Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Курсовая работа - Бюджетирование на предприятии: теория и практика - файл n1.docx


Курсовая работа - Бюджетирование на предприятии: теория и практика
скачать (262.1 kb.)

Доступные файлы (1):

n1.docx263kb.06.01.2013 15:43скачать

Загрузка...

n1.docx

1   2   3   4   5   6
Реклама MarketGid:
Загрузка...

Разработка сводных финансовых бюджетов

    1. Бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях и убытках)


Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала, по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходим дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.

Отчет о прибылях и убытках для описываемого примера приведен в приложении 6.

Выручка попадает в данный отчет из бюджета продаж, себестоимость - из бюджета себестоимости, затраты на сбыт и управление - из бюджета административных и сбытовых затрат. Проценты за кредит отсутствуют, поскольку у компании нет заемных источников финансирования. Налог на прибыль рассчитывается с учетом накопленных убытков предшествующих периодов. Ставка налога на прибыль составляет 20 %.

Перед тем, как составлять бюджет движения денежных средств, необходимо составить бюджет НДС. Бюджет НДС - плановый документ, в который сводятся все суммы НДС к уплате и возмещению из операционных бюджетов, и определяется сальдо по платежам НДС.

Бюджет НДС для рассматриваемого примера приведен в приложении 7.

НДС полученный включает в себя сумму НДС в реализованной продукции и рассчитывается как произведение планируемой суммарной выручки из бюджета продаж на ставку НДС, которая составляет 18 %.

Сальдо по платежам НДС рассчитывается как разница между НДС полученным и уплаченным. Если сальдо положительное - компания должна государству, если сальдо отрицательное - государство должно компании. В нашем примере сальдо по платежам за весь год составляет 5 634 025 руб.
    1. Бюджет движения денежных средств


Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражают¬ся в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

В рассматриваемом примере бюджет движения денежных средств (Приложение 8) несколько упрощен - он не разбивается по видам деятельности, поскольку компания планирует только операционную деятельность.
    1. Прогноз баланса (или бюджет по балансовому листу)



Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс «должен сойтись», т. е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Баланс компании, рассматриваемой в примере, приведен в приложении 9.

В отличие от прошлого года, в котором списание дебиторской задолженности на затраты происходило ежемесячно, в бюджетном году сумма безнадежных долгов будет накапливаться в балансе в течение года.

Особенности формирования прогнозного баланса:

• денежные средства на конец периода рассчитываются на основании остатка на начало периода и чистого денежного потока из бюджета движения денежных средств (приложение 8);

• задолженность по НДС учитывается в балансе только в случае, если конечное сальдо в бюджете НДС (приложение 7) будет отрицательным;

• счета дебиторов переносятся из графика платежей покупателей за продукцию (приложение 2) - сумма продаж текущего месяца, оплачиваемая в следующем (например, счета дебиторов на 31 января равны февральским поступлениям от продаж в январе из графика платежей);

• статья «сомнительные задолженности» рассчитывается на основании планируемой выручки и коэффициента безнадежных долгов (таблица 11);

• запасы материалов и готовой продукции периода рассчитываются в бюджетах потребления материалов и себестоимости (приложение 4), соответственно;

• накопленная амортизация определяется на основании планируемых амортизационных отчислений в бюджетах накладных затрат (при наличии производственной деятельности) и затрат на реализацию и управление (таблица 14);

• счета к оплате определяются из графика платежей за материалы (приложение 3) по тому же принципу, как и счета к получению;

• задолженность по зарплате определяется из бюджета оплаты труда основного персонала (таблица 13) как сумма начисленной зарплаты в текущем месяце (зарплата начисляется в текущем, а выплачивается в следующем месяце);

• задолженность перед бюджетом по НДС и налогу на прибыль определяется из бюджета НДС (приложение 7) и прогнозного отчета о прибыли (приложение 6) соответственно как сумма, начисленная в текущем месяце;

• нераспределенная прибыль попадает в баланс из прогнозного отчета о прибыли (приложение 6).

Полученные результаты позволяют сделать вывод об эффективности работы компании в будущем году, что является необходимым, но не достаточным условием для принятия бюджета. Решение об утверждении бюджета может быть принято только после сравнения планируемых результатов с фактическими данными предшествующих периодов и с долгосрочными планами компании. Если результаты деятельности в бюджетном году не устраивают руководство, необходимо вернуться к этапу формирования операционных бюджетов и определить, какие данные необходимо изменить, чтобы улучшить ситуацию. При этом необходимо подходить к изменению планируемых исходных данных комплексно, определяя мероприятия, которые будут способствовать выполнению плана (например, увеличить планируемый объем продаж и предусмотреть затраты на новую рекламную кампанию в бюджете административных и сбытовых затрат). Это позволяет найти решение проблемы до ее возникновения и, как следствие, приводит к повышению эффективности работы компании.

Заключение



Практика показывает, что для эффективного развития бизнеса необходимо иметь адекватную рыночным отношениям систему представления учетной информации, позволяющую с максимальной отдачей использовать все имеющиеся ресурсы. Рыночная экономика предполагает наличие альтернатив, требует осуществлять выбор ресурсов, источников финансирования, форм и способов инвестиций. Все эти управленческие решения, в конечном счете, связаны с понятием «бюджетное планирование».

В современных условиях бюджетирование начинает играть ключевую роль в деятельности предприятия. Основная причина этого состоит в том, что время сверхприбылей прошло и менеджмент должен, образно говоря, «считать каждую копейку». Для руководства многих компаний бюджетирование действительно становится насущной потребностью, как раньше говорили, назревшей необходимостью.

Для других компаний желание ввести систему бюджетирования определяется твердой убежденностью в том, что надо повысить финансовую дисциплину на фирме. Бюджет принят - значит, его надо выполнить: «шаг вправо, шаг влево недопустим». Чисто формально управлять в подобном формате достаточно просто. Менеджмент начинает походить на армию.

Наконец встречаются компании, руководство которых бюджетирование воспринимает как «хит сезона». Раз о нем все говорят, значит, это важно. Значит, надо у себя «завести бюджетирование». Потом, в конечном итоге, все получается вполне неплохо. От соображения «хит сезона» менеджмент предприятия переходит к ощущению действительной полезности бюджетирования. Иногда встречаются настроения следующего типа: мы научились зарабатывать деньги - теперь мы хотим это делать красиво, и потому, в числе прочего, надо устроить бюджетный процесс.

Но здесь следует особо подчеркнуть, что процесс постановки системы бюджетирования каждая фирма пытается сделать по-своему. Важно лишь приобщиться к всеобщему движению в сторону бюджетирования. Сейчас нередко приходится слышать из уст руководителя или финансового директора фразу: «Мы уже год живем по бюджету». Нередко это означает, что слово «бюджет» в деловом лексиконе уже принято и формально проходит заполнение нескольких несложных таблиц в среде Excel, которые, главным образом, сопоставляют ожидаемые к получению суммы денег с суммами затрат, которые собираются понести функциональные подразделения. По своей сути в этом и состоит бюджетирование. Все дело в степени обоснованности прогнозных денежных сумм и их взаимосвязи с маркетинговыми и производственными планами предприятия. Бюджет не должен быть прерогативой только финансового руководителя, бюджет должен стать связующей технологией взаимодействия всех ключевых менеджеров предприятия.

Рассмотренный в данной курсовой пример организации процесса бюджетирования на предприятии является упрощенным, однако он достаточно наглядно демонстрирует механизм формирования отдельных бюджетов и взаимосвязи между ними. Технология составления годового бюджета для любой компании одинакова, отличаются только содержание самих бюджетных таблиц и некоторые связи между ними. Также данный пример показывает, что бюджетирование может быть организовано не только на крупных производственных предприятиях, использующих современные системы автоматизации учета, но и на и на мелких торговых фирмах с помощью таблиц в Excel.

После разработки базового варианта годового бюджета, необходимо провести анализ рисков. В результате анализа рисков определяется, что может помешать достижению запланированных результатов и как снизить вероятность негативного развития ситуации.





Литература




  1. Адамов Н. А., Тилов А. А. Бюджетирование в коммерческой организации. – Питер, 2007. – 144 с.

  2. Аньшин В. М., Царьков И. Н., Яковлева А. Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. – М.: Дело, 2005. – 240 с.

  3. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, М.ВМельник, А.Д. Шеремет; Изд.5-е, перераб. и доп.- М.: Финансы и стати-стика, 2005. 536 с.

  4. Боровков П. Бюджетирование в торговых компаниях. Финансовый Директор" №6 (36) июнь 2005 г. [электронный ресурс] Режим доступа: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_12/article_2322/

  5. Бримсон Джеймс, Антонс Джон, Коллинз Джей. Переводчик: В. Горюнова. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. – М.: Вершина, 2006. – 336 с.

  6. Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств ЗАО «Карт» за 2011 г.

  7. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. – М.: Омела-Л, 2006, 125 с.

  8. Волкова О. Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 272 с.

  9. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство для нефинансовых менеджеров. М: Пергамент, 2001, 496 с.

  10. Карпов А. 100% практического бюджетирования. Книга 3. Финансовая модель бюджетирования. – М.: Результат и качество, 2009. – 528 с.

  11. Керимов В. Э., Аболенский Д. С., Селиванов П. В. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле. – М.: Эксмо, 2006. – 224 с.

  12. Клепцова О. Бюджетирование в "1С:Предприятии 8". Информационные технологии бюджетного управления. - 1С-Паблишинг, Питер. – 240 с.

  13. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. – М.: Омега-Л, 2007. – 176 с.

  14. Немировский И. Б., Старожукова И. А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство. – М.: Вильямс, 2006. – 512 с.

  15. Осипенкова О. Ю., Горемыкина Т. К. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование. – М.: МГИУ, 2007. – 124 с.

  16. Рыбакова О. В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование. М.: РАГС, 2010. – 332 с.

  17. Планирование финансов предприятия [электронный ресурс] Режим доступа: http://finansistio.ru/finansy/planirovanie_finansov_predpriyatiya

  18. Савчук В. П. Управление прибылью и бюджетирование. М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2010. – 432 с. С. 252

  19. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с. С. 33

  20. Шаховская Л.С., Хохлов В.В., Кулакова О.Г. Бюджетирование: теория и практика. – КНОРУС, 2009, 396 с.

  21. Шевченко Ю.А. Бюджетирование и управленческая отчетность в 1С: Предприятии 8. - Питер, 1C-Паблишинг, 2008 . – 112 с.
1   2   3   4   5   6



Скачать файл (262.1 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации