Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Лекции - Основа организации работы по ведению бухучета в кредитных организациях. Кассовые операции - файл 1.doc


Лекции - Основа организации работы по ведению бухучета в кредитных организациях. Кассовые операции
скачать (77 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc77kb.20.11.2011 18:27скачать

содержание

1.doc

Лекция 1.

03.09.2009


Основа организации работы по ведению БУ в кредитных организациях.
Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщений информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предмет БУ – система наблюдения, измерения, регламентации, обработки и получения информации в стоимостной оценке об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях экономического субъекта.

Цель БУ – анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития экономического субъекта, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений.

^ Отличительными особенностями БУ являются его документальность, сплошной и непрерывный учет, счета и двойная запись.

Основные задачи БУ в КО:

  1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности КО, необходимой внутренним пользователям БО (руководителям, учредителям, участникам организации) и внешним пользователям (инвесторы, кредиторы и другие пользователи БО).

  2. Ведение подробного достоверного БУ.

  3. Выявление внутрихозяйственных ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

  4. Использование БУ для принятия управленческих решений.

Метод БУ – ведение учета банковских и внутрихозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного непрерывного документарного и взаимосвязанного их выражения.

Методы ведения БУ:

  1. Документирование – первичное отражение хозяйственных операций.

  2. Инвентаризация – сопоставление фактического наличия с данными БУ. Существуют 2 вида инвентаризации: полная (все категории средств) и частичная (отдельные категории).

  3. Стоимостная оценка – способ выражения объектов БУ в обобщающем денежном измерителе; все показатели оцениваются единым способом.

  4. ^ Бухгалтерские счета – способ группировки объектов наблюдения, позволяющий отразить сами изменения происходящие с объектами БУ. Счета открываются на каждый вид активов, обязательств, доходов, расходов, капитала, а также для выведения финансового результата.

  5. ^ Двойная запись – отражение операций в системе бухгалтерских счетов. Все банковские внутрихозяйственные операции учитываются дважды по дебету одного или нескольких счетов и по кредиту одного или нескольких счетов.

  6. ^ Балансовое обобщение - позволяет сопоставить имущество (активы) с источниками образования (собственный капитал, обязательства).

Объект БУ – имущество, обязательства, хозяйственные операции, банковские операции, осуществляемые в процессе деятельности организации.

Система нормативного регулирования БУ в КО:

Первый уровень. 1. Основные образующие документы:

  • ГК

  • НК

  • ФЗ «О БУ»

  • ФЗ «О банках и банковской деятельности»

  • ФЗ «О ЦБ»

2. Документы Правительства РФ о БУ.

Второй уровень. Документы Банка России, как регулятора деятельности и контролирующего органа для КО, определяющие порядок БУ: Положение Банка России от 27 марта 2007 года № 302-П.

^ Третий уровень. План счетов БУ для КО и инструктивные материалы по его применению.

Четвертый уровень. Документы, разрабатываемые КО в области БУ.

Требования по организации КО:

  1. За организацию несет ответственность руководитель.

  2. За своевременное предоставление отчетности отвечает главный бухгалтер.

  3. Все операции учитываются в рублях, в том числе и валютные.

  4. БУ ведется непрерывно с момента регистрации организации и до момента ее реорганизации или ликвидации. КО ведет БУ имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все операции подлежат своевременному отражению на счетах БУ без пропусков или изъятия.

Положение № 302-П выдвигает требования по соблюдению правил БУ КО:

  1. Быстрое и четкое обслуживание клиентов.

  2. Своевременное и точное отражение банковских операций в учете и отчетности.

  3. Предупреждение возможных недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей.

  4. Сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций путем применения средств автоматизации.

  5. Надлежащее оформление документов, исходящих из КО, облегчающее их доставку и использование по месту назначения.

Принципы и качественные характеристики БУ в КО:

  1. Непрерывность деятельности.

  2. Отражение доходов и расходов по методу начисления.

  3. Постоянство правил БУ.

  4. Осторожность.

  5. Своевременность отражения операций.

  6. Раздельное отражение активов и пассивов.

  7. Преемственность входящего баланса.

  8. Приоритет содержания над формой.

  9. Открытость.

  10. КО организация должна составить сводный баланс и отчетность в целом по КО.

  11. Оценка активов и обязательств.

Аналитический учет является основой БУ. Документы аналитического учета:

  1. лицевые счета. Порядок отражения операций определяется характеристикой счета. Лицевым счетам присваиваются уникальные номера, порядок нумерации содержится в приложении 1 Правил № 302-П. Номер лицевого счета должен однозначно определять клиента и его назначение. Все лицевые счета регистрируются в Книге регистров открытых лицевых счетов.

  2. ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Составляется ежедневно, форма ведомости содержится в приложении 6 Правил № 302-П.

  3. ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Составляется ежедневно, форма ведомости содержится в приложении 7 Правил № 302-П.

^ Документы синтетического учета:

  1. ежедневная оборотная ведомость. Составляется по балансовым и внебалансовым счетам; форма ведомости содержится в приложении 8 Правил № 302-П. внутри месяца – обороты за день, на 1-ый день месяца – за предыдущий месяц.

  2. ежедневный баланс. Форма баланса содержится в приложении 9 Правил № 302-П. баланс составляется не позднее 12 часов следующего дня. Сводный баланс филиалов составляется не позднее, чем через сутки после составления баланса основной организацией.

  3. отчет о прибылях и убытках. Форма отчета содержится в приложении 4 Правил № 302-П.

В номер лицевого счета, который открывается в иностранной валюте, вписываются 3 цифры, которые соответствуют коду валюты. Счета аналитического учета могут вестись как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета синтетического учета – только в рублях. Переоценка средств осуществляется в начале операционного дня по курсу ЦБ РФ.

В плане счетов выделены отдельно счета «нерезидентов».

Номер лицевого счета для операций с драгоценными металлами содержит код драгоценного металла.

Все совершаемые операции подлежат отражению в ежедневном балансе.
Лекция 2.

17.09.2009
Кассовые операции.

Кассовые операции регламентируются документами:

  1. Положение Банка России №318-П от 24.04.08 «О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот, монет на территории РФ»

  2. Положение №302-П

Для кассового обслуживания, а также обработки денежной наличности, в каждом банке создается подразделение, которое состоит из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета, обменных пунктов.

Для учета кассовых операций открывается счет 20202.

Банковский счет состоит из 20 знаков:

  • 5 знаков - № счета кассовой операции

  • 3 знака – код валюты

  • 1 знак – ключ (программа выдает его автоматически)

  • 4 знака - № филиала

  • 7 знаков – порядковый номер данного счета

Пример: 20202-810-К-0025-0000001

Проводки банка:

Операция

Дебет

Кредит

  1. Сданы в кассу банка наличные деньги для зачисления на р/с

20202

40702 (счет клиента)

  1. Снятие наличных денег с р/с

40702 (счет клиента)

20202

  1. Поступили чековые книжки***

91207

99999

  1. Выдана чековая книжка

99999

91207

  1. Пополнение кассы банка наличными денежными средствами из РКЦ

20209 «Денежные средства в пути»

30102

20202

20209 «Денежные средства в пути»

  1. Инкассируемая денежная выручка







  • Инкассируемая денежная выручка поступила в банк

40906

47422

  • Оприходована денежная выручка (осуществлен пересчет)

20202

40906

  • Перечислена денежная выручка на счет клиента

47422

40702 (счет клиента)

  1. Излишек

20202

70601 «Доходы»

  1. Недостача

60308 «Расчеты по недостаче по вине конкретного лица» (если виновный установлен)

20202

60322 «Расчеты с прочими дебиторами» (если виновный не установлен)

20202

*** Чековые книжки (для юридического лица) отражаются на внебалансовом счете.

^ Безналичные расчеты делятся на:

  • Расчеты, проводимые без участия кредитной организации;

  • Расчеты, проводимые банками и другими небанковскими кредитными операциями.

Банковские расчеты:

  1. Межфилиальные

    1. Между одними и другими филиалами

    2. Между подразделениями ЦБ

  2. Межбанковские

    1. Между двумя банками напрямую

    2. Через третью организацию:

      1. Через Центральный банк

      2. Через клиринговую палату

      3. Через крупный коммерческий банк

Основные документы, регламентирующие безналичные расчеты:

  1. Гражданский кодекс, часть 2, глава 45, 46

  2. Положение 2-П от 03.10.02 «О безналичных расчетах на территории РФ»

  3. Инструкция Банка России №28-Н от 14.09.06 «Об открытии и закрытии банковских счетов»


Формы расчета:

  • Платежное поручение

  • Аккредитивы

  • Чеки

  • Платежные требования

  • Инкассовые поручения

Для осуществления расчетов банк с клиентом заключает договор банковского счета. Этот договор помимо стандартных условий включает в себя операционное и внеоперационное время, порядок взимания комиссии за обслуживание, порядок проведения документов.

^ Очередность платежей:

  1. По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда для жизни или алиментов.

  2. По исполнительным документам по выплате выходных пособий и оплате труда по трудовым договорам.

  3. Для расчетов по оплате труда и перечислении во внебюджетные фонды.

  4. Платежи в бюджет.

  5. По исполнительным документам по другим требованиям.

  6. Прочие документы.

Внутрибанковские расчеты.

  1. Два клиента имеют счета в одном банке (расчет не связан с кассой)

Дт Счет 1-ого клиента Кт Счет 2-ого клиента

  1. Клиенты имеют счета в разных банках.

30102 – корреспондентский счет банка; счет активный

Операция

Дебет

Кредит

  1. Проводка в банке 1-ого клиента

Счет клиента

30102

  1. Проводка в РКЦ

30102 (счет банка 1-ого клиента)

30102 (счет банка 2-ого клиента)

  1. Проводка в банке 2-ого клиента

30102 (счет банка 2-ого клиента)

Счет клиента

  1. Если денег на корреспондентском счете НЕТ

Счет клиента

47418

^ Межбанковские расчеты.

  1. Между двумя банками напрямую (один банк открывает свой корреспондентский счет в другом банке)

Банк А открывает свой корреспондентский счет 30110-активный в банке Б. Банк Б открывает счет 30109-пассивный для отражения этой операции. Банк А – респондент, банк Б – корреспондент. Счет 30110 – счет ностро, счет 30109 – счет лоро.

Банк А:

Дт30110 Кт30102 – перечисление денежных средств на счет в другом банке через РКЦ.

Банк Б:

Дт30102 Кт30109

Банк А:

Дт Счет клиента Кт30110

Банк Б:

Дт30109 Кт Счет клиента


Скачать файл (77 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации