Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  


Загрузка...

Лекции - Вексельное обращение - файл ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ.rtf


Загрузка...
Лекции - Вексельное обращение
скачать (57.2 kb.)

Доступные файлы (3):

Kontrol.rtf29kb.14.12.2001 02:00скачать
ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ.rtf750kb.30.05.2001 02:00скачать
Литература.rtf65kb.14.12.2001 02:00скачать

ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ.rtf

Реклама MarketGid:
Загрузка...
ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ


Конспект лекций

для студентов экономического факультета

специальности "Финансы и кредит"

3 курса дневной формы обучения

и 2 курса заочной формы обучения


Омск 2001

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ


Л.В. Завьялова


ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ


Конспект лекций

для студентов экономического факультета

специальности "Финансы и кредит"

3 курса дневной формы обучения

и 2 курса заочной формы обучения


Омск 2001

УДК


Вексельное обращение: конспект лекций для студентов экономического факультета специальности "Финансы и кредит" 3 курса дневной формы обучения и 2 курса заочной формы обучения. /Сост. Л.В. Завьялова. Омск: ОмГУ, 2001, 23 с.


Конспект лекций разработан в соответствии со Стандартом специальности "Финансы и кредит" и рабочей программой дисциплины "Вексельное обращение". Предназначен для использования в самостоятельной работе студентов.

Автор рассматривает базовые категории вексельного обращения, вопросы нормативного регулирования вексельного регулирования, актуальные проблемы современного этапа развития вексельного обращения в России.

Для студентов всех форм обучения экономического факультета. Рекомендуется в ходе изучения курса "Вексельного обращения", а также при написании курсовых и дипломных работ.


© Омский государственный университет, 2001

  1. Теоретические основы вексельного обращения.

  1. История возникновения и развития векселей.

  2. Особенности развития векселя в России.

  3. Механизм выпуска и обращения векселей.

  4. Классификация векселей.

1. История возникновения и развития векселей

В дореволюционной России векселя активно использовали как для внутреннего, так и для внешнего обращения. В 30-х годах векселя были запрещены для внутреннего оборота, остались только во внешнеторговом обращении, но использовались мало. Начали возрождаться только в 1992 году.

Вексель – это документ, составленный с соблюдением определенной формы и воплощающий в себе денежное обязательство.

В настоящее время история векселя имеет три этапа:

  1. итальянский (до середины 17 века), вексель служит орудием размена;

  2. французский этап (до начала 20 века), вексель был преимущественно платежным средством;

  3. германский этап (20 век), вексель стал инструментом кредита.

(1) Вексель возник в Италии, и на первом этапе векселями пользовались только итальянцы. “Вексель” - немецкое “разменивать”; латинское “разменное письмо”.

Первоначально операции с векселями осуществляли менялы-банкиры. Эти операции не выходили за пределы простой мены: наличные деньги (монеты) обменивались на безналичные.

Позже мена переходит в куплю-продажу, но свойства операции остаются те же самые.

В сделке обмена наличных денег участвуют три лица (термины более позднего периода):

  1. Ремитент – купец, который покупает местные деньги и взамен этого имеет право применять в другом месте соответствующую сумму в иной валюте;

  2. Трассант - лицо, которое применяет деньги от ремитента и взамен того берет на себя обязательство доставить ремитенту соответствующую сумму в другое место;

  3. Трассат – лицо, которому трассант поручает произвести платеж в другом месте (коллега-банкир в другой стране).

Эта операция обязательно проводилась в письменной форме, документ называли траттой.

Тратта, с одной стороны, служило удостоверением личности ремитента как лица, которому обязательно производить платеж, а с другой стороны имело значение доказательства права требования денег.

Территория действия векселя постепенно расширяется. Начиная с конца XIV века, появились вексельные ярмарки, которые проводились в городах Пион и Визансон.

^ Особенности вексельных ярмарок:

Влияние вексельных ярмарок на развитие векселя:

  1. особое и самостоятельное значение имеет срок векселя, этим усугубляется обязательный характер вексельных обращений и вносится элемент кредита;

  2. необходимость закончить все операции на ярмарке в срок вызывает строгость и быстроту взыскания долга. Возникают особые ярмарочные суды, издаются особые регламенты для производства ярмарочных дел: неисправный должник подвергался личному задержанию; имущество должника немедленно направляется на удовлетворение требований кредитора;

  3. в ярмарочных векселях участвуют не три лица, а четыре: ремитент не обязан лично являться на место платежа, вместо себя он поручает использовать платеж презентанту, имя которого вносится трассатом в сам текст векселя;

  4. от акта платежа отделяется акт принятия векселя трассатом к платежу - акцент.

Презентант обычно предъявлял вексель к принятию в начале ярмарки, а в конце ярмарки один и тот же вексель, переходя из рук в руки, погашал целый ряд требований, что делалось в общем собрании всех купцов в присутствии всех должников и кредиторов и называлось сконтрацией.

Сконтрация – это термин торгового права, имел зачет взаимных требований между лицами, имеющими счета в одном месте, так сказать, ярмарочный вексель есть переводной вексель, который служил для перевода и переноса ценностей из одного места в другое.

Наряду с переводным, в те времена применялся простой вексель, в котором участвовали два лица и который не имел в своем основании торговой сделки, а прикрывал ростовщичество (так как католическая церковь была против ростовщичества).

К концу XVI началу XVII века переводной вексель сформировался, выделились вексельные права и обычаи, и в 1569 году появился первый вексельный устав в городе Болонье.

На этом этапе вексель еще не обладал свойством передаваемости.

(2) Французский этап. На этом этапе появляется свойство передаваемости. Передаваемость осуществлялась до наступления времени платежа по векселю. Передача векселя в этот период и до сегодняшнего дня осуществляется в форме индоссамента – это передаточная надпись на оборотной стороне векселя.

Значение механизма индоссамента:

  1. индоссамент делает излишним в тексте векселя презентанта (в векселе опять фигурируют только три лица);

  2. на этом этапе появляется новая роль векселя – служить орудием платежей в руках торговцев, которые благодаря индоссаменту выходят из зависимости от банкиров.

Первоначально употребление индоссамента было сопряжено с затруднениями:

  1. он часто вообще запрещался;

  2. допускалась только однократная передача.

В этот же период возникает солидарная ответственность надписателей – обязательства каждого должника в полной сумме. Солидарная ответственность существует до погашения векселя.

Индоссамент с солидарной ответственностью надписателей был узаконен во Франции в 1673 году.

В 1807 году во Франции был принят торговый кодекс, который действует и поныне. В нем закреплены правила обращения векселей. На этом этапе вексель еще не отрывается от тех торговых сделок, из которых он исходил.

Следовательно, появляются следующие особенности торгового кодекса в сравнении с уставами гражданского типа:

  1. на вексель влияют и в нем отражаются те отношения между трассантом и ремитентом, из и для которых произошла выдача векселя, следовательно, обязательное обозначение получения валюты;

  2. на вексель влияют и в нем отражаются те отношения между передающим и приобретающим вексель по индоссаменту, из и для которых произошла передача векселя, следовательно, обязательное обозначение в надписи имени приобретателя векселя и полученной валюты; бланковая надпись не допускается;

  3. на вексель влияют и в нем отражаются те отношения между трассантом и трассатом, из и для которых первый трассирует вексель на второго, следовательно, в торговом кодексе есть ряд установлений о покрытии, то есть о тех счетах, во имя которых последний платит; это должно быть указано в векселе.

Для силы векселя имеют значение не только имена причастных к нему лиц, но и счета между ними.

Эти счета должны исходить из торговых сделок, иначе:

  1. вексель не подлежит компетенции коммерческих судов;

  2. вексель не погашается пятилетней давностью со дня протеста;

  3. уклонение от платежа не может повлечь за собой личное задержание неисправного должника.

Необходимым условием выдачи и действительности переводного векселя является разница между местом выдачи и местом платежа.

Торговый кодекс 1807 года допускает и простые векселя, но они обязаны исходить из торговых сделок (финансовые векселя вообще никто в мире не приветствует).

(3) Германский этап. Из всех особенностей векселя придавалось значение тому, что:

  1. вексель – это письменное денежное обязательство по содержанию своему сходное с заемным письмом (в России долговая расписка) и отличается от последнего только своим названием;

  2. вексель влечет за собой особую быстроту и строгость взыскания, которое распространяется не только на имущество, но и на личность должника;

  3. полное признание простого векселя.

В целом Германское воззрение на вексель видоизменяет его экономическую функцию:

  1. вексель теряет свою связь с торговлей (отрыв от материальной сделки);

  2. вексель становится доступным для всякого, кто может вступить в переговоры;

  3. вексель становится инструментом кредита;

  4. вексель превращается в кредитную бумагу, обращающуюся на рынке во главе всех ценных бумаг.

1847 год – разработан текст “общегерманского вексельного устава”. Принят на Германской конвенции (где были представители всех Германских земель).

1863 год – Германский сейм выработал “Ньюрнбергские новеллы” -8 статей, дополняющих и видоизменяющих устав. До сего дня суть устава фактически не менялась.

1868 год – отменено личное задержание за долги.

Особенности “общегерманского вексельного устава” в сравнении с французским торговым кодексом:

  1. означение валюты не обязательно;

  2. действительность переводного векселя не зависит от разницы между местом выдачи векселя и местом платежа;

  3. передаваемость векселя признана свойством векселя, вытекающим из самого существа векселя; внесение в текст векселя формулы “приказу” не требуется для действительности индоссамента, но внесение слов “не приказу” уничтожает его передаваемость (редкий случай);

  4. бланковый индоссамент допускался, как допускался индоссамент опротестованных векселей;

  5. простые векселя признаны равноправными с траттами (тратта – переводной вексель), на них распространяются все положения устава, за исключением тех, которые относятся к акцепту.

Много стран, следовательно, различные законодательства, но наблюдается тенденция к унификации вексельного законодательства.

Сейчас все действующие вексельные уставы могут быть сведены к двум основным типам:

  1. романскому (тип французского торгового кодекса);

  2. германскому (“общегерманский вексельный устав”).

  1. Французский торговый кодекс отличается большим совершенством законодательной техники (прописаны все процедуры), следовательно, господствовал во многих странах до начала XX века. Но из-за недостатков область его применения сужается (Франция, Италия, Испания, Нидерланды и другие имеют маленькие различия, но суть та же).

  2. Уставы большинства стран относятся к Германскому типу. Два вида:

    1. после окончания первой мировой войны общегерманский вексельный устав лег в основу “Единообразного вексельного закона”, принятого Женевской вексельной конвенцией в 1930 году; конвенция включала три конвенции (358, 359,360), формально к Женевской конвенции присоединился бывший СССР, Женевская вексельная конвенция прописывает собственно Германский подход;

    2. германский тип включал так называемую англо-американскую вексельную систему, но в ней есть некоторые отклонения от формальной германской точки зрения: англо-американская система не полностью отделяет вексельное обязательство от тех материальных сделок, которые лежат в его основе; использует Англия, Канада, США, Австралия и д. р.

Ряд стран нельзя отнести ни к романскому, ни к германскому типу. Они имеют свои обычаи и законы. Это четвертая группа стран: страны Африки, Латинской Америки и другие развивающиеся страны.

2. Особенности развитие векселя в России

В России вексель не был вызван условиями денежного обращения и потребностями торговли, он явился по воле законодателя.

Россия была вне торговых путей, которые связывали все страны мира. Мы имели в основном натуральное хозяйство, следовательно, практически не было торговли. С развитием торговли у нас тоже имелись свои особенности – долго не было особой прослойки купцов (продавал тот, кто производил).

Когда появилась необходимость в векселе, нам был нужен только простой, а не переводной вексель.

Впервые векселя в России ввел Петр I: переводили казенные деньги, следовательно, для их переводки появляются “казенные векселя”, которые использовались в России до начала 19 века. При Петре II правительство решило распространять действие вексельных операций на всё купечество.

В 1729 году был опубликован на русском и немецком языках в России “Вексельный устав”. Это был первый вексельный устав России. Его заказали немецкому профессору, который полностью списал его с германского вексельного устава (не “общегерманский”, а устав какой-то германской земли). Позже большинство вексельных уставов были только переводами немецких.

Устав 1729 года говорит исключительно только о переводных векселях, но в России прижился простой вексель.

В России основной формой векселя является простой, а за границей – переводной.

В 1832 году был принят “Устав о векселях”. Он тоже говорил о переводных векселях, простого векселя касался мимоходом.

В российском уставе преобладали черты германского воззрения, так как:

  1. бланковый индоссамент допускался;

  2. формально допускалось существование простого векселя;

  3. не нужна разница между местом принятия к платежу векселя и местом его выдачи (для действительности векселя);

  4. требуется, как и в германском законодательстве, в тексте векселя метка “вексель”.

Влияние французского торгового кодекса на устав 1838 года проявился в том, что требовалось означение валюты векселя. Все последующие вексельные уставы являлись чисто германскими.

К 1917 году Россия была одной из передовых стран, где использовалось вексельное обращение (но использовался простой вексель – наша особенность).

После 1917 года векселя продолжали существовать до кредитно-денежной реформы 1930-1932 года. Официально вексель никто не запрещал, но эта реформа подорвала экономическую основу векселя: был запрещен коммерческий кредит, следовательно, векселя исчезли. Вексель остался только во внешней торговли, но его использовали мало.

Однако в 1937 году было принято “Положение о переводном и простом векселе”.

В 1992 году вексель в России начал активно возрождаться.

3. Механизм выпуска и обращения векселей

Механизм обращения зависит от типа векселя. Простой вексель (соло вексель) представляет собой ничем не обусловленное обещание платить определенную денежную сумму, оформление в соответствие с требованиями к вексельному документу.

В российском законодательстве закреплена выдача векселя на предъявителя, следовательно, в операциях с простым векселем всегда участвует два лица:

  1. векселедатель (он же плательщик, он же покупатель, он же должник), от него исходит обещание;

  2. векселедержатель (продавец, первоначальный денежный кредитор).

Таким образом, простой вексель выписывается заемщиком и содержит обязательство платежа кредитору.

Переводной вексель (тратта) представляет собой ничем не обусловленное предложение уплатить определённую денежную сумму через определённый срок, оформленный в соответствие с требованиями к вексельному документу.

Поскольку выдача векселя на предъявителя в российском законодательстве запрещена, следовательно, в операциях, оформленными с переводными векселями, участвуют три лица:

  1. векселедатель (трассант, кредитор);

  2. векселедержатель (ремитент, получатель денег);

  3. плательщик (трассат, должник).

До наступления срока платежа вексель предъявляется плательщику для акцепта (акцепт – согласие оплатить). В случае отказа от акцепта переводной вексель превращается в простой, и должником становится векселедержатель.

В момент выписки векселя векселедержатель отвечает за акцепт и за платеж. Он может снять с себя впоследствии обязательство за акцепт, но за платеж обязательство он снять не может.

В момент выписки векселя обязательство плательщика является условным. В безусловное обязательство оно превращается после акцепта.

Существуют смешанные формы векселя:

  1. переводно-простой;

  2. вексель собственному приказу.

(1) Отличается тем, что в нем трассант и трассат – одно лицо. Векселедатель указывает в качестве плательщика себя, адресуя предложение об уплате векселя самому себе. Таким образом, по форме вексель составляется как переводной, а по содержанию присутствующего в нем обязательства является простым. Наше законодательство отдает предпочтение форме, а не содержанию обязательства, следовательно, такой вексель воспринимается как переводной, трассированный на себя. Так как существует ряд правил, которые относятся только к переводному векселю (акцепт и д. р.).

Если такой вексель рассматривать в качестве переводного, к нему должны применятся правила об акцепте. Это необходимо соблюдать, так как в случае наличия по такому векселю регрессивных должников (тех, кто несет солидарную ответственность) нарушение правил об акцепте может повлечь за собой прекращение солидарной ответственности.

(2) Происходит совпадение трассанта и ремитента, то есть векселедатель составляя вексель, оговаривает платить деньги себе.

^ Отличия переводного векселя от простого (классические формы):

  1. плательщиком по простому векселю является векселедатель; плательщиком по тратте является не векселедатель, а другое лицо, которое посредством акцепта берёт на себя обязательство оплатить переводной вексель в срок;

  2. в схеме простого векселя участвуют два лица, в переводном – три;

  3. простой вексель содержит обещание (так как обязательство) платить, а переводной – предложение, которое обращено к плательщику.

Основные свойства и функции векселя

Функции:

  1. вексель служит расчетно-платежным средством;

  2. вексель является инструментом коммерческого кредита;

  3. вексель является обеспечением выполнения обязательств;

  4. вексель является инструментом привлечения временных денежных средств;

  5. вексель служит для погашения долговых обязательств, является средством взаимозачетов.

Свойства:

  1. вексель – это денежный документ (имеет денежную форму), следовательно, на него распространяется “Правило о ведении кассовых операций”;

  2. вексель – это долговое обязательство (есть рассрочка платежа);

  3. вексель – одностороннее обязательство: должник должен платить, даже если счета поставщика материальных ценностей были оплачены иными документами или если ещё не совершена поставка вопреки договору (так как вексель отрывается от материальной основы);

  4. вексель – это формальный документ, то есть содержит обязательные реквизиты, отсутствие хотя бы одного из них ведет к потере векселем юридической силы;

  5. вексель обладает внутренним присущим ему свойством обращаемости (передаваемости).

Формальность – обязательная письменная форма с соблюдением реквизитов.

Формализм касается письменной формы векселя, а также содержания реквизитов.

4. Классификация векселей

I. Простой, переводной, переводно-простой, вексель собственному приказу.

II. По эмитентам:

    • казначейские векселя (боны) - государственные долговые обязательства;

    • банковские векселя;

    • частные векселя.

III. В зависимости от способа определения права на получения платежа выделяют:

    • рента – вексель (именной) – право на получение платежа по этому векселю имеет только лицо, указанное в векселе; содержит оговорку “не приказу”, следовательно, теряет свойство оборачиваемости;

    • ордерный вексель – право на получение платежа имеет лицо, поименованное в векселе или другое лицо, которое основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов;

    • предъявительский вексель – право на получение платежа имеет только предъявитель векселя; женевская конвенция запрещает такие векселя.

IV. В зависимости от наличия условий процента:

    • процентные векселя – на вексельную сумму начисляется процент, условие о процентах оговариваются в тексте векселя;

    • беспроцентные векселя – в которых нет условий о выплате процента.

V. В зависимости от основания выписки векселя:

    • коммерческие (товарные, торговые) векселя – которые выписаны на основе сделок купли-продажи или поставки товаров в кредит (имеет материальную основу);

    • финансовые векселя – обслуживают нетоварные сделки (как правило, сделки займа); векселя используют для мобилизации временно свободных денежных средств;

    • дружеские векселя – которые выставляются двумя лицами одновременно друг на друга на одинаковую сумму; выдаются для получения кредитов в банке; такие векселя запрещены;

    • бронзовые векселя – которые выписываются на вымышленное лицо; такие векселя запрещены.




  1. ^ Вексельные реквизиты

Набор вексельных реквизитов в различных системах вексельного права различен. Мы можем говорить о тех, которые установлены женевской конвенцией.

Все реквизиты делятся на две группы:

  1. Безусловно обязательные:

    • вексельная метка;

    • обязательство уплатить вексельную сумму;

    • наименование плательщика (только для переводного векселя);

    • наименование ремитента;

    • указание даты составления векселя;

    • подпись векселедателя.

Отсутствие обязательных реквизитов ведет к тому, что вексель теряет свою вексельную силу.

  1. Наряду с этим существуют реквизиты, отсутствие которых не влечёт автоматическое лишение документа вексельной силы; эти реквизиты могут быть восполнены в силу существующих в вексельном законодательстве правил.

К их числу относятся:

  1. срок платежа;

  2. указание места платежа;

  3. места составления векселя.

Вексельная метка

Характерен только для нашего вексельного права, основывается на женевской конвенции.

Вексельная метка – слово “вексель”, помещенный в вексельной бумаге с соблюдением определённых правил:

  1. слово “вексель” должно быть помещено в сам текст документа (а не наименование бланка);

  2. должно быть слово “вексель”, а не другое;

  3. необходимо соблюдение единства языка метки и самого текста векселя.

Наличие определения перед словом “вексель” не нужно, но оно не приводит к потере вексельной силы.

Вексельное обязательство

Обязательно и для простого и для переводного векселя, но в различных видах векселей этот реквизит имеет различные формы.

^ Вексельное обязательство – это простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определённую сумму.

Переводной вексель в части данного реквизита имеет вид предложения, адресованного плательщику.

Данный реквизит создает обязательство только для лица, подписавшего обещание или предложение.

Но особенность переводного векселя в том, что векселедатель, адресовав предложение уплатить другому лицу и подписав документ, обязался условно, то есть он начинает нести обязательство, только если плательщик.

Таким образом, безусловность переводного векселя относится только к предложению. Строгой формы выражения данного реквизита не существует.

Основное свойство вексельного обязательства – его безусловность.

Существует ряд требований к вексельному обязательству:

  1. вексельное обязательство должно быть в определённой вексельной сумме;

  2. должна быть указана денежная сумма в валюте РФ (в рублях);

  3. указание наименования плательщика, используется только в переводном векселе; для физического целесообразно указать Ф. И. О. И паспортные данные; для юридического лица – сложнее, нужно указать адрес, но юридический адрес может не совпадать с фактическим, возможно указать несколько плательщиков, но каждый из них должен платить полную сумму векселя;

  4. наименование ремитента (первого), определяется исходя из принципа “разумной достаточности”; может быть не одно лицо, но практически – редко.

Можно указывать несколько плательщиков, так как это не запрещено законодательством, но место платежа должно быть единым.

Срок платежа

Не обязательный реквизит, но может присутствовать.

Этот реквизит имеет четыре варианта:

  1. по предъявлению;

  2. во столько-то времени от предъявления;

  3. во столько-то времени от составления;

  4. на определенную дату (день).

Если в векселе будет указан иной срок платежа, то вексель будет недействителен.

Если в векселе не будет указан срок платежа, то он не теряет своей вексельной силы, и будет считаться, что вексель подлежит оплате по предъявлению.

(1) Вексель со сроком платежа по предъявлении означает, что конкретный день производства платежа по векселю наступает в зависимости только от воли вексельного кредитора. Этот срок платежа неудобен для плательщика. Данный вексель должен быть погашен немедленно по предъявлении.

С целью ограничения произвола векселедержателя в положении “О переводном и простом векселе” предусматривает предъявление векселя с данным сроком для оплаты в течение года со дня составления векселя (то есть в течение года средства плательщика изымаются из оборота).

Вексель должен погашаться только деньгами. Может быть оговорка: “по предъявлении, но не ранее какой-то даты”.

(2) Срок платежа во столько-то времени от предъявления: “Оплатить вексель через три месяца от предъявления”. Базой отчета от данного срока платежа является дата акцепта. В силу этого такие векселя нуждаются в обязательном порядке предъявлять к акцепту и ставить дату акцепта. Если плательщик не ставит дату акцепта, то векселедержатель совершает протест в не датировании акцепта. Этот вариант удобен для плательщика.

(3) Срок платежа во столько-то времени от составления, исторически возник в результате разницы между григорианским и юлианским календарём.

С целью устранения разницы в определении срока платежа был введен данный реквизит.

(4) Срок платежа на определённый день предполагает указание точной календарной даты, в которую должен быть произведён платёж (дата должна быть определенная, а не определимая), (пример: платеж состоится 12.08.98 года).

Может быть дополнительный реквизит – вексельные проценты.

  1. Могут начисляться только по тем векселям, которые имеют срок платежа “по предъявлении” либо “во столько-то времени от предъявления”.

В других вариантах мы сразу знаем срок платежа и можем посчитать проценты и включить их в сумму векселя.

  1. Этот реквизит должен в обязательном порядке содержать конкретную ставку процента, если этого не будет, то будет считаться, что процентов нет.

  2. Должна быть указана дата, начиная с которой начисляются проценты. Отсутствие такого указания не лишает силы процентную оговорку. Считается, что проценты начисляются с даты составления векселя.

  3. Не допускается придавать процентной оговорке природу неустойки за несвоевременное исполнение вексельного обязательства.

Указание места платежа

Особенностью вексельного обязательства как обязательства по ценной бумаге является то, что не должник обязан исполнить обязательства кредитору в установленный срок по своей инициативе, а кредитор должен явиться к должнику и потребовать исполнения обязательства. В силу этого появляется необходимость указать место платежа, то есть место, куда должен прийти кредитор для получения платежа.

Этот реквизит не является безусловным обязательством, следовательно, возможно не указывать специально места платежа. Вексель не теряет при этом своей юридической силы, а местом платежа будет считаться место, обозначенное рядом с наименованием плательщика (это место будет считаться и местом жительства плательщика, и местом платежа). Если рядом с наименованием плательщика не указано никакое место, то документ лишается вексельной силы, так как невозможно определить место, куда явиться за платежом.

Место платежа всегда одно, независимо от количества плательщиков. Особенность реквизита: может быть домицилированный вексель.

В вексельном праве место трассата (плательщика) и место платежа может не совпадать. В этом случае имеет место домицилированный вексель. Смысл этого термина исходит из того, что у векселя появляется собственное место нахождения.

Домицилирования векселей предполагает возникновение между рядом субъектов отношений, которые регулируются не только вексельным правом, но и общегражданскими нормами (ГК).

Субъекты конструкции домициляции:

  1. домицилиант – лицо, которое димицилирует вексель (указывает иное место платежа);

  2. домицилиат – лицо, в месте нахождения которого должен быть проиизведён платеж.

Право указать иное место платежа, чем место жительства плательщика, принадлежит векселедателю и самому плательщику.

Домицилиат обеспечивает техническое исполнение платежа, следовательно, не является солидарным должником по векселю. Необходимо предъявление платежного поручения.

Указание даты и места составления векселя

  1. Указание даты необходимо определить, обладал ли векселедатель в момент составления векселя вексельным правоспособностью; сегодня понятие вексельного правоспособности совпадает с понятием общегражданской правоспособности.

  2. Дата составления векселя имеет значение для определения срока платежа по векселю.

Если даты составления нет, то вексель недействителен.

  1. Место составления векселя указывается чтобы применять правила о дееспособности векселедателя в зависимости от того, где составлялся вексель (так как в различных странах различные правила).

  2. Место составления имеет решающее значение при рассмотрении вопроса о правильности составления векселя.

  3. Место составления может играть роль места платежа, место составления указывается исходя из принципа “разумной достаточности” (на практике пишут город).

Подпись векселедателя

Необходимость этого реквизита вытекает из того факта, что вексельное обязательство может существовать только в письменной форме, следовательно, обязательства всех лиц по векселю возникают только при условии подписания ими документа.

В простом векселе подпись векселедателя является ещё и подписью плательщика.

Нужно указать подпись, её расшифровку (фамилию) и юридический адрес (чтобы найти векселедателя).


  1. ^ Передача векселя

Передача векселя осуществляется посредством индоссамента.

Индоссамент

Индоссамент – это передаточная надпись, оформляемая на векселе.

Индоссамент выполняет несколько функций:

  1. передаточная, в соответствие с которой передаётся право собственности на вексель;

  2. гарантийная – лицо, передающее вексель, не выбывает из вексельной сделки, а продолжает нести регрессионную ответственность перед последним векселедержателем за принятие векселя плательщиком к оплате; в случае отказа от оплаты иск об оплате может быть предъявлен любому участнику вексельной сделки, так как последние являются обязательными по векселю до тех пор, пока существует вексельное обязательство.

Индоссамент не предполагает гарантийную функцию в следующих случаях:

  1. индоссамент избавляет от регрессивной ответственности за исполнение передаваемого требования, если включает в текст индоссамента оговорку “без оборота на меня”, но вручить кому-то вексель с такой оговоркой сложно;

  2. отвечать передающей стороне перед векселедержателем исключается, если векселедержатель стал один из прежних владельцев векселя.

Существует несколько видов индоссамента. Они подразделяются на две группы:

  1. Индоссаменты, передающие право собственности:

    • именной (полный) индоссамент;

    • бланковый индоссамент.

  1. Ограниченный (индоссамент, который не переносит право собственности):

    • залоговый индоссамент;

    • генкассовый индоссамент (препоручительный).

При осуществлении индоссамента участвуют два лица:

  1. индоссант – сторона, передающая вексель и теряющая все права по нему;

  2. индоссат – сторона, принимающая вексель и получающая все права по нему.

В различные периоды развития вексельного права отношение к передаваемости векселя было различным:

  1. в ранние периоды для того, чтобы вексель получил свойство обращаемости, необходимо было прямое разрешение, помещенное в текст векселя;

  2. впоследствии вексель признали полностью передаваемым.

Для того чтобы он стал непередаваемым, необходимо помещение в текст векселя оговорки об этом.

В соответствие с “Положением о переводном и простом векселе” передача векселя осуществляется в двух формах:

  1. по индоссаменту (традиционная);

  2. в форме общегражданской цессии.

Цессия – исключение из нормального порядка передачи.

Имеет место лишь тогда, когда в силу оговорки становится невозможной передача векселя по индоссаменту, то есть цессия лежит за пределом вексельного права и регулируется общегражданскими нормами (ГК), то есть цессия не является вексельным институтом.

Цессия – это тоже передаточная надпись.

Разница между индоссаментом и цессией:

  1. формальная;

В случае оформления индоссамента участвуют две стороны: индоссант и индоссат; в случае оформления цессии участвуют тоже две стороны: цедент и цессионарий.

  1. при цессии цедент отвечает только за действительность передаваемого требования, но не за его осуществляемость; индоссант передавший вексель индоссату, отвечает перед последним и за действительность, и за осуществляемость передаваемого требования, становясь при этом регрессным должником;

  2. цессия подписывается обеими сторонами, то есть это договор, а индоссамент подписывается только индоссантом.

Передать по индоссаменту можно только вексель, который не содержит запрещения передачи. Запрещение передачи может быть выражено в самом векселе, при этом возможно два варианта:

  1. вексель может изначально содержать запрещение передачи, которое сделано векселедателем в самом тексте векселя; вместо слов “не приказу” возможно помещение в текст векселя слов с аналогичным содержанием и с теми же последствиями;

  2. запрет передачи векселя по индоссаменту может устанавливаться векселедержателем; в этом случае индоссамент будет содержать оговорку о закреплении будущей передачи векселя по индоссаменту.

В обоих случаях вексель будет передаваться лишь в порядке общегражданской цессии, но в первом случае индоссамент невозможен вообще, а во втором случае индоссамент возможен изначально, но становится невозможным после той передаточной надписи, которая содержит запретительную оговорку.

Цессия не порождается солидарной ответственностью (то есть в первом случае солидарной ответственности нет). Во втором случае солидарная ответственность может быть на начальных этапах, пока нет запрещаемой оговорки.

Последствия передачи векселя с запретительной оговоркой посредством индоссамента:

  1. в первом случае индоссамент будет уничтожен; согласно “Положение ...” такой вексель может быть передан лишь посредством цессии, но последствия цессии возникают только в том случае, если будет соблюдена требуемая форма цессии (договор);

  2. если в документ запретительная оговорка включена каким-то индоссаментом, то если вместо цессии оформляется индоссамент, то вексель остается действительным в отношении лиц, которые были выше (до запретительной оговорки), а для дальнейших нет.

^ Требования к оформлению индоссамента:

  1. По форме индоссамент может быть совершен только в письменном виде; индоссамент может быть написан на самом векселе или на добавленном листе (алонж).

  2. Не указывается, на какой стороне векселя может быть совершен индоссамент, но на практике как правило индоссамент совершается на обороте; только в отношении бланкового индоссамента установлено. Что индосамент совершается на оборотной стороне векселя.

  3. Если вексель выдан в нескольких экземплярах, то каждый экземпляр может быть индоссирован, преимущественно если индоссант совершил индоссаменты на нескольких экземплярах одного и того же векселя, то он отвечает по всем этим экземплярам.

  4. Индоссамент может быть совершён на копии векселя; копия может быть индоссаментна в том же порядке и с теми же последствиями, что и подлинник.

  5. Нет жестких требований в отношении языка индоссамента, следовательно, вексель, составленный на одном языке, может быть впоследствии передан по индоссаменту на другом языке.

  6. Любой индоссамент обязательно должен содержать подпись индоссанта.

Выражается индоссамент по простой формуле, например: “Платите господину Иванову”.

Виды индоссамента:

    1. Полный индоссамент – это передаточная подпись, в котором обязательно указывается имя нового владельца.

    2. Бланковый индоссамент – содержит только подпись передающей стороны – индоссанта.

Вексель, полученный посредством бланкового индоссамента, можно:

  1. передать дальше посредством нового бланка;

  2. можно вписать в бланк, по которому получали вексель, своё имя, и передать дальше по именному индоссаменту;

  3. передать вексель дальше посредством именного индоссамента (не вписывая себя);

  4. передать вексель простым вручением, но такой вексель не имеет обращения в реальной практике (так как не имеет ценности).

2.1) Инкассовый индоссамент – это индоссамент, который содержит оговорку “валюта к получению”, “как доверенному”, “на инкассо” или другие равнозначные оговорки.

Сторона, которая получила вексель по такому индоссаменту, имеет право либо взыскать деньги с должника, либо совершить протест.

Все последующие индоссаменты могут быть инкассовыми, иначе называется препоручительным.

2.2) Залоговый индоссамент – должен содержать оговорку “валюта в залог” или иные равнозначные оговорки.

Передает вексель в обеспечение исполнения долга по договору. Самый неразработанный вид индоссамента. На практике сторона, получив вексель в залог, а затем вернув его, зачёркивает свои на векселе (вексель не теряет силы).

Требования к индоссаменту:

  1. он может быть простым и ничем не обусловленным;

  2. он совершается на полную сумму, если индоссамент содержит оговорку о части суммы, то он является недействительным;

  3. “Положение о переводном и простом векселе” не требует датирования индоссамента, но лучше ставить дату для определения дееспособности индоссанта, иногда бывает целесообразным не ставить дату, так как считается, что индоссамент был совершен до наступления срока платежа, если нет доказательств обратного;

  4. обязательный реквизит – подпись индоссата (подпись + наименование);

  5. если в качестве векселедержателя рассматривается не одно, а несколько лиц, то индоссамент должен подписываться либо всеми, либо одним из них, но только если у него есть полномочия обязываться от лица группы;

  6. язык индоссамента может быть отличен от языка самого векселя.

Акцепт векселя

Акцепт векселя – это согласие плательщика оплатить данный документ.

Требования к акцепту:

  1. акцепт всегда оформляется на лицевой стороне векселя, выражается словами: “Акцептовано”, “считать за акцепт”, “заплачу” и т.п.;

  2. указывается сумма, в которой дается акцепт, так как акцепт может быть частичным;

  3. обязательно ставится подпись акцептанта (принцип разумной достаточности);

  4. если в акцепте не указана сумма акцепта, то считается, что акцепт дан на всю сумму;

  5. в некоторых случаях акцепт должен обязательно датироваться (для векселей со сроком оплаты во столько-то времени от предъявления); срок предъявления векселя к акцепту – один год;

  6. иногда акцепт выражается только одной подписью плательщика; никто не вправе обязать плательщика акцептировать вексель, то есть акцепт векселя – это право плательщика.

^ Отличия ответственности акцептанта от ответственности всех других обязанных по векселю лиц (векселедатель, индоссанты, авалисты):

  1. ответственность векселедателя и надписателей возникает только в случае нотариально удостоверенного отказа от платежа акцептанта, в силу чего они рассматриваются как условные должники; обязательство акцептанта носит безусловный характер, в отличие от всех прочих;

К акцептанту поздний векселедержатель обязан обратиться прежде, чем к надписателям и трассанта.

  1. платёж по векселю, произведённый акцептом, прекращает вексельное обязательство полностью и исключает ответственность всех обязанных по векселю лиц;

Если платеж произведён кем-либо из прочих обязанных по векселю лиц, то такой платёж не прекращает вексельное обязательство полностью, а прекращает его лишь в части обязательства уплатившего лица и его последователей по векселю, но записанная ответственность предшествующему к уплатившему должнику индоссантов и трассанта.

  1. акцептант отвечает по векселю независимо от совершения протеста в неплатеже, в то время как упущение протеста в неплатеже прекращает ответственность индоссаментов и трассанта (упущение срока протеста в неплатеже);

  2. несостоятельность (банкротство) акцептанта влечёт за собой возникновение регрессных прав векселедержателя (позднего), в то время как несостоятельность только другого обязательно векселю лица не ведёт к таким последствиям;

  3. акцептант в вексельном правоотношении имеет только обязанности (безусловные), в то время как другие обязанности по векселю лица имеет как обязанности, так и права.

^ Предъявление векселя к акцепту:

В ходе своего исторического развития вексельное право по разному решало вопрос об обязательности предъявления векселя к акцепту. В зависимости от решения этого вопроса различались:

  1. система обязательности предъявления к акцепту: она обязала векселедержателя предъявить вексель плательщику для совершения акцепта; она подвергалась критике, и её основным недостатком считалось, что возложение на векселедержателя предъявлять вексель трассату для акцепта в ряде случаев является затруднительным; в результате один из участников может попасть в затруднительное положение, что не справедливо;

  2. в 1902 году предъявление векселя к акцепту рассматривалось как право, а не как обязанность – система факультативности предъявления векселя к акцепту.

Сегодня у нас применяется смешанная система предъявления векселя к акцепту. В ней можно выделить условия, когда акцепт обязателен и когда он факультативен:

    • факультативен в большинстве случаев;

    • обязателен в случае использования векселя со сроком платежа во столько то времени от предъявления или в случае, когда векселедатель вводит в текст векселя специальную оговорку об акцепте.

В “Положении о переводном и простом векселе” определено, что вексель со сроком платежа во столько то времени от предъявления должен быть предъявлен к акцепту в течение одного года со дня составления векселя.

Векселедатель может:

  1. увеличить этот срок;

  2. сократить этот срок;

  3. обусловить дату, ранее которой нельзя предъявлять вексель к акцепту.

Если векселедатель не воспользуется этим правом то, только векселедержатель имеет возможность лишь сократить срок предъявления векселя к акцепту.

Для всех прочих векселей (система факультативности) векселедатель может сделать оговорку об обязательности предъявления векселя к акцепту или о запрещении предъявления к акцепту (но это должно насторожить).

В случае отказа плательщика от совершения акцепта, нужно совершать протест в не акцепте. Он совершается в установленной форме по месту жительства плательщика.

Если плательщик (вексель со сроком платежа во столько то времени от предъявления) соглашается дать акцепт, но не ставит дату акцепта, то совершается протест в не датировании акцепта (нотариально). Если подпись плательщика зачеркнута его рукой до возвращения его векселедержателю, то она считается не написанной.

Если в качестве плательщика указано несколько юридических лиц, то акцепт производится каждым плательщиком в отдельности. Но могут быть исключения: если по доверенности делегировано право одному участнику от имени группы.

Если есть несколько экземпляров векселя, и если плательщик акцептовал каждый экземпляр, то он должен платить по всем экземплярам, на которых стоит его подпись.

Система отсрочки акцепта векселя: можно не сразу давать акцепт, а попросить предъявить вексель еще раз через некоторое время.

Место предъявления векселя к акцепту: в “Положении...” не оговаривается, следовательно, вексель предъявлять к акцепту можно где угодно.

Аваль

Аваль – французское “гарантировать”.

Авалист – гарант, то есть то лицо, которое дает поручительство за любого участника вексельной схемы.

Аваль может быть дан:

  1. за векселедателя;

  2. за плательщика;

  3. за индоссанта.

Авалистом может быть:

    • векселедатель;

    • индоссант;

    • плательщик;

    • любое стороннее лицо.

Авалист берет на себя в полном объеме обязательства того лица, за которого был дан аваль, как только он поставил свою подпись на векселе. Оплачивая вексель, авалист приобретает права, вытекающие из переводного векселя.

Аваль – платная услуга. Обычно берется комиссия, которая определяется в договоре, регулирующем гражданским правом. Аваль увеличивает надежность векселя.

^ Техника выполнения аваля:

  1. аваль выполняется в письменной форме на лицевой стороне векселя или на алонже;

  2. выражается словами: “считать за аваль”, “гарантирую”, “авалировано” или иные равнозначные оговорки;

  3. обычно указывается сумма аваля, так как он может быть частичным, если сумма не указана, то аваль дан на полную сумму;

  4. указывается лицо, за которое дан аваль, если указания отсутствует, то считается, что аваль дан за векселедателя;

  5. подпись авалиста (юридический адрес, полное наименование, паспортные данные) – исходя из принципа разумной достаточности.

Платеж по векселю. Предъявлять вексель к платежу обязан последний векселедержатель.

^ Существует четыре основных срока платежа:

  1. по предъявлении;

Неудобен для плательщика (происходит омертвление денежных средств и ухудшение финансового положения плательщика). Нужно оплатить сразу по предъявлении: либо в день предъявления, либо до 12-00 следующего рабочего дня (письмо Центробанка, а в “Положении о переводном и простом векселе” об этом ничего не говорится).

  1. во столько то времени от предъявления;

Обязательно должен быть акцепт. Его отсутствие ведет к потере всех прав по отношению к векселедателю и индоссантам. Вексель должен быть оплачен либо в день предъявления векселя к платежу, либо в течение двух следующих рабочих дней.

  1. во столько то времени от составления;

Акцепт не обязателен. Гасится либо в день предъявления, либо в течение двух следующих рабочих дней.

  1. на определенный день (иногда);

Акцепт не обязателен. Гасится либо в день предъявления, либо в течение двух следующих рабочих дней.

Нельзя обязать векселедержателя принять досрочный платеж (по закону о переводном и простом векселе). Векселедержатель не может отказаться от принятия частичного платежа. В этом случае вексель остается у векселедержателя, и на нём нужно ставить отметку об уплате части суммы.

Составляется акт приёма-передачи векселя, но это не официальный документ. В “Положении ...” не прописано, когда нужно передавать вексель плательщику: до платежа или после, следовательно, большая проблема, так как сам вексель – единственный документ, подтверждающий платёж.

^ На начало месяца” - 1 число.

На середину месяца” - 15 число.

На конец месяца” - 28, 30, 31 число.

Вексельный иск

Вопросы, связанные с вексельным иском, в настоящее время не нашли достаточного разрешения в вексельном законодательстве.

Традиционные дела по взысканию вексельной суммы рассматриваются в гражданском процессе в упрощенном и ускоренном порядке, однако, действующее процессуальное законодательство не выделяет вексельные дела в особую категорию дел, предусматривая лишь возможность получения судебного приказа по опротестованным векселям.

Право предъявления иска по векселю имеют две категории субъектов вексельных отношений:

  1. векселедержатель, при этом не имеет значения, является ли векселедержатель собственником векселя или он обладает векселем в силу препоручительного или залогового индоссамента;

  2. надписатели, которые оплатили вексель; по отношению к любому надписатель, оплатившему переводной вексель, предшествующие надписатели оказываются в положении солидарных должников, следовательно, надписатель, оплативший вексель, имеет право предъявлять иск любому предшествующему надписателю.

Иск может быть (для первой категории):

  1. в недатированном акцепте;

  2. в неакцепте;

  3. в неплатеже.

Для второй категории может быть только иск в неплатеже.

Иск предполагает составление протеста (описано в инструкциях нотариальных служб).

Нотариус посылает плательщику письменное напоминание, но если он отказывается делать акцепт, составляется протест.

Протест – это жесткая форма, с определенными реквизитами. С этим протестом можно обращаться в суд.

В случае составления протеста в неакцепте можно:

  1. не дожидаясь срока платежа по векселю взыскивать с основного должника вексельную сумму; в этом случае вексель будет оплачен не на полную сумму векселя, а на сумму векселя минус учётный процент;

Пример:

1.09.98 год – дата выдачи векселя.

1.01.99 год – протест в неакцете.

1.09.99 год – срок погашения веселя.

Сумма векселя – 360 тыс. руб.

((360 тыс. руб.)/(360 дней))*(240 дней)=240 тыс. руб. Эту сумму мы должны изъять из вексельной суммы: 360 –240 = 120 тыс. руб. – эта сумма выплачивается.

Может быть, другой расчёт: умножают на ставку рефинансирования, следовательно, выплачиваемая сумма еще уменьшается, если в векселе заложен процент, то рассматривается процент за четыре месяца, и они выплачиваются (на полную сумму векселя).

  1. дожидаемся наступления срока платежа по векселю, и без совершения дополнительного протеста в неплатеже получаем вексельную сумму (если есть протест в неакцепте).

Иски в неплатеже

Право на предъявления иска по векселю возникает при наступлении определенных в вексельном праве обстоятельств:

  1. случаи неоплаты векселя по наступлении предусмотренного в векселе срока платежа;

  2. обстоятельства, которые дают право на предъявление вексельного иска раньше наступления предусмотренного в векселе срока платежа.

Ко второй группе относятся:

  1. в случае отказа в акцепте, следовательно, протест, следовательно, иск в неплатеже;

  2. если официально судом объявлена несостоятельность плательщика.

Под фактической несостоятельностью вексельное право понимает прекращение платежей плательщиком, а также безрезультатное обращение взыскания на имущество плательщика.

Все эти обстоятельства (два штуки) дают право на предъявление иска только векселедержателю.

Что касается других участников вексельных отношений (надписателей, оплативших вексель), то обстоятельство, дающее право на предъявление иска – это оплата векселя надписателем при наступлении определённых условий, последний векселедержатель предъявляет иск плательщику и надписателю, надписатель оплатил вексель раньше плательщика и других надписателей, следовательно, он может предъявить иск.

Рассмотрим первый случай (по наступлении срока платежа).

Проблема: по законодательству срок совершения протеста совпадает со сроком платежа, следовательно, нужно одновременно предъявлять вексель к оплате и готовить документ для протеста. Тогда протест можно отозвать.

^ Подача иска: может быть на одного из обязательных по векселю лиц или на всех сразу.

Документы: протест, сам вексель и исковое заявление.

В течение двух рабочих дней нужно оповестить всех плательщиков (до подачи иска), четырёх – основного должника.

^ Исковая сумма = сумма векселя + процент (если есть) + издержки, связанные с предъявлением иска + процент в размере ставки рефинансирования, начиная со дня срока платежа + пеня по ставке рефинансирования, начиная со дня срока платежа.

Наказание векселедержатель может выбирать сам, то есть он может не включать штраф и пеню в исковую сумму.

^ Исковая (вексельная) давность – отличается от исковой давности по гражданскому законодательству.

Исковая давность между последним векселедержателем и основным должником (акцептант в случае переводного векселя и векселедатель в случае простого векселя) погашается в течение трёх дней со дня срока платежа. Исковые требования векселедержателя против индоссантов и векселедателя переводного векселя погашаются истечением одного года со дня протеста или со дня срока платежа при наличии в векселе оговорки об обороте без издержек.

Исковые требования индоссантов друг к другу погашаются по истечении 6 месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель или со дня предъявления к нему иска.

В “Положении о переводном и простом векселе” не говорится об ответственности авалиста, но в силу совпадения ответственности авалиста с ответственностью лица, за которое он поручился, к срокам вексельной давности в отношениях авалиста может применятся правило о сроках, существующих для лица, за которое был дан аваль.

Бухгалтерский учёт векселей

1) Финансовые векселя.

БУ финансовых векселей регулируется приказом МФ РФ от 15 января 1997 года № 2 + инструкция к плану счетов БУ.

Финансовые векселя (которые не предполагают перемещение ТМЦ) отражаются на счетах 06 (долее года) и 58 (менее года).

По сумме покупки делается проводка:

ДТ 08 КТ 51.

Целесообразно на 08 счета делать специальный субсчет.

ДТ 58 (06) КТ 08 по цене, которая собралась на 08 счете (может отличаться от цены покупки, так как + расходы, связанные с покупкой векселя).

^ Операции по списанию векселя:

ДТ 48 КТ 58 (06)

ДТ 51 КТ 48

ДТ 76 КТ 80 = начисленные %.

ДТ 51 КТ 76 = поступление %.

Векселедатель:

ДТ 51 КТ 95 (94)

ДТ 94 (95) КТ 51 – погашение основной суммы долга по векселю.

ДТ 76-1 КТ 76 – если начислены %.

ДТ 76 КТ 68 – начисление налога на прибыль.

ДТ 76 КТ 51 – перечисление %.

ДТ 68 КТ 51 - перечисление налога в бюджет.

2) Коммерческие векселя (товарные).

БУ регулируется письмом МФ РФ от 31 октября 1994 года № 142 (с изменениями и дополнениями 16.07.96 № 62).

Векселедатель:

БУ векселей, применяемых при расчетах между организациями у векселедателя осуществляются на счете 60 или 76 (открываются специальный субсчёт “векселя выданные”) в сумме, указанной в векселе в корреспонденции с документом счетов учёта материальных ценностей или издержек производства в части работ и услуг.

ДТ 10 (20, 25, 26, 44, ...) КТ 60 (или 76-2)

76-2 – векселя выданные.

Или:

ДТ 10 КТ 60-1 – задолженность поставщикам по ТМЦ.

ДТ 60-1 КТ 60-2

Векселедержатель:

У организации-получателя векселя для отражения операции передачи векселя используется счёт 62 или 76 (открыт субсчёт “векселя полученные”) в корреспонденции с кредитом счёта 46.

Разность между суммой, указанной в векселе и суммой задолженности за поставленные товары, в счёт оплаты которых получен вексель, отражается по счету 80 (по кредиту), субсчёт “доходы по векселям”.

(1) ДТ 46 КТ 40 – реализация продукции (субсчет - 80).

ДТ ... = 50.

(2) ДТ 62-2 КТ 46 – выручка =100.

ДТ 46 КТ 80 = 20 рублей.

На счетах 62, 76 и 60 должен быть организован аналитический учет:

    • по выданным (полученным) векселям, по которым срок оплаты не наступил;

    • по выданным (полученным) векселям, срок оплаты которых уже истёк (просроченные).

Претензии, возникающие у организации в связи с использованием векселей, отражен на счёте 63 (открыт субсчёт “претензии по векселям”).

ДТ 63 КТ 62-2 (у векселедержателя).

ДТ 63 КТ 51 – все расходы, связанные с востребованием суммы долга.

ДТ 63 КТ 76 – все расходы, связанные с востребованием суммы долга.

ДТ 51 КТ 63 – в момент платежа, 63 счёт закрывается.

Если срок исковой давности истёк, следовательно, с кредита 63 в убыток.

Проценты:

Векселедатель сумму причитающуюся к уплате по векселю процентов отражает по дебету счетов учёта производственных запасов и затрат в коррекции с кредитом счёта 60 или 76 (в момент выдачи векселя).

ДТ 10 КТ 60-2 - % по материалом.

ДТ КТ 60-2 - % за работы, услуги (вексель беспроцентный, процент заложен в сумме векселя).

^ Гашение векселя:

Получение денежных средств в счёт погашения векселя у организации-векселедержателя отражается проводной ДТ 51 КТ 62-2

У организации-векселедержателя – проводной

ДТ 60-2 КТ 51

Авалированные векселя отражаются за балансом на счете 009 (у организации-авалиста - ДТ 009).

Основанием для записи по кредиту 009 счёт является:

    • погашение векселя;

    • истечение срока исковой давности;

    • оплата векселя авалистом.

Для контроля за индоссированными векселями применяется 009 счёт.

Векселя, переданные на инкассо или в залог, продолжают числится в БУ у организации-собственника с указанием в аналитическом учёте той организации, которой эти векселя переданы на инкассо или в залог (на балансовом счёте).






Скачать файл (57.2 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации
Рейтинг@Mail.ru