Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности - файл Приложения.doc


Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
скачать (102.1 kb.)

Доступные файлы (2):

Диплом.doc411kb.27.02.2010 12:36скачать
Приложения.doc109kb.27.02.2010 12:35скачать

Приложения.doc

РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ К

ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ

на тему: «Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(на материалах ООО «ИФК – ОЙЛ»)

обучающейся по специальности 080109 (060500)

"Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

________________________________

(подпись студентки)

Руководитель выпускной квалификационной работы

(подпись руководителя ВКР)


Рис. 1.1. Виды деятельности ООО «ИФК – ОЙЛ»

Таблица 1.1. Горизонтальный анализ баланса организации (тыс. руб.)
Показатели

На начало 2005 г.

На конец 2005 г.

Отклоне-ния

(+;_)

Темпы роста, %

Актив




1 Внеоборотные активы

12

275

263

2291,67

2 Оборотные активы

23

170

147

739,13

Итого – баланс

35

445

410

1271,43

Пассив




3 Капитал и резервы

15

16

1

106,67

4 Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

5 Краткосрочные обязательства

20

429

409

2145,00

Итого – баланс

35

445

410

1271,43


Таблица 1.2. Вертикальный анализ баланса организации (тыс. руб.)



Показатели


На начало 2005 г.


На конец 2005 г.



Отклоне-ния в удельном весе, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Актив










1 Внеоборотные активы

12

34,29

275

61,80

27,51

2 Оборотные активы

23

65,71

170

38,2

-27,51

Итог – баланс

35

100

445

100




Пассив










3 Капитал и резервы (собственный капитал)

15

42,86

16

3,59

-39,27

4 Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

5 Краткосрочные обязательства

20

57,14

429

96,41

39,27

Итог – баланс

35

100

445

100



^

Таблица 1.4. Абсолютные показатели, характеризующие ликвидность баланса организации на начало и конец 2005 года

Актив


На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

Наиболее ликвидные активы (А1)

стр. 250+260

3

1

Наиболее срочные обязательства (П1)

стр. 620

-

13

Быстро реализуемые активы (А2) стр. 240

20

67

Краткосрочные пассивы (П2) стр. 610+630+

660

20

416

Медленно реализуемые активы (А3) стр. 210+220+230+270

-

102

Долгосрочные пассивы (П3) стр. 590+640+

650

-

-

Трудно реализуемые активы (А4) стр. 190

12

275

Постоянные пассивы (П4) стр. 490

15

16

Баланс

35

445

Баланс

35

445


Отчетность хозяйствующего субъекта




^


Внутренняя отчетность организации

Внешняя отчетность организации


Бухгалтерская (финансовая)

отчетность, составленная в

соответствии с российскими

стандартами

Отчетность для налоговых органов и

органов статистики

Бухгалтерская (финан-

совая) отчетность по

международным и (или)

зарубежным стандартам



Традиционные формы отчетности

Дополнительные формы раскрытия

информации, предусмотренные российскими ПБУ

Рис.2.1. Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации
Таблица 2.3. Теоретические и практические причины, ограничивающие возможности применения МСФО

Теоретические причины

Практические причины

1.политика налоговых органов в отношении бухгалтерского учёта и отчётности;

2.отсутствие механизма по приданию МСФО правового статуса в РФ;

3.отсутствие контроля за применением МСФО.

1. перестройка системы электронного ведения

учёта;

2. нехватка квалифицированных специалистов по применению МСФО и аудиторов отчётности, составленной по МСФО;



Таблица 3.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровни регулирования

Виды и наименования нормативных документов

Область регулирования и использования

Степень разработанности

1

2

3

4

1

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»№119-ФЗ

Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе

Закон принят 07.08.2001


2


Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности

Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности. обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, для всех субъектов рынка аудиторских услуг

Разработано и утверждено 31 Федеральный стандарт аудиторской деятельности


Законодательные и подзаконные нормативные акты

Устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Разработаны в соответствии с ФЗ нормативные документы в области аттестации и лицензировании аудиторской деятельности



3

Внутренние правила (стандарты) аккредитованных профессиональных объединений

Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений

Разрабатываются аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями


Продолжение табл. 3.1.

1

2

3

4

4

Внутренние аудиторские стандарты


При проведении аудита сопутствующих услуг


Разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами



Руководство организации

Начальник отдела внутреннего аудита






Старший специалист

Ассистент


Сотрудник

Рис. 3.1. Предполагаемая организационная структура внутреннего отдела аудита ООО «ИФК – ОЙЛ»


Планируемые аудиторские процедуры


Нормативные и законодательные документы

Источники информации



Методические приёмы контроля

Направления и цели контроля

Программа

аудита




Исполнители работ

Сроки и объём аудиторской проверки


Рабочие документы

Рис. 3.2. Программа аудита и её составные элементы

Таблица 3.3. Программа проведения внутреннего аудита ООО «ИФК – ОЙЛ»

Название раздела аудита

Перечень аудиторских

процедур

Рабочие документы

аудитора

1

2

3

1. Аудит основных средств:

-аудит наличия и сохранности основных средств


-аудит движения основных средств

-аудит правильности начисления амортизации
2.Аудит материально-производственных запасов


Проверить: создание комиссии по приёмке основных средств, оформление договоров купли-продажи основных средств, правильность отражения первоначальной стоимости, организацию ведения синтетического и аналитического учёта в бухгалтерии, переоценку основных средств, результаты инвентаризации, отражение в отчётности наличия основных средств

Проверить: правильность отражения в бухгалтерском учёте взносов в уставный капитал, фактическое выбытие основных средств, отражение в отчётности выбытия основных средств

Проверить: ежемесячное начисление амортизации основных средств, объекты основных средств, по которым начисляется амортизация, срок, с которого начинается и заканчивается начисление амортизации, проверка отражения в отчётности начисленной амортизации

Проверить: наличие необходимых первичных документов по приходу и расходу материально-производственных запасов (далее МПЗ), соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта по счетам, сверка остатков по счетам с данными , содержащихся в инвентаризационных ведомостях; правильности формирования первоначальной стоимости МПЗ, правильности отражения в бухгалтерском учёте операций по реализации МПЗ, правомерности и последовательности в применении способа оценки МПЗ, правильности


Приказы, распоряжения, акты приёмки-передачи, инвентарные карточки, акты инвентаризации, первичные документы, учётная политика организации


Приказы, методики оценки, акты списания, протоколы собраний учредителей, Устав, формы отчётности


Расчёты, справки, регистры бухгалтерского учёта, протоколы, формы отчётности


Ведомости по учёту поступления, инструкции о приёмке материалов, книги санитарного состояния складов, карточки складского учёта, учётная политика, сводные ведомости по расходу материалов, регистры по учёту материалов, договора с материально-ответственными лицами



Продолжение табл. 3.3

1

2

3


3. Аудит кассовых операций и операций по банковским счетам
4. Аудит расчётов с дебиторами и кредиторами

списания МПЗ в случае их порчи, недостачи, принятие мер по взысканию недостачи с виновных лиц; проведении инвентаризации материальных ценностей в сроки, установленные распорядительными документами, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно
Проверка: наличия необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации; своевременности проведения инвентаризации; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учёта; соответствия данных синтетического и аналитического учёта; соблюдения установленного банком лимита остатка денежных средств в кассе; соблюдения установленного предельного размера расчётов наличными между юридическими лицами; порядка ведения кассовой книги; наличия документов на открытие счёта; показателей формы № 4 с данными учётных регистров по счетам №50 и №51 и с показателем «Денежные средства» в бухгалтерском балансе.


Проверка: наличия необходимых первичных документов (договоров, расчётных документов, актов сверки расчётов, документы о проведении взаиморасчётов, акты приёмки-передачи векселей ); соответствия данных первичных документов данным аналитического учёта; соответствия данных аналитического и синтетического учёта, бухгалтерской отчетности; правомерности и своевременности отражения в учёте прекращения обязательств неденежными формами расчётов; правомерности и своевременности списания дебиторской и кредиторской


Приходные и расходные кассовые ордера, акт ревизии кассы, договор с кассиром о полной материальной ответственности, кассовая книга


Регистры бухгалтерского учёта, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадёжной к взысканию



Продолжение табл. 3. 3.

1

2

3


5.Аудит капитала


6. Аудит расходов
7. Аудит доходов

задолжностей; проведения инвентаризации расчётов согласно учётной политике или законодательству; принятии мер по взысканию
Проверка: государственной регистрации выпуска акций, соблюдения установленного законодательно минимального размера уставного капитала; правильности суммы дооценки (оценки) имущества и отражения её на счетах бухгалтерского учёта; соблюдения предусмотренного Уставом размера резервного капитала и правомерности использования этих средств; достоверности расчёта нераспределённой прибыли и отражения её на счетах бухгалтерского учёта.


Проверка: наличия необходимых первичных документов (накладные, счета, акты выполненных работ и услуг ), правильности их оформления, соответствие договорным отношениям; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта, соответствия данных синтетического и аналитического учёта данным бухгалтерской отчётности; правильности отражения произведённых затрат с точки зрения их временной определённости; правильности отражения расходов на счетах бухгалтерского учёта.

Проверка: наличия необходимых первичных документов и правильность их оформления; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта; соответствия данных синтетического и аналитического учёта; правильности классификации доходов; правильности отражения доходов на счетах бухгалтерского учёта.




Свидетельство о государственной регистрации, бухгалтерская отчётность, Устав, Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности
Накладные, счета, акты выполненных работ, отчёт «О прибылях и убытках», учётная политика организации


Накладные, счета, акты выполненных работ, отчёт «О прибылях и убытках», учётная политика организации



Продолжение табл. 3.3.

1

2

3

8. Аудит соответствия бухгалтерской отчётности действующим нормам законодательства

Проверка: состава и содержания форм бухгалтерской отчётности; достоверности показателей отчётности; правильности оценки статей отчётности.


Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», Гражданский кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ, ПБУ 4/99, 1/98, бухгалтерская отчётность




Скачать файл (102.1 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации