Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Анализ прибыли и рентабельности предприятия - файл 1.doc


Анализ прибыли и рентабельности предприятия
скачать (396.5 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc397kb.30.11.2011 00:28скачать

содержание
Загрузка...

1.doc

1   2   3   4   5
Реклама MarketGid:
Загрузка...

Диаграмма 1


Как видно из таблицы 2.3 и диаграммы 1, в структуре себестоимости наибольший рост затрат наблюдается по статьям: прочие прямые затраты, включающие общезаводские расходы, амортизацию и др.; материальные затраты, включающие расходы на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели, ТЗР и т.д. Стоит также отметить значительный рост накладных расходов (130,28%), в которые входят затраты по сбыту и реализации продукции, расходы на рекламу, упаковку и т.д. Можно предположить, что со временем доля этих затрат будет неуклонно возрастать, так как в условиях рынка недостаточно произвести продукцию, - необходимо приложить значительные усилия, иной раз превышающие в стоимостном выражении другие затраты, для успешного сбыта.

5) Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции. P5=S0*K2-S10.

P5=14721995*0?8438931-12423729=60 (тыс. руб.).

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (невыполнение плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.д.) — P6.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации товарной продукции за отчетный период:

Pа=P1-P0,

где P1 и P0 — прибыль от реализации товарной продукции за отчетный и базисный периоды соответственно;

Pа — общее изменение прибыли от реализации товарной продукции .

Pа=1229741-1393799=-164058 (тыс. руб.).

или: Pб=

где Pi — изменение прибыли за счет i-го фактора.

Pб==4252671+(-217587)+5,854+(-4199209)+60=-164059,2 (тыс. руб.).

Небольшое отклонение между Pа и Pб объясняется влиянием фактора P6 — его величина равна 1,2 тыс. руб.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

Факторы, воздействующие на прибыль.

Таблица 2.4

Фактор

Абсолютная величина тыс. руб.

Удельный вес, %

P1

4252671,000

49,05000

P2

217587,000

2,51000

P3

5,854

0,00006

P4

4199209,000

48,44000

P5

60,000

0,00670

P6

1,200

0,00001

Абсолютная сумма отклонений

17339068,6

100,00677


Данные таблицы 2.4. демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции, влияние же других факторов не столь заметно — менее 3%.

Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на ОАО «Уральский каравай» возрастает лишь за счет фактора изменения цены, что ставит предприятие в зависимость от конъюнктуры. Внутренние же факторы — такие как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли не задействованы вовсе. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансово-производственное состояние предприятия далеко от благополучного.

Однако необходимо заметить, что цены на ряд товарных позиций, выпускаемых ОАО «Уральский каравай» регулируется Правительством РМ, и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает сырье и материалы по свободным ценам. А если учесть, что тарифы на энергию, газ, воду диктуются монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски: “наверху” — регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а “внизу” — необходимость закупки сырья и материалов по нерегулируемым ценам.

Анализ рентабельности на ОАО «Уральский каравай» будет строится исходя из двух систем показателей: рентабельности продукции; рентабельности предприятия.

1) Показатель рентабельности продукции характеризует прибыльность продукции за определенный период. С помощью методов факторного анализа определяется влияние изменений рентабельности продукции за счет факторов изменения цены продукции и ее себестоимости.

Пусть К0 и К1 — рентабельность продукции базисного и отчетного периодов соответственно. Тогда в соответствие с методикой из 1.2:

K0=;

K1=.

Изменение рентабельности равно:

(K) = 6,89-8,65=1,76%.

Влияние фактора изменения цены на продукцию:

KN=.

Влияние фактора изменения себестоимости:

KS=

K=KN + KS = 8,89+(-10,65)=-1,76%

Таким образом, за счет изменения полной себестоимости, а точнее ее увеличения на 13,04%, рентабельность продукции снизилась на 10,65%. Вследствие же изменений цен на товарную продукцию, рентабельность продукции возросла на 8,89%. Суммарное влияние этих факторов дало общее снижение рентабельности на 1,76%. Т.е. выполняется условие, описанное в главе 1.3 о том, что при более быстром росте себестоимости по сравнению с ростом прибыли от реализации общая рентабельность продукции снижается адекватно интенсивности этих изменений.

2) Анализ факторов, влияющих на рентабельность производства будет проводится методом цепных подстановок. В данной работе используется трехфакторная модель, позволяющая рассчитать изменение рентабельности производства по трем факторам: рентабельности продукции, фондоемкости продукции и оборачиваемости оборотных средств.

В основе модели лежит соотношение:

R=;

где: R — рентабельность предприятия;

P — прибыль от реализации продукции;

K — капитал предприятия (стоимость активов - оборотных средств и основных фондов).

С учетом перечисленных выше факторов, формула примет вид:

R=;

где: F — основные производственные фонды предприятия;

E — оборотные средства предприятия;

— рентабельность продукции;

— фондоемкость продукции;

— оборачиваемость продукции.

Факторный анализ будет строиться в таблице 2.5.
Расчеты по факторному анализу рентабельности ОАО «Уральский каравай»

Таблица 2.5

Показатель

Условн.

обознач.

2004г.

2005 г.

1

2

3

4

Выручка от реализации, тыс. руб.

N

16115794

17852679

Основные производственные фонды, тыс. руб.

F

7696698

7499012

Оборотные средства, тыс. руб.

E

2987397

3852474

Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

C

14721995

16622338

Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.

P

1393799

1229741

Рентабельность предприятия



0,1305

0,1083













Расчеты для трехфакторной модели:










1. Прибыльность продукции

P/N

0,0865

0,0689

2. Фондоемкость продукции

F/N

0,4776

0,4200

3. Оборачиваемость оборотных средств

E/N

0,1854

0,2158

Расчет отклонений

Таблица 2.6

Показатель

Условные

обозначения

Отклонения

абс.

гр.4-гр.3

отн.

гр.5/гр.3 *100%

1

2

3

4

Выручка от реализации, тыс. руб.

BR

1736885

10,78%

ОПФ, тыс. руб.

OPF

-197686

-2,57%

Оборотные средства, тыс. руб.

OC

865077

28,96%

Себестоимость, тыс. руб.

S

1900343

12,91%

Прибыль от реализации ТП

PR

164058

-11,77%

Рентабельность капитала

R

-0,0222

-17,01%

Прибыльность продукции

PR

-0,0176

-20,35%

Фондоемкость

ФЕ

-0,0576

-12,06%

Оборачиваемость

Об

0,0304

16,40%
1   2   3   4   5



Скачать файл (396.5 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации