39

37

33

50

53

53

33

44

Мягкая и прочая мебель

61

59

77

78

75

59

46

44

50

57

64

48

64

Всего

148

148

207

211

202

145

127

123

166

184

181

137

155

Установим прочие целевые показатели:

  • планируемые цены скорректируем на инфляцию 9%,

  • Планируемые коэффициенты оплаты на бюджетный год: доля оплаты в текущем мес. 45%. Остальное – оплата в следующем месяце.

Таблица 11

Планируемые коэффициенты оплаты на бюджетный год

Коэфф. опл. в тек. мес.

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

45,0%

Коэфф. опл. след. мес

54,5%

54,6%

54,4%

54,7%

54,6%

54,4%

54,7%

54,6%

54,5%

54,6%

54,8%

54,5%

Доля безнадежных долгов

0,5%

0,4%

0,6%

0,3%

0,4%

0,6%

0,3%

0,4%

0,5%

0,4%

0,2%

0,5%

Исходя из данных изменений, рассчитаем прогноз выручки по ассортиментным группам (приложение 1).

На основании планируемой суммы выручки и коэффициентов оплаты за товар рассчитывается график поступления денежных средств (приложение 2)

Шаг 3. Составление бюджета прямых затрат

Определим среднюю себестоимость продукции исходя из того, что торговая наценка составляет 50%.

Таблица 12

Цена поставки продукции, руб/шт

наименование

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

янв

Кухонные гарнитуры

15 000

17 500

18 000

18 000

18 000

16 500

16 500

16 500

18 000

18 000

18 000

15 000

15 000

Спальные гарнитуры

17 500

17 500

20 000

20 000

20 000

17 000

17 000

17 000

19 000

19 000

19 000

17 500

17 500

Мягкая и прочая мебель

7 500

7 500

8 400

8 400

8 400

8 000

8 000

8 000

8 250

8 250

5 500

5 500

7 500

График суммарных платежей за поставляемые товары приведен в приложении 3.

Шаг 4. Составление бюджета прямых затрат на ОТ

При подготовке бюджета прямых затрат на ОТ, учитывают следующие факторы:

  • Бюджет составляется исходя из бюджета прямых затрат, данных о производительности труда и ставок оплаты труда соновного персонала;

  • В бюджете прямых затрат на ОТ выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

Примем допущение, что продавцы ООО «Карт» имеют сдельную оплату труда с фиксированными тарифами за продажу товаров из ассортимента.

Таблица 13

План оплаты труда основного персонала с разделением по ассортиментным группам.

Наименование

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

Всего

Кухонные гарнитуры

Объем производства продукции, шт.

62

53

74

77

62

46

45

55

70

70

60

52

725

Трудозатраты, руб./шт.

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

2 013

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

125,0

105,7

147,9

155,4

125,6

91,9

90,4

110,7

140,1

139,9

121,6

104,6

1 458,9

Спальные гарнитуры

Объем производства продукции, шт.

64

55

58

53

46

38

35

41

51

53

44

38

576

Трудозатраты, руб./шт.

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

1 590

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

101,9

87,4

92,0

84,4

73,4

60,6

56,0

64,6

81,6

84,3

69,7

60,0

915,9

Мягкая и прочая мебель

Объем производства продукции, шт.

87

67

77

77

68

53

45

47

53

60

57

55

747

Трудозатраты, руб./шт.

950

950

950

950

950

950

950

950

950

950

950

950

950

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

83,0

63,7

73,6

72,9

64,4

50,5

42,9

44,4

50,5

57,1

54,1

52,6

709,6

Суммарные затраты (с начисл/), руб.

309 997

256 798

313 515

312 650

263 400

202 965

189 197

219 714

272 244

281 316

245 347

217 163

3 084 304



Шаг 5. Составление бюджета себестоимости реализованной продукции

Данный бюджет формируется на основании бюджетов затрат, оплаты труда, потребления энергоресурсов и т.д. Механизм расчета себестоимости продукции:

  1. рассчитывается себестоимость произведенной за месяц продукции;

  2. определяется себестоимость единицы произведенной продукции

  3. Расчитывается себестоимость реализованной продукции.

Бюджет себестоимости продукции приведен в приложении 4.

Шаг 7. Составление бюджета затрат на реализацию и управление

Бюджет управленческих и сбытовых расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Структура бюджета показана на рис. 12:

Рис.12. Структура бюджета административных и сбытовых затрат

Затраты на реализацию и управление приведены в таблице 14:

Таблица 14

Затраты на реализацию и управление

Статья

Без НДС

сумма НДС

Административные затраты







Зарплата админперсонала

150 000




Командировки







Содержание легкового транспорта

34 479

6 206

Амортизация

36 240




Почтово-канцелярские расходы

1 215

219

Вневедомственная охрана

7 410




Программное обеспечение

510




Содержание ТТС

7 065

1 272

Организационные расходы

4 212




Коммунальный налог

1 155




Налог на воду

1 188




Налог на землю

3 669




Услуги банка

15 726




Износ МБП

3 747




Налог на транспорт

1 257




Другие расходы (вода, газ, электроэнергия)

5 358

964

Всего административных затрат

273 231

8 661

Затраты на реализацию







Зарплата отдела сбыта

40 000




Зарплата складских работников

45 000




Зарплата грузчиков

12 000




Расходы на рекламу

10 000




Оплата сбытовых услуг

7 602




Транспортные расходы

16 286




Коммунальные услуги (газ, вода, э/эн)

6 807

300

Всего сбытовых затрат

137 695

300

Итого затрат

410 926

8 961

Бюджет управленческих и сбытовых затрат приведен в приложении 5.

В данном бюджете, как и в бюджетах потребления материалов и производственных затрат, отдельно планируется сумма начисленных затрат без НДС для занесения в отчет о прибыли и оплата с НДС за вычетом амортизации для занесения в бюджет движения денежных средств. В описываемом примере принимается допущение, что все затраты начисляются и оплачиваются в один период. В случае если по некоторым статьям момент начисления и оплаты затрат существенно различаются (например, оплата производится через месяц после начисления), необходимо планировать начисление и оплату по каждой статье отдельно (а не суммарно по всем статьям, как в таблице 2.3.27) с учетом периода отсрочки или предоплаты.

Следует отметить, что в рассматриваемом примере отсутствует бюджет капитальных затрат, поскольку компания в бюджетном году не планирует приобретение основных средств. Данный бюджет должен включать в себя график оплаты и дату ввода в эксплуатацию приобретаемых ОС. Бюджет капитальных затрат целесообразно составлять по группам ОС, это облегчит расчет планируемой суммы амортизации.

Составив описанные выше операционные бюджеты, можно приступать к процессу формирования финансовых бюджетов, который начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.

  1. 1   2   3   4   5   6



    Скачать файл (262.1 kb.)

    Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации