Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Лекции - Кредитный менеджмент в банке - файл Кредитный менеджмент в банке лекции.doc


Лекции - Кредитный менеджмент в банке
скачать (2541.8 kb.)

Доступные файлы (1):

Кредитный менеджмент в банке лекции.doc4297kb.25.04.2010 10:50скачать

содержание

Кредитный менеджмент в банке лекции.doc

  1   2   3   4   5   6
Лекции по дисциплине

Кредитный менеджмент в банке
Содержание
Раздел I. Кредитные операции банков

1. Сущность и формы кредита

1.1. Сущность и функции кредита, принципы кредитования

1.2. Законодательные основы кредитных операций

1.3. Формы и виды кредита, методы кредитования

2. Виды ссудных счетов, бухгалтерский учет кредитных операций

2.1. Ссудный счет, виды ссудных счетов

2.2. Примеры бухгалтерских проводок по ссудным операциям

3. Кредитные операции с использованием векселей

3.1. Классификация векселей

3.2. Учет векселей

3.3. Векселедательский кредит

3.4. Кредит под залог векселей клиента

4. Условия кредитной сделки

4.1. Характер условий кредитной сделки

4.2. Цена кредита

4.3. Погашение кредита

4.4. Обеспечение кредита

5. Особые формы кредитных отношений

5.1. Лизинг

5.2. Факторинг

5.3. Ипотека

5.4. Международные кредиты
Раздел II. Управление кредитным процессом в банке

6. Кредитная политика банка

6.1. Сущность и содержание кредитной политики банка

6.2. Кредитный портфель банка

7. Кредитный риск – менеджмент

7.1. Кредитный риск: сущность, виды и формы проявления

7.2. Управление кредитными рисками

7.3. Методы управления кредитным риском

8. Оценка кредитоспособности заемщика

8.1. Понятие кредитоспособности заемщика

8.2. Методы оценки кредитоспособности заемщика

8.3. Рейтинг качества кредита

9. Процедура кредитования заемщика

9.1. Заключение кредитного договора

9.2. Кредитное дело заемщика

9.3. Кредитный мониторинг
Приложение

Литература

Глоссарий
Раздел I.

Кредитные операции банков
ТЕМА 1.

Сущность и формы кредита
1.1. Сущность и функции кредита, принципы кредитования

Кредит имеет денежную природу. Выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них у других. Условием существования кредита является наличие крупного фонда денежных средств – ссудного капитала (ссудного фонда). Кредит есть форма движения ссудного капитала (фонда).

Принципы кредитования:

  • возвратность;

  • срочность;

  • платность;

  • обеспеченность кредита;

  • целевое использование.

Функции кредита:

    • распределительная – распределение ссудного фонда страны на возвратной основе;

    • эмиссионная – создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег;

    • контрольная – контроль за эффективностью использования хозяйствующими субъектами заемных средств, ускорением технического прогресса. Реализуется путем контроля за финансовым состоянием заемщика, соблюдением принципов кредитования.

Кредитные отношения это все денежные отношения, связанные с движением ссудного капитала.

Опосредуя кредитные отношения, деньги выполняют функцию средства платежа. Кредитные отношения имеют двоякое выражение: мобилизуя денежные средства, банк выступает как заемщик, размещая их по активным операциям – как кредитор.

Субъектами кредитных отношений выступают кредитор и заемщик.

Объектом кредитных отношений являются денежные средства, предоставляемые в ссуду. Важным условием предоставления кредита является наличие у кредитора кредитных ресурсов, а их объем определяет кредитный потенциал банка.

Кредитный потенциал банка – величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности (отчисления в фонд обязательных резервов Центрального банка РФ).
^ 1.2. Законодательные основы кредитных операций

В отличие от многих развитых стран в России нет Федерального Закона о Кредите, поэтому кредитные операции банков регулируются разными нормативно-правовыми актами.

Законодательные акты РФ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ.

3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1 (в редакции Федерального закона от 2 февраля 2006 г.).

4. Федеральный закон Российской Федерации «О кредитных историях» от 30.12.04 г. № 218-ФЗ.

Нормативные акты Банка России

5. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 г. № 110-П.

6. Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 г. № 254-П.

7. Положение Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещение денежных средств банками, и отражения указанных операция по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998 г. № 39-П.

8. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета и в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002 г. № 205-П.

9. Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 г. № 54-П.

Принципиальное значение имеют положения ГК РФ.

Гражданский кодекс РФ (часть 1,2), гл. 42 «Заем и кредит».
В п. 1 «Заем» установлено, что:

  • кредитором может быть любое юридическое или физическое лицо – не кредитная организация;

  • предметом договора займа могут быть деньги или другие вещи;

  • договор займа может быть заключен как в письменной форме, так и в устной, может быть подтвержден распиской заемщика.


В п.2 «Кредит» установлено, что:

  • кредитором может быть банк или иная кредитная организация;

  • кредит предоставляется в денежной форме в размере и на условиях, предусмотренных договором;

  • заемщик обязан возвратить кредит и уплатить проценты по ссуде;

  • кредитный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. Это двухстороннее обязательство, по которому кредитор обязуется выдать ссуду, а заемщик – своевременно вернуть ее.


В п.3 «Товарный и коммерческий кредит» установлено, что:

  • предметом договора товарного кредита являются вещи (товары);

  • кредит предоставляется на условиях, аналогичных банковскому кредиту (срочность, возвратность, платность, письменное оформление договора);

  • предметом договора коммерческого кредита могут быть денежные суммы или вещи, определенные родовыми признаками;

  • кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или других услуг;

  • договором товарного или коммерческого кредита могут быть предусмотрены и иные условия кредитования по соглашению сторон.


Непосредственно кредитная деятельность банков регулируется нормативными документами Банка России. Базовым документом в настоящее время является Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» № 54-П от 31.08.98 (в редакции № 144-П от 27.07.01).
1.3. Формы и виды кредита, методы кредитования

Классификация ссуд

^ ОСОБЕННОСТИ МЕЖБАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ

Межбанковские кредиты (МБК) это кредиты, предоставляемые одними банками другим.

Банки, располагающие свободными кредитными ресурсами, продают их на рынке МБК – денежном рынке. С помощью МБК банки могут оперативно управлять своей ликвидностью, быстро привлекать средства в случае необходимости или размещать временно свободные кредитные ресурсы.

Коммерческий банк может привлечь кредит другого банка напрямую или через посредника (другой банк, фондовую биржу, брокерскую контору и др.). Межбанковский кредит – довольно дорогой кредитный ресурс.

Цена кредитных ресурсов – процентная ставка по кредиту на рынке МБК – складывается при взаимодействии спроса и предложения. Наиболее известна среди них ставка лондонского межбанковского кредитного рынка LIBOR (London Interbank Offer Rate – Лондонская межбанковская ставка предложения, т.е. заявляемая ставка размещения кредитов на межбанковском рынке). Эта ставка широко используется как на международном финансовом рынке, так и на внутренних рынках отдельных стран. Наряду с нею используются и другие ставки – токийская TIBOR, сингапурская SIBOR, общеевропейская EURIBOR и т.д. На российском рынке используются собственные индикаторы межбанковских процентных ставок.

MIBOR (Moscow Interbank Offered Rate) – средняя ставка по предложениям на продажу.

MIBID (Moscow Interbank Bid) – средняя ставка по предложениям на покупку.

MIACR (Moscow Interbank Actual Credit Rate) – средневзвешенная фактическая процентная ставка по МБК.

Перечисленные показатели исчисляются Банком России по крупнейшим банкам России – участникам рынка МБК. Применяется также показатель INSTAR – средневзвешенная ставка по краткосрочным МБК.

Уровень процентных ставок на рынке МБК дифференцируется в зависимости от сроков кредитования.

Кредитные и депозитные сделки заключаются на рынке МБК в стандартных временных режимах (табл. 1) и на другие сроки.
^ Таблица 1

Стандартные условия проведения межбанковских кредитных

и депозитных сделок с использованием системы REUTERS DEALING


^ Условия кредитных и депозитных сделок

Срок сделки

Срок перечисления средств

Срок возврата суммы и уплаты процентов

Овернайт

1-й рабочий день (при заключении сделки в пятницу – на период от пятницы по понедельник включительно)

В день заключения сделки

На следующий рабочий день после установленной даты перечисления средств

Томнекст

1-й рабочий день (при заключении сделки в четверг – на период от пятницы по понедельник включительно)

На следующий рабочий день после соверше-ния сделки

На следующий рабочий день после установленной даты поступления средств

1-я неделя

7 календарных дней

В день заключения сделки

На 7-й день после установленной даты перечисления средств

2-я неделя

14 календарных дней

В день заключения сделки

На 7-й день после установленной даты перечисления средств


Уполномоченные сотрудники (дилеры) банка-кредитора и банка-заемщика ведут переговоры и заключают сделки по телефону, телефаксу, телексу, а также через систему REUTERS DEALING. Кредит считается полученным, когда средства зачислены на корреспондентский счет стороны, получающей российские рубки, в одном из РКЦ, клиринговом центре или банке, через который осуществляются расчеты.
^ МЕТОДЫ КРЕДИТОВАНИЯ

В соответствии с Положением Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» банки могут применять следующие методы (способы) кредитования:

  • разовое зачисление (по простому ссудному счету)

  • открытие кредитной линии;

  • овердрафт;

  • кредитование на синдицированной основе;

  • другие, не противоречащие банковскому законодательству.

Выбор конкретного метода кредитования зависит от особенностей деятельности заемщика, его кредитоспособности, целей и объектов кредитования.

При заключении разовой кредитной сделки чаще всего заемщику вся сумма кредита выдается сразу. Юридическим лицам кредит предоставляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на его расчетный или текущий счет. Физическим лицам ссуда может быть выдана как путем перечисления средств на текущий счет, так и наличными денежными средствами через кассу банка.

Кредитная линия это обязательство банка предоставлять кредит по мере необходимости для оплаты расчетных документов, поступающих на имя заемщика в рамках установленного лимита.

Для этого необходимо, чтобы у заемщика было постоянное поступление денежных средств на расчетный счет, т.к. если денежных поток ослабевает или становится нерегулярным, у банка возрастает кредитный риск, который и ограничивается лимитом кредитования.

Кредитная линия открывается на любой срок, но не более года, выдается по мере необходимости оплаты платежных документов частями–траншами, может быть возобновляемой (револьверный кредит) и не возобновляемой.

Возобновляемая (револьверная) кредитная линия открывается Заемщику для осуществления регулярных финансово-хозяйственный операций (как правило, это предприятия торговли), а также для покрытия общего разрыва в платежном обороте предприятий на срок не более одного года.

Погашение кредита производится в пределах установленного лимита задолженности в течение всего срока действия погашения договора об открытии кредитной линии. После каждого погашения свободный лимит кредитования восстанавливается.

Невозобновляемая кредитная линия открывается для осуществления различных платежей, связанных с одним контрактом или партией товара (например, для оплаты таможенной очистки, перевалки, транспортировки и прочих расходов).

При открытии невозобновляемой кредитной линии выдача кредита производится в пределах установленного лимита, при этом погашенная часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования.

Рамочная кредитная линия открывается Заемщику для оплаты отдельных поставок товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение определенного периода, либо кредитования целевых программ Заемщика. Под каждую поставку (или этап целевой программы) заключается отдельный кредитный договор в рамках генерального соглашения об открытии рамочной кредитной линии. Обеспечение оформляется по каждому кредитному договору.

Овердрафт – это краткосрочный кредит, предусматривающий кредитование банком банковского счета клиента – заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента – заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка.

Данный порядок в равной степени распространяется и на операции по предоставлению банками кредитов при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента – физического лица. Овердрафт оформляется дополнительным соглашением к договору банковского счета. Обеспечение при предоставлении овердрафтных кредитов не является обязательным.

Овердрафтные кредиты предоставляются как в рублях, так и в иностранной валюте. Лимит овердрафтного кредита рассчитывается на базе среднемесячных кредитовых оборотов по счетам клиента за последние три месяца с применением дисконта в размере, зависящем от объема оборотов. Минимальная величина кредитовых оборотов, при которой возможно получение овердрафтных кредитов в разных банках устанавливается Кредитным комитетом.

Овердрафт предоставляется, как правило, на срок не более 30 дней по отдельным договорам преимущественно в рамках Генерального соглашения, заключаемого на срок до 180 дней.

Погашение задолженности по овердрафту осуществляется путем безакцептного списания банком остатков средств на счете клиента на конец операционного дня. Допускается ежедневное возобновление кредитования в рамках свободного остатка лимита овердрафта, что значительно снижает затраты клиента на уплату процентов и тем самым повышает привлекательность данного вида кредита.

Начиная с августа 2001 года, в Сбербанке России действует новый вид овердрафтных кредитов – так называемый «экспортный овердрафт». Данный вид кредитования предполагает кредитование предприятий-экспортеров в рублях при продаже ими валютной выручки на бирже.

Лимит данного вида овердрафтного кредитования устанавливается исходя из объема планируемых единовременных поступлений валютной выручки на счета клиента, открытые в Сбербанке России. Лимит кредитования открывается на срок до 180 дней, при этом кредиты в рамках открытого лимита предоставляются до поступления с биржи рублевых ресурсов от продажи иностранной валюты, но на срок не более трех дней.
^ КРЕДИТЫ С ПРИМЕНЕНИЕМ ВЕКСЕЛЕЙ СБ РФ

Под кредитом с применением векселей понимается кредит, выданный для приобретения векселей банка с целью последующего использования этих векселей в качестве расчетно-платежного средства. Кредиты предоставляются в рублях и иностранной валюте на приобретение простых дисконтных (с нулевым дисконтом) рублевых и валютных векселей Сбербанка России сроками платежа:

– «по предъявлению, но не ранее определенной даты»;

– «на определенный день».

Валюта предоставляемого кредита и валюта приобретаемого векселя должна быть одинаковой.

Кредит с применением векселей может быть предоставлен на приобретение как одного, так и нескольких векселей, при этом сумма номиналов приобретаемых векселей должна быть равна сумме предоставляемого кредита.

Процентная ставка по кредиту устанавливается следующим образом:

– если срок погашения кредита находится в пределах срока платежа по векселю, то применяется процентная ставка по кредитам с применением векселей;

– если срок погашения кредита выходит за рамки срока платежа по векселю (наступает позже), то с момента выдачи кредита до наступления срока платежа по векселю применяется процентная ставка по кредитам с применением векселей, а за период с даты наступления срока платежа по векселю (отмеченной на бланке векселя) до даты погашения кредита (установленной в кредитном договоре) применяется процентная ставка по обычным кредитам.

Погашение кредитов с применением векселей и уплата процентов производятся в порядке, применимом к обычным кредитам.

Преимуществом данного вида кредитования является установление значительно более низкой процентной ставки по сравнению с обычными кредитами, предоставляемыми в денежной форме.

Банк может предоставить краткосрочные кредиты с применением векселей юридическим лицам любой формы собственности, которые имеют расчетный счет в данном банке. Банк выдвигает следующее условие: заемщик должен предоставить договор со своим контрагентом, с которым он будет расплачиваться при помощи векселей.

Режим кредитования (в зависимости от особенностей кредитуемой сделки):

  • в форме Кредитного договора;

  • в форме Договора об открытии невозобновляемой кредитной линии.


Овердрафтное кредитование по пластикомым картам – это предоставление банком держателю карточки возможности перерасходовать средства, имеющиеся на его карточном счете, т.е. получить кредит без оформления соответствующих документов.

Кредитование по пластиковым картам относится к категории необеспеченных ссуд. Гарантией служит лишь надежность заемщика и история его отношений с банком-эмитентом.

Обслуживание карты с овердрафтом предусматривает выполнение дополнительных операций – открытие и ведение ссудных счетов, счетов просроченных ссуд и просроченных процентов, начисление срочных и просроченных процентов, а также формирование резерва по ссудной и просроченной задолженности.

Сама схема пользования карточкой достаточной проста (рис. 1). Держатель карты обращается в банк-эмитент для открытия карточного счета. Получив карту, владелец расплачивается с ее помощью в пунктах обслуживания (торговых точках, ПВН и др.). При этом на каждую расходную операцию с карточного счета требуется разрешение банка-эмитента (авторизация). А последний возмещает торговым точкам суммы расходных операций.
^ Рис. 1. Общая схема работы платежной системы



Возникший на счете банковской карты овердрафт – в зависимости от его размера и вида карточного продукта – может быть разрешенным и неразрешенным (превышающим установленный лимит).

Разрешенный овердрафт в размере установленной суммы включается в расходный лимит по карте и учитывается при проведении авторизации.

Неразрешенный овердрафт или превышение размера разрешенного овердрафта, не допускается. Банковский работник обязан немедленно проинформировать клиента о необходимости погасить задолженность. Не позднее указанного в договоре срока (обычно 30 дней, начиная с даты уведомления) держатель обязан погасить овердрафт в сумме, не ниже указанной в отчете.

В конце рабочего дня сотрудник банка, отражающий оплаченные транзакции по карточным счетам, готовит содержащий полную информацию отчет по тем карточным счетам, на которых отмечен овердрафт. На основании полученной справки бухгалтер открывает ссудные счета и отражает на них операции по возникновению овердрафта, предварительно пополнив карточный счет на сумму овердрафта в корреспонденции со ссудным счетом клиента. Если размер разрешенного овердрафта превышен (то есть возник неразрешенный овердрафт), бухгалтер переносит суммы превышения (неразрешенного овердрафта) на счет просроченной задолженности.

Погашение задолженности по овердрафту держатель производит при пополнении счета банковской карты.

За пользование овердрафтом банк устанавливает несколько видов процентных ставок: за пользование разрешенным овердрафтом, за превышение размера разрешенного овердрафта, за пользование неразрешенным овердрафтом.
^ СИНДИЦИРОВАННЫЕ (КОНСОРЦИАЛЬНЫЕ) КРЕДИТЫ

Банковские консорциумы, создаются для осуществления на совместной основе кредитных, гарантийных или иных крупномасштабных кредитно-финансовых операций. При достижении цели консорциум прекращает свою деятельность, либо заключает другой договор.

Деятельность консорциума строится на принципах совместного долевого финансирования заявленных работ и материальной ответственности за их выполнение.

Заемщиками могут быть любые хозяйствующие субъекты, осуществляющие коммерческую деятельность предприятия, включая коммерческие банки и государство.

Классификация кредитов представлена на рис. № 2 и рис. № 3.
^ Рис. 2 Типы синдицированных кредитов



Кредиты типы стэнд-бай предусматривают обязательство банка в течение определенного срока предоставить заемщику кредит на оговоренных условиях в случае возникновения у клиента необходимости в использовании кредита, причем на не использованную клиентом часть кредита начисляется пониженная процентная ставка.

^ Срочные кредиты – кредит предоставляется на фиксированный срок с четко установленным графиком погашения.

Револьверный кредит – разнообразие сроков предоставления кредита сочетается с фиксированными периодами его погашения.

^ Проектное кредитование – кредитование при котором обеспечением проекта целиком или частично выступает структура сделки и генерируемые ею денежные потоки.

^ Трансферабельные кредиты – кредиты, которые могут быть последовательно проданы другим банкам.

Мультивалютные кредиты – любые формы кредита, содержащие мультивалютную составляющую (например, несовпадение валюты в которой кредит предоставлен с валютой в которой кредит должен быть погашен).
^ Рис. 3 Схема организации синдицированного кредитования

Консорциальный кредит не является особым видом кредита, поэтому он предоставляется на обычных условиях исходя из коммерческих интересов заемщика и кредитора (консорциума).

Отношения по консорциональному кредиту оформляются рядом договоров: консорциальным, кредитным, договором залога или поручительства. Начальным (рамочным) договором является консорциальный договор.

В нем фиксируются факт создания консорциума, его цели, состав участников, определяется консорциальное участие в кредитной сделке – квоты ресурсов, порядок руководства консорциумов (им может быть один или несколько банков, при длительности консорциальной сделки руководство консорциума может меняться), обязанности и права участников консорциума.

В обязанности организаторов консорциума входят: переработка всех аспектов сделки, согласование их со всеми участниками и ее юридическое оформление.

Кредитные отношения между каждым участником консорциума и заемщиком регулируются стандартным кредитным договором.

Таким образом, кредитование Заемщика производится на основе:

– кредитного договора;

– соглашения к договору банковского счета (овердрафт);

– договора об открытии кредитной линии, возобновляемой (револьверной) или невозобновляемой;

– генерального соглашения об открытии кредитной линии (рамочной) и отдельных кредитных договоров;

– консорциального договора.

При предоставлении кредита на определенные цели и конкретный срок с Заемщиком заключается кредитный договор и открывается ссудный счет.
ТЕМА 2.

Виды ссудных счетов, бухгалтерский учет кредитных операций
^ 2.1. Ссудный счет, виды ссудных счетов

Ссудный счет – счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Счет – активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту счета – ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для КО).

По видам ссудных счетов различают:

  • простые ссудные счета (учет разовой ссуды, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов.);

  • специальный ссудный счет (может быть только один). Например, для учета операций с использованием векселей;

  • контокоррентный счет (активно-пассивный, по дебету счета используется как ссудный счет, по кредиту – как расчетный). В практике отечественного кредитования в н.в. не используется, так как отсутствуют активно-пассивные счета. Некоторые банки предоставляют похожие по экономической природе кредиты в рамках действующего Плана счетов бухгалтерского учета;

  • овердрафт – ссудный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются по 4 разделу, счета № 441 – № 457. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. По счетам второго порядка отражается задолженность по срокам погашения. Например, кредиты предоставленные негосударственным коммерческим организациям, отражаются по активным счетам следующим образом:

45201 – «овердрафт»;

45203 – до 30 дней;

45204 – от 31 до 90 дней и т. д.

Резервы на возможные потери отражаются по сч. 45215 (пассивный).

Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Основные регистры аналитического учета:

  • лицевые счета;

  • ведомости остатков по счетам;

  • ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

Лицевые счета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.
^ Пример нумерации лицевого счета

Открытие лицевого счета физическому лицу для учета предоставленного кредита «на неотложные нужды»:

балансовый счет второго порядка – 45507 (разряды 1-5);

код валюты (российский рубль) – 810 (разряды 6-8);

защитный ключ – 0 (разряд 9);

номер филиала (отделения) – 1014 (разряды 10-13);

порядковый номер лицевого счета – 0000888 (разряды 14-20).
номер лицевого счета 45507 810 0 1014 0000888

разряды 1-5 6-8 9 10-13 14-20
В лицевых счетах должны показываться:

  • дата предыдущей операции по счету;

  • входящий остаток на начало дня.

При закрытии счета в журнале регистрации кредитных договоров делается отметка.

Основная корреспонденция счетов по учету кредитов отражена в табл. № 1.

Табл. № 1

Корреспонденция счетов по учету кредитов


п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

1

Выдан кредит (в рублях) наличными деньгами и(или) путем зачисления денежных средств на счет банковской карты или на счет физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования

45502-45507

20202.01

2

Выдан кредит в иностранной валюте

45502-45507

42301

3

Выдан кредит путем перечисления в другой филиал Сбербанка России

45502-45507

30301.06

4

Получен от заемщика единовременный платеж за обслуживание ссудного счета

20202.01, 30102

70107

5

Погашение суммы основного долга

20202.01

45502-45507

6

Начислены проценты, либо до начислены с даты последнего отражения до даты погашения, или до даты выноса на счета по учету просроченных процентов

47427.05

47501.03

7

Получены проценты ранее начисленные

20202.01

47427.05

8

Отражена сумма начисленных процентов в состав доходов банка

47501.03

70101

9

Списание не погашенной в срок задолженности

45815

45502-45507

10

Погашение просроченной задолженности по основному долгу

20201.01

45815

11

Погашение неустойки за кредит

20202.01, 30102

70106

12

Отражена сумма начисленных процентов, либо до начисленных с даты последнего отражения до даты погашения

91604.03

99999

13

Списана сумма всей задолженности с причитающимися процентами по кредитному договору

99999

91303, 91305, 91307, 91308


^ 2.2. Примеры бухгалтерских проводок по ссудным операциям
Выдача ссуды

(Сумма лимита, установленного по кредитным линиям и овердрафту отражается на внебалансовых счетах (№ 91302, № 91309))

Д-т с/сч. № по клиентам > К-т р/сч заемщика (например, 40702)

П (приход) – Д-т 91305 (гарантии, поручит.) > К-т 99999

Д-т сч. №70209 (расходы банка) > К-т счета – резервы под возможные потери по ссуде. По группам клиентов (например, №45209)
^ Погашение ссуды

Д-т р/сч. Заемщика > К-т с/сч

К-т сч. 70101 (доходы банка – проценты за кредит)

Д-т 99999 (99998) > Р (расход) – 91305
Учет просроченных ссуд

> Д-т сч. №458… (кредиты, не погашенные в срок)

К-т с/сч. Заемщика > Д-т сч. №459… (% за кредиты, не уплаченные в срок)

Д-т сч. №459 > К-т сч. №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям)

Д-т сч. №70209 > К-т сч. – резервы под возможные потери по ссуде (по группам клиентов)
^ Погашение просроченных ссуд

Отражается по пассивным счетам у банка-кредитора

> К-т сч № 458. (кредиты, не погашенные в срок)

Д-т р/сч заемщика > К-т сч № 459. (% за кредиты, не уплаченные в срок)

Д-т сч. №61301 (доходы будущих периодов > К-т сч. № 70101 (%, полученные за

по кредитным операциям) предоставленные кредиты)
^ Учет межбанковских кредитов

Д-т сч. № 320.. (кредиты, предостав- > К-т сч. № 30102 (кор. Сч. КО в ЦБ РФ) или К-т сч.

ленные банкам по срокам) № 30112 (кор. сч. в банке-корреспонденте)
^ Предоставление средств клиенту – заемщику – физическому лицу

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента – заемщика (балансовые счета №№ 455, 457 – активные счета).

Кредит балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций» – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета №№ 423, 426) – при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

^ Возврат денежных средств клиентом – заемщиком – физическим лицом

Дебет балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций» – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета № 423 (кроме счета № 42308), № 426 (кроме счета № 42608) – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке.

Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента – заемщика (балансовые счета №№ 455, 357 – активные счета).
^ Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту – заемщику кредитной линии

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в Положении Банка России № 54-П. При этом в случае открытия клиенту – заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств.

В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита выдачи» отражается на внебалансовом счете № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
При предоставлении клиенту – заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

^ Дебет внебалансового счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998.
При предоставлении клиенту – заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

^ Дебет внебалансового счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998.
Операции по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в форме «овердрафт» клиенту – заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»).

Одновременно сумма установленного клиенту – заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта» отражается на внебалансовом счете № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит счета № 91309.
При списании денежных средств с банковского счета клиента – заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента – заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)».

^ Для заемщиков – физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счета («овердрафт»)».

Кредит банковского счета клиента – заемщика

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом – заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»:

^ Дебет внебалансового счета № 91309 ----кредит 99998.
Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту – заемщику кредитной линии и в форме «овердрафта»

При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии (в случае если клиент – заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи») осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

^ Дебет внебалансововго счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет № 91302 закрывается.
При погашении (полном/частичном) клиентом – заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку – кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».
При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

^ Дебет внебалансового счета № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет № 91309 закрывается.
^ Операции по погашению кредитов в форме «овердрафта»

Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт») (для заемщиков – физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») обнуляется при полном погашении клиентом – заемщиком кредита, предоставленного в форме «овердрафта», и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора/соглашения.
При погашении (полном/частичном) клиентом – заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку – кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».
При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему осуществляется следующая проводка:

Дебет № 91309 кредит 99998.

При этом внебалансовый счет № 91309 закрывается.
ТЕМА 3.

Кредитные операции с использованием векселей
^ 3.1. Классификация векселей

Вексель – это торговые деньги, выполняющие функции средства обращения и платежа, безусловное обязательство векселедателя оплатить векселедержателю определенную сумму в установленный срок

К кредитным операциям с использованием векселей относятся:

  • операции по учету векселей;

  • кредит векселем банка;

  • кредит под залог векселей.

На рис. 1 представлена классификация векселей.
Простой вексель (соло) представляет собой долговое обязательство, по которому плательщиком выступает векселедатель (рис. 2).
Переводной вексель (трата) представляет собой обязательство, по которому плательщиком выступает третье лицо – должник векселедателя (трассат), приобретателем прав получения платежа является кредитор векселедателя (ремитент) или индоссат (рис. 3).

Рис. 1. Классификация векселей




Рис. 2. Схема оборота простого векселя



Рис. 3. Схема оборота переводного векселя


^ 3.2. Учет векселей

Учет векселей – это операция выкупа банком векселя у клиента – векселедержателя до срока погашения по ставке учетного процента или с дисконтом. Клиент фактически получает кредит. Право требования платежа по векселю переходит к банку.

При предъявлении векселя к оплате в случае его погашения банк получает доход в виде % или дисконта.

Дисконт удерживается банком из суммы векселя сразу же в момент его учета (покупки). Его величина определяется по формуле:



где С – сумма дисконта;

В – номинал векселя;

Т – количество дней с даты покупки векселя по день предъявления векселя к платежу;

П – годовая учетная ставка процента.

Покупка банком векселей сопровождается бланковым индоссаментом владельца векселей и заключением договора с банком на учет векселей. При учете векселя проверяются с точки зрения их юридической и экономической надежности.
Рис. 4. Предъявительский кредит



1. Открытие клиенту счета для учета передаваемых банку векселей.

2. Индоссация векселей (перевод векселя на другое лицо посредством передаточной надписи – индоссамента).

3. Учет векселя банком (в размере свободного остатка кредита).

4. Предъявление векселя к оплате (4а – простой вексель, 4б – переводной вексель).
^ 3.3. Векселедательский (вексельный) кредит

Векселедательский кредит – это классическая форма банковского акцепта.

Векселедателем является клиент банка, а плательщиком по векселю выступает банк либо за счет средств, поступивших на счет клиента, либо за счет пре-

доставления ему кредита.

Банк проставляет «аваль» на векселе клиента.

В российской банковской практике получил распространение, так называемый, вексельный кредит. «Кредит векселем банка» – это такой кредит, когда по условиям договора вместо ссуды (кредит в денежной форме) выдается вексель (векселя) банка на общую сумму кредита (см. рис. 5). Но при этом в документообороте и учете отражается предоставление клиенту кредита в денежной форме на покупку векселей банка.


^ Рис. 5. Схема кредитования с использованием векселя банка



1. Оформление кредита на приобретение векселя или пакета векселей банка и выдача векселей.

2. Индоссация векселей.

3. Препоручительный индоссамент.

4. Передача векселя банку для инкассации.

5. Погашение кредита.

6. Инкассирование векселя банком векселедержателя.

7. Оплата векселя банком клиента с учетом свободного остатка кредита. (Срок оплаты устанавливается по «предъявлении с точной датой» или «во столько-то дней от предъявления», или «по предъявлении» (максимум 1 год со дня выписки векселя).)
Банк кредитует заемщика, не затрачивая собственные кредитные ресурсы. При минимальных затратах банк получает процентный доход, а клиент привлекает заемные средства по цене ниже рыночной ставки ссудного процента.

При данном способе кредитования должны быть соблюдены следующие условия:

  • кредит должен быть обеспеченным;

  • срок погашения задолженности по ссуде, выданной на покупку банковских векселей, должен предшествовать сроку их погашения;

  • Банк – векселедатель известен на рынке своей надежностью, следовательно его вексель должен быть принят к оплате по все цепочке взаиморасчетов.


^ 3.4. Кредит под залог векселей клиента

Вексель, выступающий в качестве обеспечения по ссуде, называется депонированным векселем.

В случае непогашения ссудной задолженности банк может заявить протест векселя и иметь возможность безусловного исполнения вексельного обязательства.

Выдача ссуд по залог векселей может носить как разовый, так и постоянный характер с оформлением кредитного договора и договора залога. Векселя передаются в банк на основании акта приема-передачи с залоговым индоссаментом («Валюта в залог» или «Сумма в обеспечение»). Банк открывает клиенту под обеспечение векселями специальный ссудный счет, который является счетом до востребования. Таким образом, банку предоставляется право в любой момент потребовать полного или частичного погашения ссуды, а также предоставления дополнительного обеспечения.

В кредитном договоре отражается следующее:

  • соотношение между стоимостью обеспечения и размером ссудной задолженности;

  • право банка требовать предоставления в обеспечение кредита залога дополнительных векселей;

  • право банка обращать в погашение долга суммы, поступающие в оплату обеспечивающих счет векселей;

  • право банка закрыть счет в любое время с предъявлением задолженности ко взысканию;

  • право клиента погашать ссудную задолженность за счет средств, поступающих на его расчетный счет;

  • право клиента требовать разрешения замены одних векселей до их срока другими.


Выдача кредита под залог векселей производится банком в пределах установленного каждому клиенту лимита кредитования.

ТЕМА 4.

Условия кредитной сделки
^ 4.1. Характер условий кредитной сделки



4.2. Цена кредита

Ценой кредита является процентная ставка. Цена кредита отражает принцип платности в кредитных отношениях.

Определение процентной ставки по кредиту
Расчет минимальной нормы доходности:


Расчет эффективной ставки процента по ссуде:


Определение размера погашенной суммы (наращенной) с использованием простой ставки процента

A.

где Z – наращенная сумма кредита;

K – размер предоставленной ссуды;

V – сумма процентных денег, выплаченных за m лет, (если m<1, то срок кредитования в днях следует разделить на 365);

Y (%) – годовая ставка процентов;

m – срок, за который выплачиваются проценты.

Б. Если в кредитном договоре предусматривается изменение ставки % в течение срока кредита, то размер погашаемой процентной суммы определяется по следующей формуле:



а сумма кредита с процентами будет равна:



где m1y1; m2y2 … mnyn – временные интервалы с соответствующей им годовой ставкой процента
Определение погашаемой суммы с использованием сложной ставки процентов:



где m –количество начислений процента.


  • При кредитовании на срок больше года начисление процентов по сложной годовой ставке дает большую сумму процентных денег, чем при использовании простой ставки.

  • На сумму выплаченных процентов и общую сумму погашения влияет характер погашения кредита.

  • При погашении кредита в рассрочку процент начисляется на остаток ссудной задолженности не реже одного раза в квартал. Как правило ежемесячно.


А. Погашение кредита происходит равными срочными долями. Размер долей определяется по формуле:

(1)

Общая сумма погашения кредита будет равна:

(2)

а сумма выплаченных процентов составит:

(3)
Б. Погашение равными частями основной суммы долга с добавлением сэкономленных процентов через равные промежутки времени называется аннуитетом.

Особенность этого вида погашения состоит в том, что каждая доля включает в себя долю процентной суммы и долю погашения основного долга. По мере осуществления выплат доля процентов уменьшается, а доля погашения основного долга увеличивается на сумму сэкономленных процентов. На практике применяется при ипотечном кредитовании и других формах долгосрочного кредитования.

Размер процентных ставок определяется таким образом, чтобы плата за кредит покрывала расходы банка и обеспечивала получение необходимой доходности, и зависит от:

  • ставки рефинансирования ЦБ России;

  • стоимости кредитных ресурсов;

  • характера кредитной сделки;

  • риска погашения предоставляемого кредита;

  • формы обеспечения кредита и др.;

  • способа начисления процентов.

Эти общие принципы определения цены кредита получили конкретное воплощение в Положении Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. № 39-П. В Приложении к учебному пособию содержатся методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением к размещениям денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г.
^ 4.3. Погашение кредита



Схемы погашения основываются на учете всех других условий кредитного договора.
Типичные схемы погашения ссуды

I. Предоставление ссуды с единовременным погашением в конце срока основного долга и процентов по ссуде (краткосрочные кредиты), либо проценты выплачиваются регулярно (ежемесячно, ежеквартально), а погашение ссуды происходит в конце срока одной суммой (рис. 6).
Рис. 6. Схемы погашения ссуды
А. Ссуда с единовременным погашением




^ В. Ссуда с твердым сроком погашения


II. Ссуды, погашаемые в рассрочку (рис. 7):

А) погашение осуществляется равномерными долями (начисленная сумма процентов и доля погашения основного долга) – аннуитетные;

Б) погашение осуществляется сокращающимися долями, включающими часть основного долга и часть процентной суммы. Погашение основного долга осуществляется равными долями, а годовая сумма платежа снижается за счет сокращающихся процентных платежей, так как процент начисляется на остаток ссудной задолженности.
Рис. 7. Схемы погашения ссуды


^ 4.4. Обеспечение кредита

Обеспечение банковского кредита – один из его базовых принципов, вторичный источник погашения ссудной задолженности. В роли обеспечения может выступить любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности, чаще всего это товары, недвижимость или ценные бумаги. При нарушении заемщиком своих обязательств заложенное имущество переходит в собственность банка, который в процессе его реализации возмещает понесенные убытки.
Рис. 8.



Основные требования к обеспечению (залог):

  • юридическая чистота залога;

  • стоимость залога превышает размер ссуды на величину установленного банком залогового дисконта;

  • залог должен быть ликвидным.


В соответствии с Положением Банка России от 26.03.04 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» обеспечение может быть двух категорий качества.

К обеспечению I категории качества относятся: котируемые ценные бумаги государств и центральных банков с международным инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ», ценные бумаги Министерства финансов РФ, собственные ценные бумаги банка-кредитора, аффилированные драгоценные металлы, гарантии и поручительства ЦБ и правительств, входящих в группу развитых стран, и гарантийные депозиты (вклад) клиента.

К обеспечению II категории качества отнесены залоги, гарантии и поручительства, не относящиеся к I категории.
^ Под суммой обеспечения понимается:

  • для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг) справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. Изменение справедливой стоимости залога учитывается при определении размера резерва;

  • для ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг, – рыночная стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке расчета размера рыночных рисков;

  • для собственных долговых ценных бумаг кредитной организации и гарантийного депозита (вклада) сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой (договором депозита (вклада) и отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

  • для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и(или) акцептов векселей – сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и(или) акцепта переводного векселя – часть – вексельной суммы);

  • для залога сырья, материалов, готовой продукции, товаров их рыночная стоимость при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог.

Рис. 9. Схема залогового обеспечения кредита



ТЕМА 5.

Особые формы кредитных отношений
5.1. Лизинг

Лизинг (от англ. tо 1еаsе – арендовать) – комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование (аренду).

В соответствии с ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.01.02 г. № 10-ФЗ лизинг определен «как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга», объектом которого является финансовая аренда.

Кроме того, лизинг это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Статья закона банковского права лизинг – это финансовая услуга.

На рис. 10 представлена схема лизинговой сделки.

Срок лизингового договора определяется нормальным сроком службы объекта лизинга.

^ Рис. 10. Схема лизинговой сделки



1 – выбор поставщика объекта лизинга; 2 – договор купли/продажи с поставщиком; 3– договор лизинга;

4 – поставка объекта лизинга, оформление протокола приемки объекта; 5 – лизинговые платежи.
Лизинг выполняет следующие функции:

  • стимулирует инвестиции в основной капитал, лизинг по сути является особой формой инвестиционного кредитования;

  • стимулирует научно-технический прогресс (объектом аренды чаще всего является новое высокотехнологичное оборудование).


^ Виды лизинга

По степени окупаемости и условиям амортизации различают оперативный и финансовый лизинг. По сфере предоставления лизинговых услуг разливают внутренний и международный лизинг.

Оперативный лизинг предполагает более короткий срок аренды, чем нормативный срок службы арендуемого имущества и возможность его повторной сдачи в аренду. По сути это обычная аренда (прокат).

Финансовый лизинг это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование денежных средств в основной капитал производственного назначения.

При финансовом лизинге лизингопользователь наделяется правами, свойственными собственнику, и по истечении срока договора может выкупить имущество в собственность.

Международный лизинг – предоставление лизингодателем объектов лизинга иностранному лизингополучателю в целях стимулирования экспорта товаров. Международный лизинг часто рассматривают как форму международного кредита. Он привлекателен тем, что не увеличивает объем внешней задолженности страны.


^ Основные характеристики банковского кредита и лизинга

Банковский кредит

  1. Максимальный срок банковского кредита на рынке банковских услуг составляет в среднем 12-18 месяцев.

  2. Проценты по кредиту уплачиваются из чистой прибыли (на себестоимость относятся процентные платежи в размере ст. рефинансирования плюс 10% от размера ставки только по краткосрочным ссудам).

  3. Для получения кредита требуется ликвидный залог (если это недвижимость – требуется гос. регистрация и уплата 1,5% сбора), а так же наличие кредитной истории.

  4. Обременив свои основные средства залогом, компания, как правило, лишается возможности получения второго кредита, пока не будет погашен первый.

  5. Механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 3 не меняется.


Лизинг

  1. Срок лизинга возможен до 36 лет и более (в России срок значительно меньше).

  2. Лизинговый платеж в полном объеме относится на себестоимость, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

  3. Достаточно иметь 25-35% собственных средств от стоимости оборудования для его приобретения.

  4. Основные средства предприятия не обременяются залогом, и предприятие может осуществлять заимствование в течение срока действия договора лизинга.

  5. За счет ускоренной амортизации с коэффициентом 3 возникает экономия на налоге на имущество.


За пользование имуществом лизингополучатель перечисляет лизингодателю платежи в соответствие с договором. Разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества составляет доход лизингополучателя. Структура лизингового платежа представлена на рис. 11.

Рис. 11. Структура лизингового платежа амортизация лизинговый доход



По содержанию лизинг – финансовая услуга, но по сути за ней стоят кредитные отношения, в которые вступают банк и лизингополучатель, поскольку банки предоставляют денежные средства в лизинг на условиях срочности, возвратности и платности.
5.2. Факторинг

Факторинг – деятельность специализированного учреждения (компании) или банка, связанная с переуступкой ему клиентом–поставщиком неоплаченных платежных требований (счетов – фактур) за поставленные товары, выполненные работы и услуги.

Суть факторинговой операции для банка: факторинг (от англ. factor – агент, посредник) – выкуп платежных требований у поставщиков товаров и услуг, являющихся клиентами банка.

В соответствии с ГК РФ (Ст. 825) факторинг определяется «как финансирование под уступку права требования», однако право собственности к банку-фактору не переходит, а полученные по требованию денежные средства обращаются на начисление «кредита поставщику».

Преимущества поставщика, использующего факторинг:

  • Трансформация дебиторской задолженности в оборотные средства

  • Ликвидация кассовых разрывов, вызванных просрочками оплаты поставок

  • Покрытие валютного и других рисков, вызванных предоставлением отсрочки

  • Оптимизация управленческого учета за счет сихронизации товарных и денежных потоков и использования информационного обеспечения банка


Содержание операции: банк выкупает у своего клиента дебиторские счета до срока их погашения без права обратного требования – кредитует (рис. 12). Кроме предоставления денежных средств, банк оказывает клиенту еще ряд сопутствующих услуг до момента окончательного погашения счетов. Факторинг – разновидность краткосрочной кредитной и одновременно комиссионной сделки.

^ Рис. 12. Схема факторинговой операции



В ГК РФ операция факторинга отнесена к специализированному виду банковской деятельности, но доля этих операций в структуре банковских активов ничтожна. В настоящее время существует тенденция активизации деятельности факторинговых компаний.
Прогноз потенциального объема рынка факторинговых услуг




5.3. Ипотека

Ипотека (от греч. hypotheke – залог, заклад) – это залог недвижимости (земли, основных фондов, зданий, жилья) с целью получения ссуды.

В случае не возврата ссуды собственником имущества становится кредитор.

Таким образом, ипотека – это особая форма обеспечения кредита.

Субъектами ипотечного кредитования являются: заемщик, банк-кредитор, ипотечное Агентство, инвесторы, риэлторские, оценочные и страховые компании.

Особенности ипотечного кредитования:

  • ипотекой признается залог имущества, непосредственно связанного с землей, либо это земельный участок – при наличии в стране собственности на землю, либо какие-то объекты недвижимости (здания, сооружения, жилые дома);

  • долгосрочный характер ипотечного кредита (20-30 лет);

  • заложенное имущество на период действия ипотеки остается, как правило, у должника;

  • заложено может быть только то имущество, которое принадлежит залогодателю на праве собственности или на праве хозяйственного ведения;

  • законодательной базой ипотечного кредитования является залоговое право, на основе которого оформляется договор ипотеки и осуществляется распродажа перешедшего к кредитору имущества;

  • развитие ипотечного кредитования предполагает наличие рынка недвижимости и развитого института ее оценки;

  • ипотечное кредитование осуществляют, как правило, специализированные ипотечные банки.

Правовые основы ипотечного кредитования в России:

1) Гражданский кодекс РФ.

2) Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года (в ред. от 30.06.03 г.)

3) Жилищный кодекс РФ от 29 декабря 2004 года.

4) ФЗ РФ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16 июля 1998 года.

5) ФЗ РФ «Об оценочной деятельности в РФ» от 29 июля 1998 года.

6) ФЗ РФ «Об ипотечных ценных бумагах» от 17 ноября 2003 года.

Ипотечные банки – специализированные банки, осуществляющие долгосрочное кредитование на основе залогового земельного права. Ипотечным банкам запрещено заниматься спекуляцией земельными участками.

Механизм ипотечного кредитования существенно отличается от механизма формирования кредитных ресурсов в КБ (рис. 13). В развитых странах средства для предоставления кредита банк формирует в основном путем продажи закладных листов и собственного капитала.

Закладные листы – это долгосрочные залоговые обязательства банка, обеспеченные надежными (или совокупными) ипотечными кредитами, по которым выплачивается твердый процент.

Погашение ипотечного кредита осуществляется с рассрочкой платежа, интервал (месяц, квартал, полугодие, ежегодно) устанавливается кредитным договором.
^ Рис. 13. Схема ипотечной ссуды



СРОК – 10 лет

СТАВКА - 12% в год
Динамика остатка задолженности по ссуде

месяц

взнос

%

погашение долга

непогашенный остаток ссуды

1

2

.

.

.

120

143.471

143.471

.

.

.

143.471

100.000

99.565

.

.

.

1421

43.471

43.906

.

.

.

142.050

10.000.000

9.956.529

.

.

.

142.050



Ипотека в России имеет долгую и сложную историю.

Первые банки, выдававшие долгосрочные кредиты под залог недвижимости, появились во 2-ой половине XVIII столетия. В начале XX в. Россия имела широкую сеть ипотечных банков и развитый рынок закладных.

В настоящее время банки пытаются возродить ипотеку, используя дореволюционный и современный зарубежный опыт. Наибольшее распространение получили «американская» и «немецкая» модели, а также отечественные региональные модели жилищного финансирования.
^ Американская модель

Двухуровневая или американская модель ипотечного кредитования является классической ипотечной схемой, широко распространенной в США (рис. 14). Ее особенностью является разделение банков-кредиторов и источника средств (эмитентов ипотечных ценных бумаг). Концепции американской модели отдано предпочтение на федеральном уровне. Для реализации и развития программы было создано «Агентство по жилищному ипотечному кредитованию», а в федеральном бюджете заложены гарантии по ценным бумагам, выпускаемым Агентством.

^ Рис. 14. Американская модель ипотечного кредитования



Немецкая модель

Как альтернативу «американской» модели ипотечного кредитования, в России пытаются создать систему судо-сберегательных касс (ССК) по аналогии действующей в Германии (рис. 15). Источником средств для ипотечных кредитов служат целевые депозиты в специализированных кредитных организациях. Вкладчик берет на себя обязательство в течение определенного времени ежемесячно вносить фиксированную сумму на целевой депозит под процентную ставку, величина которой существенно ниже среднерыночной. Накопив, как правило, половину необходимых на покупку квартиры средств, он получает недостающую сумму в кредит, также под ставку ниже среднерыночной. Средства, предоставляемые вкладчиком ССК, используются для выдачи кредитов членам ССК, уже закончившим период накопления.

В России специализированных кредитных организаций пока нет. Их заменяют организации-застройщики. В течение периода накопления все взносы клиента оформляются как долевое участие в строительстве конкретного здания и инвестируются в строительство. По его окончании клиент получает квартиру, выплачивая застройщику оставшуюся часть ее стоимости в течение оговоренного периода. В силу несовершенства законодательства, очень часть возникает конфликт интересов между риэлторами, застройщиками и пайщиками.

Рис. 15. Немецкая модель ипотечного кредитования


Основные проблемы ипотечного кредитования:

  • общие макроэкономические проблемы (инфляция, дефицит долгосрочных кредитных ресурсов, отсутствие массового собственника, обладающего залоговым имуществом и т.д.);

  • слабость институтов оценки недвижимости (только зарождаются);

  • существующие ипотечные банки в своем большинстве обычные КБ с незначительной долей предоставленных ипотечных кредитов;

  • неразвитость ипотечного законодательства, до 1997 г. отсутствовало юридическое обоснование использования такого финансового инструмента, как закладная; в настоящее время действует ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах»;

  • ограниченность сферы применения ипотеки: только жилищным кредитованием на чрезвычайно жестких условиях для заемщика.


^ 5.4. Международные кредиты



*МФО – международные финансовые организации.
Международный кредит – это форма движения ссудного капитала в сфере международных экономических отношений, связанная с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и платности.

Банки России привлекают средства с международного межбанковского рынка в основном в двух формах – торговое финансирование (экспортно-импортные операции) и синдицированное кредитование. Преобладают связанные кредиты, т. е. предназначенные для оплаты поставок из страны банка – иностранного кредитора.


Раздел II.

Управление кредитным процессом в банке
ТЕМА 6.

Кредитная политика банка
^ 6.1. Сущность и содержание кредитной политики банка

Кредитная политика – это составная часть стратегии КО, определение направлений деятельности банка в области кредитно-инвестиционных операций и разработка процедур, обеспечивающих максимальную доходность по кредитным операциям при допустимом уровне рисков.

Сущность кредитной политики банка состоит в обеспечении безопасности, надежности и прибыльности кредитных операций, то есть в умении свести к минимуму кредитный риск.

Кредитная политика – это определение того уровня риска, который может взять на себя банк. Отсутствие кредитной политики неизбежно увеличивает риски кредитования.

Факторы, влияющие на кредитную политику банка

Внешние факторы:

  • макроэкономические;

  • денежно-кредитная политика Банка России;

  • конъюнктура рынка ссудных капиталов;

  • состояние нормативно-правовой базы кредитной деятельности;

  • политическая ситуация;

  • региональные и отраслевые факторы и т. п.

Внутренние факторы:

  • размер банка (величина капитала и активов);

  • размер и структура ресурсной базы;

  • клиентская база;

  • квалификация персонала.


Ответственность за осуществление кредитной политики лежит на Совете директоров банка. Разработку, проведение и контроль за КП осуществляет Кредитный Комитет банка. Схема разработки кредитной политики банка представлена на рис. 1.
В меморандуме о кредитной политике (Положение о кредитной политике):

  • формируется общая цель политики, определяются предельные суммы кредитов, выдачу которых администрация банка считает желательной, а также кредиты, от которых рекомендуется воздержаться;

  • определяются географические районы, где желательна кредитная экспансия банка;

  • содержатся правила о порядке выдачи кредитов, о контроле качества кредитов, о процедуре взыскания просроченной задолженности и т. д. (см.: Приложение № 2, 3).

Кредитная политика банка реализуется через механизм формирования и управления кредитным портфелем.


Рис. 1. Схема разработки кредитной политики банка


^ 6.2. Кредитный портфель банка

Кредитный портфель – совокупность ссуд, дифференцированных с учетом риска, ликвидности и уровня доходности и управляемых как единое целое.

Целью управления кредитным портфелем являются его оптимизация по критериям доходности, ликвидности и риска в результате чего достигается эффективность кредитной политики банка. Главное требование к формированию кредитного портфеля состоит в том, что портфель должен быть сбалансированным, т.е. повышенный риск по одним ссудам компенсируется надежностью и доходностью других ссуд, и открытым. Открытое состояние портфеля предполагает его постоянное обновление за счет предоставления клиентам новых ссуд и выбытия старых.

Управление кредитным портфелем включает две стадии:

  • формирование портфеля;

  • управление реальным (сложившимся) портфелем.

Этапы формирования кредитного портфеля:

  • формирование потенциального, структурированного в соответствии с целями и задачами кредитной политики банка, портфеля еще не выданных ссуд;

  • оценка качества и создание резерва под каждую вновь выдаваемую ссуду;

  • анализ и учет факторов, влияющих на структуру портфеля.

Структура портфеля формируется под воздействием следующих факторов:

  • доходность и риск отдельных ссуд;

  • спрос заемщиков на отдельные виды кредитов;

  • нормативы кредитных рисков, установленные Центральным банком;

  • структура кредитных ресурсов банка (краткосрочные/ долгосрочные);

  • целевые клиенты.

Реальный кредитный портфель может быть структурирован по разным критериям:

  • степени ликвидности ссуд;

  • по уровню доходности;

  • по степени надежности (или риска);

  • по видам ссуд.


Типичная структуризация КП по видам ссуд на основе критерия срочности и отраслевой направленности кредитования представлена в таблицах № 1.

Табл. 1

^ Кредиты и авансы клиентам




2005

2004

Текущие кредиты (тыс. долл. США)

2 145 990

1 149 627

Просроченные кредиты

857

1 230

За вычетом резерва под обесценение кредитного портфеля

(26 444)

(20 561)

Итого кредитов и авансов клиентам

2 120 403

1 130 296


Изменение резерва под обесценение кредитного портфеля:




2005

2004

Резерв под обесценение кредитного портфеля на 1 января

20 561

11 508

Отчисления в резерв под обесценение кредитного портфеля в течение года

6 983

9 053

Остатки, списанные в течение года как безнадежные

(1 100)



Резерв под обесценение кредитного портфеля на 31 декабря

26 444

20 561

Структура кредитного портфеля по отраслям экономики:

Табл. 2




2005

2004

Сумма

%

Сумма

%

Физические лица

374 245

17

142 307

12

Тяжелая промышленность

303 924

14

187 152

16

Транспорт, хранение и связь

227 488

11

58 275

5

Химическая промышленность

220797

10

160 369

14

Торговля

251 398

10

120 619

10

Легкая промышленность

202 432

10

122 239

11

Добывающая промышленность

179 359

8

121 882

11

Недвижимость

166 154

8

69 803

6

Финансовые услуги

78 274

4

92 737

8

Прочее

178 776

8

75 474

7

Итого кредитов и авансов клиентам

2 146 847

100

1 150 857

100


По состоянию на 31 декабря 2005 года у Банка было 9 заемщиков с общей суммой выданных каждому заемщику кредитов, превышающей 40 000 тыс. долл. США. Совокупная сумма этих кредитов составила 441 976 тыс. долл. США, или 21% кредитного портфеля Банка.
^ Рис. 2. Срочная структура кредитного портфеля крупного банка (по контрактной срочности)


Качество кредитного портфеля

Качество кредитного портфеля оценивается по системе коэффициентов, включающей абсолютные показатели (объем выданных ссуд по их видам и объем просроченных ссуд – ПСЗ) и относительные показатели, характеризующие долю отдельных кредитов в структуре ссудной задолженности (СЗ).

Классификация структурных показателей



Абсолютные показатели

Табл. 3



п/п

Название

Обозначение

1

Объем выданных ссуд (ссудная задолженность)

СЗ

2

Объем краткосрочных ссуд

КС

3

Объем долгосрочных ссуд

ДС

4

Объем валютных кредитов

СВ

5

Объем рублевых кредитов

СР

6

Объем крупных кредитов

КрК

7

Объем полностью обеспеченных ссуд

ОбС

8

Объем бланковых ссуд

БлС

9

Объем кредитов клиентам банка

КК

10

Объем кредитов государственным предприятиям

СГП

11

Объем кредитов, выданных физическим лицам

ФС

12

Объем кредитов, предоставленных другими банками

МБК

13

Кредиты резидентам

КР

14

Отраслевые кредиты

- кредиты в машиностроении

- кредиты в нефтегазодобычу

- кредиты в сельское хозяйство и т.д.


Смаш

СНГ

ССХ

15

Объем просроченных ссуд

ПСЗ


Относительные показатели

Табл. 4




^ Название и обозначение показателя

Расчетное соотношение

Показатели внешней структуры КП

1. Доля КП в активах (КП)*

КП = СЗ /валюта баланса

2. Коэффициент инвестиционной активности (КИА)

КИА = СЗ /Активы, приносящие доход (АПД)

3. Коэффициент надежности кредитного портфеля (КНП)

КНП = СЗ /Капитал-нетто банка

4. Коэффициент-крос (ККТ)

ККТ = СЗ /Срочные обязательства (СО)

Показатели внутренней структуры КП

1. Доля валютных кредитов (ВК)

ДВК = КВ / СЗ

2. Доля крупных кредитов (КР КР)**

КР КР = КР КР / СЗ

3. Доля краткосрочных кредитов (КР к)

КР К= КР К / СЗ

4. Доля долгосрочных ссуд (КРД)

КРДРД/СЗ

5. Доля ссуд клиентам (КР КЛ)

КР КЛ= КР ККЛ/СЗ

6. Доля кредитов физическими лицами (КРКЛ)

КРФЛ = КРФЛ / СЗ

7. Доля межбанковских ссуд (МБК)

^ МБК = МБК/СЗ

8. Доля кредитов, выданных акционерам

КРА = КРА/СЗ

9. Доли отраслевых кредитов:

- машиностроение (КР Маш)

- нефтегазодобыча (КР НГ) и т.д.


КРМаш = СМАШ/СЗ

КРНГ = КРНГ/СЗ

10. Коэффициент качества КП (КПСЗ)

КПСЗ= ПСЗ/СЗ

*Доля кредитов в структуре активов банковской системы на 1.07.2005 = 65,9%

**Крупным кредитом считается ссуда, размер которой составляет – 5% и более по отношению к капиталу банка.
Указанные в таблицах № 3 и № 4 показатели прежде всего характеризуют структуру кредитного портфеля и являются информационной базой для его анализа. Непосредственно качественными показателями можно считать размер просроченной ссудной задолженности и ее долю в портфеле. Очевидно, что чем выше коэффициент ПСЗ, тем хуже качество кредитного портфеля.

Кроме ПСЗ, к которой относится задолженность по основному долгу или процентным платежам более 30 дней, необходимо учитывать совокупный риск и доходность кредитного портфеля.

Совокупный кредитный риск портфеля определяется как сумма средневзвешенных его составляющих, т.е. значений риска по каждой ссуде, входящей в портфель.

Обозначим величину совокупного риска символом Ркр.п (риск кредитного портфеля). А совокупную доходность – символом D1.



где Рк1 – риск по кредиту № 1;

Рк2 – риск по кредиту № 2;

Ркп – риск п-й ссудной задолженности;

W1; W2; Wn – весовые коэффициенты каждой ссуды;

Qрезерва – совокупный размер резерва;

Е – коэффициент внешних рисков кредитного портфеля.
Если нет возможности определять совокупный риск по всему портфелю, то можно использовать рекомендации известных специалистов зарубежного риск-менеджмента. По их мнению, анализ портфеля должен включать не менее 30% общего количества ссуд, все крупные ссуды, 50% (по количеству) кредитов в иностранной валюте и все ссуды со сроком погашения более года [10, 21, 24].

В отечественной практике управления кредитными портфелями учитывают также показатели, характеризующие долю проблемных ссуд в совокупной ссудной задолженности (Кпр.с) и долю созданного резерва под возможные потери (КРВПС). Размер резерва отражается в публикуемой отчетности банка.



Аналогичным образом определяют совокупную доходность портфеля.

Доходность кредитного портфеля задается планово определяемой величиной процентной маржи и характеризуется различными коэффициентами, определяемыми через величины маржи, потерь по кредитам (абсолютная величина риска), полученных процентов, размера портфеля, размера ссуд, приносящих (и не приносящих доход).

Одновременно с установлением величины показателей риска, доходности и ликвидности, характеризующих портфель, определяется плановая величина резерва на возможные потери по ссудам.
ТЕМА 7.

Кредитный риск – менеджмент
^ 7.1. Кредитные риск: сущность, виды и формы проявления

Риск это вероятность возникновения чистых убытков или недополучения доходов по сравнению с прогнозируемым вариантом.

Кредитный риск это риск невозврата (неплатежа) или просрочки платежа по банковской ссуде.

Различаются также страновой кредитный риск (при предоставлении иностранных кредитов) и риск злоупотреблений (сознательно прогнозирующий невозврат). Кредитный риск входит в систему рисков финансовой сферы.

Существуют различные классификации рисков, составленные на базе определенных критериев. Кредитный риск присутствует всегда. В системе рисков кредитных организаций кредитным рискам принадлежит ведущая роль. Существует несколько классификаций кредитных рисков. На рис. 3 представлена наиболее полная классификация кредитных рисков.

Рис. 3. Классификация кредитных рисков


Рис. 4. Факторы кредитного риска



^ 7.2. Управление кредитными рисками

Управление риском – комплекс мер, направленный на снижение вероятности наступления кредитного риска.

Основные задачи управления кредитным риском:

  • прогнозирование вероятности возникновения риска;

  • оценка масштабов возможных убытков;

  • определение способов снижения риска и источников возмещения потерь.

Основная проблема управленческого решения «риск – результат»:

  • достижение максимального результата при заданном уровне риска;

  • минимизация риска при заданном результатирующем показателе (например, уровне доходности).

Управление кредитным риском условно включает следующие этапы:

  • распознавание риска (определение текущего риска);

  • количественная оценка риска;

  • проведение мероприятий по снижению риска (регулирование риска);

  • мониторинг риска.


Задачи управления кредитным риском и механизм их реализации на уровне отдельных ссуд представлены в табл. 5.

Табл. 5

Задачи

Содержание

обеспечения возвратности кредита и получения

процентов за его использование

Прогнозирование вероятности возникновения риска

Анализ:

  • кредитоспособности потенциального заемщика

  • программы развития бизнеса заемщика

  • целевого назначения кредита

  • технико-экономического обоснования кредита

  • документального обоснования предложенного проекта

Расчет уровня риска

Использование методики

Установление ограничений

Анализ:

  • возможности выделения кредита (по срокам, размерам, отраслям, видам и т.д.)

  • возможности установления процентной ставки по кредитному договору с учетом конъюнктуры

  • вероятности погашения кредита заемщиком

  • учета влияния внешней среды

Определение наиболее эффективного способа минимизации риска

  • страхование риска погашения кредита с уплатой процентов за пользование кредитом

  • предоставление кредита под генеральную гарантию солидного банка

  • предоставление кредита под поручительство

  • предоставление кредита как инвестиционной программы с вхождением в число учредителей или акционеров предприятия-заемщика

  • предоставление кредита под залог имущества и имущественных прав

  • использование договора об ипотеке

  • использование резервного аккредитива

  • использование аккредитива с рассрочкой

  • использование векселя, обеспеченного авалем

  • применение неустойки (штраф, пени)

  • формирование резерва

Принятие решений

Адекватное обеспечение, заключение кредитного договора


Рис. 5. Основные факторы, определяющие величину текущего риска


Управление кредитным риском и его оценка включает два уровня:

  • риски отдельной ссуды;

  • риски кредитного портфеля банка.

^ 7.3. Методы управления кредитными рисками

Рис. 6. Методы управления кредитными рисками



Нормативы кредитного риска (по инструкции ЦБ РФ № 110-И от 14.01.04)

25% – max кредитный риск на одного заемщика

800% max размер крупных кредитов

50% – max размер совокупных кредитов акционерам банка

3% max размер совокупных кредитов инсайдерам
Положение Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П вступило в силу 1 августа 2004 г. и регулирует порядок и объемы формирования резервов Коммерческим банком (далее КБ) на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности. При этом необходимо особо обратить внимание на то, что вышеуказанным положением регулируется порядок формирования исключительно по активам КБ (ссуды и приравненная к ней задолженность - регулируется Главой 5 настоящего положения), отражаемым на балансе КБ.

Все КБ обязаны формировать резервы в соответствии с правилами Положения Банка России №254-П.

^ Основные принципы классификации ссуд:

1. Соответствие фактических действий КБ нормативным документам Банка России, а так же внутренним документам и методикам Банка;

2. Комплексный и объективный анализ всей информации о заемщике, при этом КБ в праве использовать любую информацию полученную законным путем;

3. Своевременность классификации ссуд и формирования резерва, а так же достоверность и своевременность отражения изменений размера резерва.

Под стоимостью ссуды данным положением понимается балансовая оценка (остаток задолженности).

Резервы создаются КБ при обесценении ссудной задолженности или потере части своей стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащем исполнении Заемщиком своих ссудных обязательств перед КБ, либо при наличии вероятности наступления данных событий (неисполнение или ненадлежащие исполнение требований кредитного договора).

Под обесценением стоимости ссуды понимается разница между балансовой оценкой (стоимостью ссуды), т.е. остатком задолженности по ссуде и ее справедливой стоимостью.

Резервы формируются по конкретным ссудам или по портфелю однородных ссуд.

Под однородными ссудами следует понимать кредиты и иные кредитные продукты банка, имеющие одинаковые параметры и одинаковые характеристики кредитного риска (к примеру: кредиты, предоставленные частным предпринимателям на срок 6 месяцев.)

Пунктом 1.7 настоящего положения определены размеры резервирования в зависимости от отнесения ссуды к одной из 5 категорий качества (табл. 6). При этом отнесение ссуды к определенной категории качества основано на положениях настоящей инструкции и профессиональном суждении банка (за исключением ранжирования ссуд сгруппированных в портфель однородных ссуд и кредитных продуктов).
Табл. 6

Категория качества

Название категории

Степень кредитного риска

Ставка резервирования

I (высшая)

стандартные ссуды

отсутствие кредитного риска

0%

II

нестандартные ссуды

умеренный кредитный риск

От 1% до 20%

III

сомнительные ссуды

значительный кредитный риск

От 21% до 50%

IV

проблемные ссуды

высокий кредитный риск

От51% до 100%

V (низшая)

безнадежные ссуды

отсутствие вероятности возврата ссуды

100%


Ссуды, отнесенные ко 2-5 категории качества, являются обесцененными.

Базой для расчета и формирования резерва является сумма текущей задолженности (балансовая стоимость ссуды) по основному долгу без учета процентов, комиссионных, неустоек и иных платежей, причитающихся Банку в соответствие с кредитным договором.

Резервы формируются исключительно в валюте РФ, независимо от валюты ссуды (пункт 1.9 Положения 254-П).
^ Требования ЦБ по оценке кредитных рисков

1. Оценка кредитного риска должна быть проведена не реже одного раза в месяц на отчетную дату по ссудам кредитным организациям и не реже одного раза в квартал по ссудам клиентам – юридически и физическим лицам.

2. оценка ссуды и определение размера резерва осуществляется на основании профессионального суждения КБ относительно ссуды или иного ссудного продукта.
^ Оценка кредитного риска по выданным ссудам

В соответствие с Главой 3 Положения №254-П оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде должна проводится на постоянной основе. На основании анализа финансового состояния заемщика, а так же анализа качества обслуживания долга и всей имеющейся у банка информации о любых рисках заемщика (к примеру, сведения о состоянии внешней задолженности заемщика), банк выносит мотивированное суждение. В качестве источника информации может выступать официальная финансовая отчетность, правоустанавливающие документы, налоговая статистическая и иная информация о Заемщике. Список используемых источников информации определяется Банком самостоятельно, а полученная информация включается в кредитное дело Заемщика.

Оценка степени кредитного риска определяется на основании анализа финансового положения заемщика, которое оценивается в соответствии с внутренними методиками КБ. При этом данные методики должны быть предоставлены Банку России по первому требованию.

^ Банком России определены следующие степени оценки финансового состояния Заемщика

(табл. 7).

Оценка

Условие

Хорошее

По итогам анализа деятельность заемщика признана стабильной, чистые активы положительны, отсутствие негативных тенденций способных повлиять на финансовую устойчивость и т.д.

Среднее

Отсутствие прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности Заемщика негативных тенденции, способных в течении одного года привести к появлению финансовых сложностей, если заемщиком не будут приняты соответствующие меры.

Плохое

Заемщик признан банкротом, либо устойчиво неплатежеспособен, а так же если в результате комплексного анализа выявлены угрожающие негативные явления (тенденции), следствием которых может быть несостоятельность Заемщика.


Финансовое положение не может быть признано хорошим в случаях, если выявлено хотя бы одно из следующего:

  • наличие картотек № 1 и № 2.

  • наличие скрытых потерь (к примеру неликвидные запасы и (или) требования безнадежные к взысканию) в размере равном или превышающем 25% его чистых активов).

  • неисполнение Заемщиком в течение последнего года иных кредитных обязательств перед банком кредитором, либо прекращение обязательств с условием предоставления отступного, который не был реализован в течение 180 календарных дней и более.

  • непредусмотренная бизнес планом (согласованным с Банком) убыточная деятельность, приведшая к существенному (более 25%) снижению его чистых активов по сравнению с максимально достигнутым.

  • проблема данного пункта заключается в том, что не указан период, в котором предполагается достижение организацией максимальных значений чистого капитала (в капитале торговых структур наибольший вес занимает нераспределенная прибыль, которая является наиболее рискованной статьей баланса с точки зрения операционных рисков компании).


Определение качества обслуживания долга:

В зависимости от качества обслуживания долга ссуды относятся к одной из 3-х категории (табл. 8).

Табл. 8

Категория обслужива-ния долга

Условие признание категории

Хорошее

Платежи по ссуде и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме, наличие единичных случаев просрочки по уплате процентов и (или) основному долгу в течение последних 180 календарных дней (по ссудам юридическим лицам до 5 календарных дней)

Среднее

Наличие просрочки по уплате процентов и (или) основному долгу в течение последних 180 календарных дней (по ссудам юр лицам от 6 до 30 календарных дней); за счет иных ссуд Кредитной организации, если ссуда предоставлена в целях погашения задолженности Заемщика, финансовое положение которого на протяжении завершившегося и текущего финансового года оценивается как хорошее; за счет

иных ссуд Кредитной организации, если ссуда предоставлена в целях погашения задолженности Заемщика при условии отсутствия просрочек по основному долгу, а так же в случае, если обслуживание ранее предоставленной ссуды оценивалось как хорошее а финансовое положение Заемщика не может быть признанно хорошим.

Неудовле-

Творитель-ное

Наличие просрочки по уплате процентов и (или) основному долгу в течение последних 180 календарных дней (по ссудам юр лицам свыше 30 календарных дней); ссуда реструктуризирована и по ней имеются просрочки по основному долгу и (или) процентов, а финансовое положение оценивается как плохое.


На категорию качества ссуды влияет финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга (табл. 9).

Табл. 9

Обслуживание долга \ Финансовое положение

Хорошее

Среднее

Неудовлетворительное

Хорошее

Стандартные ссуды

Нестандартные ссуды

Сомнительные ссуды

Среднее

Нестандартные ссуды

Сомнительные ссуды

Проблемные ссуды

Плохое

Сомнительные ссуды

Проблемные ссуды

Безнадежные ссуды


Если по заемщику в течение одного и более квартала отсутствует информация необходимая для проведения мониторинга, ссуда классифицируется не выше чем во II категорию качества с образованием резерва в размере не менее 20%
Формирование резерва с учетом качества обеспечения

Настоящей инструкцией предполагается разделение обеспечения на 2 категории качества:

Обеспечение 1 категории качества:

  • котируемые ценные бумаги государств, имеющих кредитный рейтинг не ниже инвестиционного, в соответствии с классификацией S&P, Fitch IBCA, Moody's, а так же ценные бумаги центральных банков этих государств;

  • облигации ЦБ РФ, ценные бумаги и векселя Минфина РФ;

  • Котируемые ценные бумаги компании имеющих кредитный рейтинг не ниже инвестиционного, в соответствии с классификацией S&P, Fitch IBCA, Moody's;

  • собственные долговые ценные бумаги КБ со сроком предъявления, превышающим сроки погашения ссуды;

  • гарантийный депозит;

  • поручительства компаний, имеющих кредитный рейтинг не ниже инвестиционного, в соответствии с классификацией S&P, Fitch IBCA, Moody's.


Обеспечение 2 категории качества:

  • залог недвижимости, земельных участков и оборудования при наличии устойчивого рынка сбыта, позволяющего реализовать предмет залога в течении 180 дней, а так же при условии отсутствия правовых преград реализации предмета залога и обязательном страховании в пользу КБ;

  • залог сырья, материалов и иных ценностей при наличии устойчивого рынка сбыта, позволяющего реализовать предмет залога в течении 180 дней, а так же при условии отсутствия правовых преград реализации предмета залога и обязательном страховании в пользу КБ и др.


Под суммой обеспечения понимается:

  • для залога – справедливая стоимость, определяемая КБ на постоянной основе. К примеру, это может быть балансовая оценка запасов или рыночная стоимость недвижимости, определенная на основании заключения оценщика.

  • для ценных бумаг – рыночная стоимость для собственных долговых инструментов и гарантийного депозита – сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой или договором депозита (вклада);

  • для поручительств, гарантии, авалей и (или) акцепта векселей - сумма обязательств по поручительству, авалю и (или) акцепту.


Обеспечение не может быть принято, если:

    1. на момент возникновения у КБ права реализации предмета залога на него отсутствует правовая документация и отсутствует правовая возможность реализации предмета залога;

    2. возникают основания для суждения о невозможности реализации предмета залога без существенного снижения стоимости предмета залога;

    3. предмет залога обременен обязательствами перед третьими лицами и др.

^ При наличии обеспечения 1 или 2 категории качества размер резерва определяется по следующей формуле:



где Р – минимальный размер резерва;

РР – а размер расчетного резерва;

ki – коэффициент категории качества обеспечения (для обеспечения 1 категории качества ki=l, для 2 категории качества обеспечения ki=0,5);

Obi – стоимость обеспечения соответствующей категории качества;

Ср – величина основного долга (тело кредита).

Если ki*Obi>=Cp, тo P равно нулю.
ТЕМА 8.

Оценка кредитоспособности заемщика
^ 8.1. Понятие кредитоспособности клиента банка

Кредитоспособность заемщика означает его способность и готовность полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам.

Кредитоспособность прогнозирует платежеспособность клиента на перспективу. Оценивается она на основе системы финансовых показателей по данным баланса и отчета о финансовых результатах, либо способом анализа денежного потока (АДП), возможно совмещение обоих способов. В последнее время некоторые КО прибегают к анализу делового риска.

Единой методики оценки кредитоспособности заемщика не существует, банк имеет право ориентироваться на широкоиспользуемый международный или отечественный опыт, либо разработать собственный подход.

Получило распространение правило «Шести СИ» (широко используется в банковской системе США); также известны системы оценки кредитоспособности «PARSER» и «CAMPARI» и др.

Правило 6-ти «СИ»:

  • character – репутация заемщика

  • capacity – финансовые возможности

  • capital – капитал

  • conditions – условия

  • collateral – обеспечение

  • contral – контроль

После кризиса 1998 г. Банк России разработал ряд рекомендаций по оценке финансового положения заемщика (см.: Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата» № 54-П от 31.08.98, Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возложенные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» №254-П от 26.03.04.

Для оценки финансового состояния клиента банки применяют программные продукты, например, «Банковский аналитик COMFAR» фирм «ИНЭК» и «Юнидо».
Системный подход к оценке кредитоспособности заемщика требует, кроме оценки его финансового состояния (платежеспособности), качественного анализа:

  • дееспособности заемщика (юридический аспект);

  • его кредитной истории;

  • специфики бизнеса;

  • обеспечения;

  • качества менеджмента;

  • стратегии развития.


Рис. 7. Процесс оценки кредитоспособности


Рис. 8. Анализ кредитоспособности заемщика



Качественный анализ основан на информации, которая не может быть выражена только в количественных показателях.

Условием объективной оценки кредитоспособности является наличие достаточной и достоверной информационной базы для ее анализа, прежде всего характеризующей источники погашения ссудной задолженности. (См.: Приложения № 4, 5).
Источники погашения ссудной задолженности:

  • выручка от реализации продукции;

  • прибыль;

  • средства, предоставленные в качестве обеспечения;

  • ликвидные активы;

  • собственный капитал;

  • страховые возмещения.


По методам финансового анализа заемщика выделяют (табл. 10):

  • метод коэффициентов

  • метод анализа денежных потоков (АДП)


Оценка кредитоспособности заемщика – физического лица

(по методике Сберегательного Банка РФ)

Учитывается:

  • чистый среднемесячный доход заемщика за 6 месяцев (для работающих на основании справки по форме 2 НДФЛ по формуле Д=Дср./мес х (1-ст. НДФЛ);

  • чистый доход поручителей;

  • сумма и срок кредита;

  • коэффициент платежеспособности заемщика, соответствующий величине чистого дохода: 45000 руб. (или эквивалента в иностранной валюте) – 0,7, более 45000 руб – 0,8.

При ипотечном кредитовании К равен – 0,8 при величине чистого дохода – до 700 долл. США, и – 0,9, если чистый доход превышает 700 долл. США.

При определении размера среднемесячного обязательства Заемщика по имеющемуся кредиту, погашаемому дифференцированными платежами, его обязательства учитываются:

  • по процентам – в размере причитающегося платежа по процентам, начисленным на фактический остаток ссудной задолженности, который определяется по формуле:



  • по основному долгу:

    • по кредитам с ежемесячным погашением основного долга – в размере установленного кратного ежемесячного платежа;

    • по кредитам с периодическим погашением основного долга – в размере установленного кратного платежа, деленного на количество календарных месяцев, входящих в соответствующий платежный период;

    • по кредитам с единовременным погашением и погашением по графику – в размере величины, исчисленной исходя из остатка ссудной задолженности по кредиту и оставшегося срока пользования кредитом в календарных месяцах. При этом:

      • часть месяца, в котором Заемщик подал кредитную заявку, начиная от даты ее подачи и заканчивая последним днем этого месяца (включительно), при расчете не учитывается;

      • последний месяц срока действия договора учитывается как полный.


При определении размера среднемесячного обязательства Заемщика по имеющемуся кредиту, погашаемому аннуитетными платежами, его обязательства учитываются в размере ежемесячного аннуитетного платежа. Если периодичность аннуититных платежей отличается от ежемесячной (ежеквартальная и т. п.), то в целях расчета размер ежемесячного обязательства определяется путем деления аннуитетного платежа на количество месяцев, входящих в платежный период.

Расчет платежеспособности производится по формуле:



где P – платежеспособность клиента,

D4– среднемесячный чистый доход,

К – коэффициент,

t – период кредитования (в месяцах).
Платежеспособность поручителей определяется аналогично платежеспособности Заемщика, коэффициент – 0,7 и 0,8 относительно суммы, равной 45 000 рублей.
Максимальный размер представляемого кредита (S) рассчитывается в два этапа:

1. Размер кредита с учетом платежеспособности заемщика (Sp)



2. Полученная величина корректируется с учетом индивидуальных особенностей заемщика, прежде всего стоимости обеспечения (0), которая равна суммарной платежеспособности поручителей и залога в оценочной стоимости.

Если 0<Р, то максимальный размер кредита (So ) определяется как:



где 0 – совокупное обеспечение.

Если So<Sp, то максимальный размер кредита не должен превышать S0.

Если S0>Sp, то максимальный размер кредита – не больше Sp.

В случае нарушения Заемщиком графика платежей, банк начисляет неустойку за просрочку платежа.



где Ен. – размер неустойки;

Епр.пл. (%) – сумма просроченного основного платежа или процента;

2П – двойная ставка процента;

С – количество дней просрочки платежа.
^ 8.2. Методы оценки кредитоспособности заемщика
А. Метод коэффициентов

Табл. 10



Коэффициент

Формула

Содержание

Норматив

^ Основные показатели финансовой деятельности предприятия

1.1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Активы быстрореализуемые

(стр. 260+250)

Краткосрочные пассивы

(обязательства)

(стр. 690-(640+650)

Наличность + легко реализуемые ЦБ. Характеризует возможность немедленного погашения краткосрочной задолженности

≥0,2

1.2.

Коэффициент промежуточного покрытия

Активы б/р + деб. задолженность

(стр. 260+250+240)

Краткосрочные пассивы

(обязательства)

Срочная возможность возвратить краткосрочные долги

0,8-1,0

и >1,0

1.3.

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)

Оборотные активы (Р. IIА)

(стр. 290)

Краткосрочные пассивы

Общий критерий оценки ликвидности отражает связь между текущими активами и пассивами. Долгосрочность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств

min=1

норма 1,7-2,5

Критерий

неудовлет-ворительной

структуры баланса <2



Коэффициент

Формула

Содержание

Норматив

1.4.

Чистый оборотный капитал

Оборотные активы – краткосрочные обязательства

Показатель финансовой устойчивости и возможностей развития в будущем. Величина, остающаяся после погашения всех краткосрочных обязательств

> 0

1.5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Собственный капитал – внеоборотные Активы (III P.П – IР.А)

Оборотные активы

Доля собственных оборотных средств

> 0,1

^ 2. Показатели платежеспособности (финансовой устойчивости).

Отражают способность предприятия погашать долгосрочную задолженность

2.1.

Коэффициент общего покрытия

Оборотные активы

Итог баланса (стр. 699)

Показывает, какая часть пассива может быть покрыта при продаже активов по балансовой стоимости. Возможность удовлетворения всех обязательств без уменьшения собственного капитала

0,5

2.2.

Коэффициент финансовой независимости

Собственный капитал

СК – убытки (стр. 490 Р. III – (стр. 465+475 Р III).

Итог баланса – убытки

(стр. 699 – 390)

Показатель доли собственных средств в балансе отражает степень финансового риска

0,5

2.3.

Коэффициент финансовой зависимости

Заемный капитал

Итог баланса (стр. 699)

Чем выше коэффициент, тем больше риск банкротства компании. Отражает возможность возникновения

дефицита денежных средств

≤1

2.4

Финансовый рычаг (leverage) – Коэффициент привлечения

Заемные средства (ЗК)

Собственные средства

Показатель, позволяющий определить финансовую устойчивость

1

^ 3. Коэффициенты деловой активности

3.1.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

В (выручка) / капитал оборотный – средний остаток оборотных средств







3.2

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Выручка от реализации

Средняя за период дебиторская задолженность

Рост этого коэффициента означает сокращение продаж в кредит, снижение – наоборот. Снижение показателя – угроза ликвидности.

Сравнить с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности

Средне-отраслевой коэффициент

3.3.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

365

Средний срок оборота кредиторской задолженности (период погашения ДЗ)

Чем больше период задолженности, тем выше риск погашения. Следует установить долю сомнительной ДЗ в структуре задолженности






Коэффициент

Формула

Содержание

Норматив

3.4.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность

(Стр. 220+230)

Кредиторская задолженность

(Стр. 620)

На практике небольшой перевес кредиторской задолженности в настоящее время предпочтительнее

Теоретически на практике целесообразно небольшое превышение задолженности

3.5.

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов

365

Себестоимость реализации продукции/ среднегодовая стоимость МПЗ

По данным учета затрат на производство /

[( стр. 210 н.б. + стр. 210 к.б.):]

Отражает скорость реализации запасов. Наименее ликвидные статьи актива




3.6.

Коэффициент оборачиваемости основных средств

В (выручка)

Основные средства







3.7.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

В (выручка)

СК (собственный капитал)







3.8.

Коэффициент оборачиваемости активов

В (выручка)

А (активы)







1

Добавленная стоимость (ДС)










2

БРЭИ – брутто – результат эксплуатации инвестиций

ДС – (заработная плата + начисления)

Показывает достаточность средств для расчетов за кредиты, выплаты налогов и т.п.




3

НРЭИ – нетто – результат эксплуатации инвестиций

БРЭИ – А (амортизация)

Прибыль до налогообложения и выплаты сверхнормативных процентов




4

ЭРА – экономическая рентабельность активов






4.1.

ЭРА – экономическая рентабельность активов



(ком. маржа) (коэф. трансформации)




4.2.

ЧРА – чистая рентабельность активов – ROA

Чистая прибыль

А

Эффективность использования активов




4.2.1

ЧРА



Формула Дюпона




4.2.2

ЧРАК – чистая рентабельность акционерного капитала – ROE








Коэффициент

Формула

Содержание

Норматив

4.3

Коэффициент защищенности кредитов

4/П+% за кредит + налог /

расходы по выплате процентов

>1




4.4.

Коэффициент рыночной активности

Прибыль на акцию, балансовая стоимость актива и др.









^ Б. Метод анализа денежного потока
Анализ денежного потока предприятия




1 квартал

2 квартал

3 квартал

^ 1.СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПРИБЫЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Прибыль от производственной деятельности (операционная прибыль)










2. Амортизация










3. Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей (резервы будущих расходов)










4. Валовой операционный денежный поток (1+2+3)










^ 2. ПОСТУПЛЕНИЯ (РАСХОДЫ) ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ.

5. Увеличение(–) или уменьшение(–) дебиторской задолженности по сравнению с предшествующим периодом










6. Увеличение (–) или уменьшение (–) запасов и затрат по сравнению с предшествующим периодом










7. Увеличение (+) или уменьшение (–) кредиторской задолженности по сравнению с предшествующим периодом










8. Чистый операционный поток (4+5+б+7)










^ 3. ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

9. Затраты из спецфондов в счет прибыли данного периода










10. Расходы по уплате процентов (-)










11. Дивиденды (-)










12. Денежные средства после уплаты долга и дивидендов(8-9-10-11)










^ 4. ДРУГИЕ ВЛОЖЕНИЯ СРЕДСТВ

13. Налоги










14. Вложения в основные фонды










15. Увеличение (+) или уменьшение (-) по прочим краткосрочным и долгосрочным активам










16. Увеличение (+) или уменьшение (-) по прочим текущим и долгосрочным пассивам










17. Увеличение (+) или уменьшение (-) нематериальных активов










18. Прочие доходы (+) и расходы (-)










19. Общая потребность в финансировании

(12-13-14+15+16+17+18)










^ 5. ТРЕБОВАНИЯ ПО ФИНАНСИРОВАНИЮ

20. Краткосрочные кредиты: уменьшение (-) или прирост (+) по сравнению с предшествующим периодом










21. Среднесрочные и долгосрочные кредиты: уменьшение (-) или прирост (+)










22. Увеличение (+) или уменьшение(-) уставного фонда









  1   2   3   4   5   6



Скачать файл (2541.8 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации