Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Аттестация аудиторов. Основания ануллирования аттестатов - файл 1.doc


Аттестация аудиторов. Основания ануллирования аттестатов
скачать (83.5 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc84kb.29.11.2011 20:37скачать


1.doc





Содержание
Введение …………………………………………………………..……. 3

  1. Аттестация аудиторов ……………………………………………… 4

  2. Основания аннулирования аттестатов ……………………………. 8

  3. Лицензирование аудиторской деятельности ………………….… 10

Заключение …………………………………………………..……….. 14

Список использованной литературы ………………………..………. 17
Введение
Вопросами аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности занимаются:

- по общему аудиту и аудиту бирж, благотворительных фондов и инвестиционных институтов - Центральная аттестационная комиссия Министерства финансов;

- по банковскому аудиту - Центральная аттестационная комиссия Центрального банка;

- по аудиту страховых организаций - Центральная аттестационно - лицензионная комиссия Министерство финансов.

К аттестации допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста ревизора, руководителя предприятии, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суд с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово - хозяйственных отношений в период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

Аттестация проводится на базе учебно-методических центров по обучению и переподготовке аудиторов.

Решение о выдаче лицензии оформляется протоколом соответствующей центральной комиссии. Лицензия должна быть выдана заявителю в течение недели со дня принятия решения.

Целью контрольной работы является раскрыть следующие задачи: как проходит аттестация аудиторов и при каких основаниях аннулируются аттестаты.

1. Аттестация аудиторов
Высокая профессиональная компетентность является одним из важнейших принципов аудита. Для обеспечения этого принципа Федеральным законом № 119-ФЗ предусмотрена система аттестации аудиторов, которая включает в себя сдачу квалификационного экзамена, выдачу аттестата и последующее повышение квалификации аудиторов. Порядок проведения аттестации утвержден приказом Минфина РФ № 93Н от 12.09.2002 г.

Согласно Федеральному закону № 119-ФЗ для лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью (самостоятельно или в составе аудиторской фирмы), установлен образовательный и профессиональный ценз. Образовательный ценз: наличие высшего экономического или юридического образования, полученного в российских учебных заведениях, имеющих лицензию на образовательную деятельность и государственную аккредитацию. Высшее образование может быть также получено в иностранных учебных заведениях, дипломы которых имеют в Российской Федерации юридическую силу.

Профессиональный ценз: наличие стажа работы не менее трех лет по экономической или юридической специальности (руководитель, бухгалтер, экономист, специалист аудиторской организации, научный работник или преподаватель по экономическому или юридическому профилю, юрист).

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений, вплоть до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке.

Программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом (Минфином РФ).

Аттестация проводится по четырем видам аудита (по каждому отдельно):

• общий аудит;

• аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

• аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования;

• аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов.

Согласно установленному порядку, лицо, удовлетворяющее требованиям указанных цензов и желающее получить аттестат аудитора, может сдать в Минфин РФ через выбранный претендентом УМЦ документы: заявление, диплом (заверенные копии), трудовую книжку (заверенные копии), квитанцию об оплате, 1 анкетные данные и пр. По мере поступления документов УМЦ формирует группу, после чего претендент получает извещение о порядке и сроках проведения квалификационного экзамена либо извещение о не допуске к экзамену (например, в случае несоответствия документов установленным требованиям).

Сдача квалификационного экзамена проводится в любом из УМЦ по выбору претендента. Экзамен можно сдавать без прохождения специальной подготовки. Но большинство претендентов предпочитают перед сдачей экзамена пройти в УМЦ (как правило, в том же, где будут проходить экзамен) специальную подготовку, которую все УМЦ организуют для желающих. Объем такой подготовки, как правило, составляет не менее 240 часов при очной форме обучения.

Квалификационный экзамен проводится по утвержденной программе в течение трех дней. В первый день проводится письменное тестирование. Претенденту предлагается 50 вопросов, по 10 вопросов из 5 разделов программы: основы правового регулирования имущественных отношений, бухгалтерский учет и отчетность, налогообложение юридических и физических лиц, финансы организаций (финансовый анализ), аудит. Претендент должен выбрать правильный вариант ответа. Пользоваться любым источником во время тестирования запрещено. Правильный ответ оценивается в 2 балла, неправильный - О баллов. Максимальное количество баллов, которое можно набрать на тестировании, — 100. На тестировании претенденту предоставляются 3 академических часа.

Претендент, набравший по тестированию меньше 86 баллов, считается не сдавшим экзамен и к последующим этапам экзамена не допускается.

Претендент, прошедший тест, на второй день сдает письменно-устный экзамен по билетам, включающим 3 вопроса (по налогообложению, основам правового регулирования, финансам организаций). На подготовку ответа по каждому вопросу дается 1 академический час. На третий день претендент сдает письменно-устный экзамен по билетам, включающим 2 вопроса (по бухгалтерскому учету и аудиту), а также решает практическую задачу. На подготовку ответа по каждому вопросу претенденту также дается 1 академический час, на решение задачи - 2 академических часа.

При проведении письменно-устного экзамена пользоваться какими-либо материалами также запрещено (за исключением периода решения практической задачи). Результаты оцениваются следующим образом: при ответах на вопросы - «отлично» (10 баллов), «хорошо» (8 баллов), «удовлетворительно» (6 баллов), «неудовлетворительно» (О баллов); при решении задачи — 50 баллов, 25 баллов и 0 баллов.

На второй и третий день экзамена претендент должен набрать от 67 до 100 баллов при условии получения за ответы на вопросы не менее 42 баллов.

Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией в срок не более 2 дней после его проведения.

Минфин РФ рассматривает результаты квалификационного экзамена в срок, не превышающий 45 дней со дня представления документов УМЦ, и принимает решение либо о выдаче, либо об отказе в выдаче квалификационных аттестатов.

Выдача квалификационных аттестатов осуществляется Минфином РФ в месячный срок со дня принятия решения о выдаче. Аттестат выдается без ограничения срока его действия на соответствующий вид аудита.

Претендент, не сдавший экзамен, имеет право в течение 30 дней с даты объявления результатов экзамена подать апелляцию в Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ.

После получения квалификационного аттестата аудитор обязан ежегодно (начиная с года, следующего за годом получения аттестата) повышать свою квалификацию в любом из УМЦ по утвержденным Минфином РФ программам. Объем такого ежегодного обучения должен составлять не менее 40 академических часов (подтверждается сертификатом УМЦ).

Один раз в три года (после получения аттестата — на четвертый год) аудитор должен представить в Минфин РФ сертификаты УМЦ, свидетельствующие о ежегодном повышении квалификации. Отметка Минфина РФ, подтверждающая факт повышения квалификации, ставится на оборотной стороне аттестата.

  1. Основания аннулирования аттестатов


Уполномоченный федеральный орган (Минфин РФ) в некоторых случаях может аннулировать выданный аттестат. Аттестат аннулируется, если Минфином РФ установлено, что:

- аттестат получен по подложным документам;

- вступил в силу приговор суда, лишающий подсудимого права в течение определенного срока заниматься аудиторской деятельностью;

- аудитор в течение двух календарных лет подряд не осуществлял аудиторскую деятельность;

- аудитор нарушает требование о ежегодном повышении квалификации;

- аудитор подписал аудиторское заключение без проведения проверки;

- аудитор систематически нарушал требования законодательства Российской Федерации или федеральных стандартов аудита;

- аудитор нарушил принцип конфиденциальности (разгласил информацию об операциях проверяемого субъекта, передал третьим лицам его документы или не обеспечил их сохранность);

- аудитор нарушил принцип независимости (предоставил официальное аудиторское заключение субъекту, с которым он связан имущественными или родственными отношениями, или субъекту, у которого он восстанавливал, вел учет, составлял отчетность не более трех лет назад).

Аудитор, аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение Минфина РФ в суде в течение 3 месяцев со дня получения решения об аннулировании аттестата.

Аудитор, аттестат которого аннулирован вследствие не повышения квалификации или неосуществления аудиторской деятельности, вправе повторно обратиться в Минфин РФ с заявлением о получении аттестата. В остальных случаях повторное обращение в Минфин РФ с таким заявлением допускается только через три года после принятия решения об аннулировании аттестата (а в случае приговора суда — по истечении срока, предусмотренного приговором суда).

  1. Лицензирование аудиторской деятельности


Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 128-ФЗ и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ установлено, что аудиторы, работающие самостоятельно, и аудиторские фирмы могут заниматься аудиторской деятельностью только после получения лицензии на ее осуществление. Порядок лицензирования аудиторской деятельности в Российской Федерации утвержден Постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 г.№190

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Минфином РФ.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается по заявлению соискателя на 5 лет. По заявлению соискателя срок действия лицензии может быть продлен на 5 лет неограниченное количество раз.

Соискателями лицензии могут быть аттестованный аудитор, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, и аудиторская фирма.

Аудитор представляет в лицензирующий орган (Минфин РФ) заявление о выдаче лицензии, квалификационный аттестат, свидетельство индивидуального предпринимателя, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (заверенные копии этих документов), квитанцию об оплате, справку с места жительства.

Аудиторская фирма представляет в лицензирующий орган заявление, учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации и постановке на налоговый учет (заверенные копии), документ об оплате, справку банка или аудиторское заключение об оплате уставного капитала, сведения о руководителях аудиторской фирмы, их заместителях, работающих в аудиторской фирме аттестованных аудиторах (не менее пяти) с приложением их аттестатов или заверенных копий аттестатов, о кадровом составе фирмы. При этом учредительные документы аудиторской фирмы должны соответствовать следующим требованиям:

- по организационно-правовой форме не может быть открытым акционерным обществом или некоммерческой организацией;

- уставный капитал не менее 100 МРОТ (на дату государственной регистрации аудиторской фирмы);

- доля граждан Российской Федерации, постоянно в Российской Федерации проживающих, должна составлять не менее 50% кадрового состава фирмы (а если руководитель иностранец - не менее 75%);

- предусмотренные уставом виды деятельности - только аудиторская деятельность и сопутствующие аудиту услуги.

Плата за рассмотрение заявления установлена в размере 300 руб.

Лицензирующий орган рассматривает представленные документы и в течение 60 дней со дня получения заявления принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии. Основанием для отказа может быть несоответствие документов лицензионным требованиям (истекший срок действия аттестата, незаверенные копии и др.) либо наличие в представленных документах недостоверной информации.

При принятии решения о выдаче лицензии лицензирующий орган обязан в 3-дневный срок уведомить об этом соискателя и выдать лицензию соискателю или представителю соискателя, действующему по доверенности, после уплаты соискателем лицензионного сбора (1 тыс. руб.).

В случае изменения фамилии или места жительства лицензиата аудитора, а также реорганизации, изменения наименования, места нахождения лицензиата — аудиторской фирмы лицензиат обязан незамедлительно подать заявление в лицензирующий орган на переоформление лицензии.

Минфин РФ в качестве лицензирующего органа вправе осуществлять полномочия, предусмотренные Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 128-ФЗ от 08.08.2001 г.:

- проводить проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям (самостоятельно либо через общественную аудиторскую организацию, членом которой является лицензиат);

- запрашивать у лицензиата необходимые объяснения и документы при проведении проверок;

- составлять на основании проверок акты с указанием нарушений;

- выносить решения об устранении лицензиатом выявленных нарушений в установленный срок;

- выносить лицензиату предупреждение;

- приостанавливать действие лицензии в случае выявления неоднократных или грубых нарушений лицензионных требований и условий (на срок не более 6 месяцев);

- аннулировать лицензию в случае неуплаты лицензиатом лицензионного сбора в течение 3 месяцев;

- направлять в суд заявление об аннулировании лицензии в случае, когда лицензиат, у которого действие лицензии приостановлено, в установленный срок не устранил выявленные лицензирующим органом нарушения.

К подобным нарушениям лицензионных требований и условий, например, могут относиться:

• предоставление аудиторского заключения без проведения проверки;

• систематическое нарушение требований законодательных, нормативных актов, федеральных стандартов;

• уклонение от проверки, проводимой лицензирующим органом;

• наличие в штате менее пяти аттестованных аудиторов;

• неквалифицированное проведение аудиторских проверок и оказание сопутствующих услуг;

• нарушение принципа конфиденциальности;

• проведение аудиторских проверок в случаях, исключающих такую возможность;

• осуществление предпринимательской деятельности, не связанной с проведением аудиторских проверок и оказанием сопутствующих услуг.

Требование лицензирования аудиторской деятельности распространяется только на проведение аудиторских проверок.

Большинство сопутствующих услуг (консультационные, информационные, постановка, восстановление и ведение учета и др.) не требуют наличия какой-либо лицензии.

Но некоторые услуги (из числа сопутствующих) аудиторские фирмы могут оказывать только при наличии соответствующей лицензии на данный вид услуг. К подобным услугам относится, в частности, оценка активов.

Осуществление аудиторской фирмой деятельности без соответствующей лицензии влечет за собой взыскание штрафа от 400 до 500 МРОТ с юридического лица и от 40 до 50 МРОТ с должностного лица.

Деятельность без лицензии, осуществляемая аудитором — индивидуальным предпринимателем, влечет за собой штраф от 20 до 25 МРОТ.

Заключение
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Она осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, которые успешно сдали экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Срок действия квалификационного аттестата аудитора не ограничен.

Чтобы быть допущенным к экзамену претенденту необходимо иметь:

  1. высшее экономическое, юридическое образование полученное в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, экономическое и (или) юридическое образование, полученное в образовательном учреждении иностранного государства;

  2. стаж работы по экономической или юридической специальности не менее 3-х лет.

Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов определяются уполномоченным федеральным органом.

Квалификационные экзамены проводятся в течение 3-х дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам.

В настоящее время наиболее важные вопросы по порядку обучения и проведения экзаменов регулируются Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ.

Аудитору, имеющему квалификационный аттестат, необходимо в течение каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом.

Лицензирующим органом является Министерство финансов РФ. Срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности составляет 5 лет. По заявлению лицензия может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз.

Чтобы получить лицензию необходимы:

  1. наличие у аудитора соответствующих профилю квалификационных аттестатов аудитора;

  2. наличие в штате аудиторской организации не менее пяти аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

  3. осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг;

  4. соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок;

  5. обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну;

  6. предоставление проверяемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

  7. участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих соответствующие аттестаты;

  8. наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее 2-х лет;

Для получения лицензии необходимо предоставить в лицензирующий орган:

  1. заявление о выдаче лицензии с указанием:

а) фамилии, имени, отчества, местожительства, данных документа, удостоверяющего личность;

б) наименования, организационно- правовой формы и местонахождения;

  1. копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН

  2. документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора;

  3. копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя либо копию учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;

  4. копии всех имеющихся у соискателя лицензий квалификационных аттестатов аудитора;

  5. сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов;

  6. сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в течение 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами. Лицензирующий орган уполномочен проводить проверку деятельности лицензиатов с целью контроля за соблюдением лицензионных требований.
Список использованной литературы
1. Бычкова, С. М., Газарян, А. В., Козлова, Г. И. и др. Основы аудита /Под ред. проф. Я. В., Соколова. - М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 454с.

2. Данилевский, Ю. А., Шапигузов, С. М., Ремизов, Н. А. и др. Аудит: Учеб. пособие - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 544 с.

3. Кочинев, Ю. Ю. Аудит: теория и практика / Под ред. Н.Л., Вещуновой. - М.: Питер, 2005. – 45 - 52с.

4. Макальская, М. Л., Пирожкова, Н. А. Основы аудита: Курс лекций. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 160 с.

5. Подольский, В. И., Поляк, Г. Б., Савин, А. А. и др. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. И. Подольского. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 655 с.


Скачать файл (83.5 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации