Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в России - файл 1.docx


Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в России
скачать (68.5 kb.)

Доступные файлы (1):

1.docx69kb.04.12.2011 08:36скачать

содержание
Загрузка...

1.docx

Реклама MarketGid:
Загрузка...
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Основы аудита»
на тему: «Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в России»

2011

Содержание


 3

Введение 4

 6

1. Аттестация аудиторов 7

 13

2. Лицензирование аудиторской деятельности 14

2.1. Порядок лицензирования до 1 июля 2007 года 14

 18

2.2. Лицензирование аудиторской деятельности после 1июля 2007 года 18

 22

3. Инструкция по регистрации претендента для прохождения упрощенного экзамена 23

3.1 Введение 23

3.2 Получение доступа в личный кабинет 23

3.3 Подача анкеты 24

3.4 Оплата экзамена 25

3.5 Выбор места сдачи квалификационного экзамена 25

3.6 Отслеживание статуса анкеты 25

 27

Заключение 28

 30

Список использованной литературы 31

 33

Приложение 1 34

 38

Приложение 2 39

 42

Приложение 3 42


^



Введение


В данной работе рассматривается аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в России.

Несмотря на то, что рынок аудиторских услуг сравнительно молод в России, он развивается быстрыми темпами. Сегодня это самостоятельный сегмент бизнеса с большим годовым оборотом и множеством занятых в нем специалистов.

В России аттестация аудиторов была введена Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации", утвердившим Временные правила, в соответствии с которыми все физические лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязаны пройти аттестацию на право осуществления указанной деятельности. Выполнение требования об аттестации является своеобразным "пропуском" в профессию аудитора.

Аттестация аудиторов в России проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Установленной формой аттестации является квалификационный экзамен на получение аттестата аудитора, по итогам которого выдается квалификационный аттестат соответствующего типа из четырех установленных:

- в области общего аудита;

- аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

- аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

- в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

^ С 2011 года порядок аттестации аудиторов существенно меняется.

Тема работы актуальна, поскольку потенциал аудиторской деятельности в нашей стране, к сожалению, остается реализованным далеко не полно

стью, а возможности аудита в достижении целей финансового контроля не исчерпаны.

Предметом исследования является аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности.

Целью данной работы является изучение порядка аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности, а также ознакомление с формой выдаваемого аттестата.

Основными задачами рассматриваемой темы являются:

рассмотрение порядка аттестации аудиторов, который действует с 1 января 2011 года;

рассмотрение порядка лицензирования аудиторской деятельности;

рассмотрение инструкции по регистрации для прохождения упрощенного экзамена по аттестации аудиторов в автономной некоммерческой организации «Единая аттестационная комиссия»;

ознакомление с формой аттестата аудитора;

ознакомление с примерными тестами для проведения квалификационного экзамена на аттестат аудитора, проводимого в упрощенном порядке.

^



1. Аттестация аудиторов



Аттестация аудитора – проверка и контроль квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью, с выдачей кандидатам, образование и стаж которых отвечает установленным требованиям, успешно сдавшим необходимые квалификационные экзамены (прошедшим квалификационные испытания), документа установленного образца квалификационного аттестата аудитора.

С 2011 года порядок аттестации аудиторов существенно меняется. Экзамены будет проводить ^ АНО “Единая аттестационная комиссия” (официальный сайт: http://www.eak-rus.ru). Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия» (АНО «ЕАК») создана шестью Саморегулируемыми организациями аудиторов 31 августа 2010 года в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» ФЗ-307 от 30.12.2008 г. и Приказом Минфина России N 51н от 27.05.2010 года «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии». Задачей АНО «ЕАК» является проведение квалификационных экзаменов по проверке квалификации лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» с 1 января 2011 г. квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора проводится единой аттестационной комиссией, которая создана саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном приказом Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии».

После 1 января 2011 г. выдача неполученных квалификационных аттестатов аудитора, решение о выдаче которых принято Минфином России до 1 января 2011 г, выдача дубликатов квалификационных аттестатов аудитора, выданных Минфином России, а также переоформление квалификационных аттестатов аудитора, выданных Минфином России, осуществляется Минфином России.



Государственная пошлина в отношении квалификационных аттестатов аудитора, решение о выдаче которых принято Минфином России, уплачивается в следующих размерах [7]:

за выдачу квалификационного аттестата аудитора – 800 рублей;

за внесение изменений в квалификационный аттестат аудитора в связи с переменой фамилии, имени, отчества – 200 рублей;

за выдачу дубликата квалификационного аттестата аудитора в связи с его утерей – 800 рублей.

Минфин России отметил, что с 1 января 2011 года лица, которые хотят заниматься аудиторской деятельностью и готовятся сдавать квалификационный экзамен, могут проходить обучение самостоятельно, в порядке самоподготовки. Ведь Федеральным законом “Об аудиторской деятельности” не установлены какие-либо ограничения в отношении профессионального обучения будущих аудиторов.

В информационном сообщении приведены банковские реквизиты для перечисления государственной пошлины [7]:

Получатель – Управление Федерального казначейства по г. Москва (Минфин России);

ИНН 7710168360;

КПП 771001001;

Счет получателя – N 40101810800000010041;

Банк получателя – Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва;

БИК 044583001;

КБК 092 1 08 07081 01 1000 110;

ОКАТО 45286585000.

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование, полученное в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования; а также имеющие действи

тельные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г., и являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (Приложение 2).

Квалификационный аттестат аудитора выдается по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (Приложение 1).

Квалификационный аттестат аудитора выдается на основании заявления лица, претендующего на его получение (далее - претендент). Заявление о выдаче квалификационного аттестата аудитора (далее - заявление) подается в письменном виде в саморегулируемую организацию аудиторов по выбору претендента.

К заявлению претендентом прилагаются:

а) документы, подтверждающие наличие у претендента ко дню объявления единой аттестационной комиссией результатов квалификационного экзамена стажа работы, предусмотренного Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

б) документ, подтверждающий внесение платы за выдачу квалификационного аттестата аудитора (при наличии такой платы).

Заявление рассматривается саморегулируемой организацией аудиторов в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления заявления, при условии поступления в саморегулируемую организацию аудиторов решения единой аттестационной комиссии, созданной в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" о сдаче претендентом квалификационного экзамена, предусмотренного указанным Федеральным законом.

По результатам рассмотрения заявления саморегулируемая организация аудиторов принимает решение:

а) о выдаче квалификационного аттестата аудитора претендентам, соответствующим требованиям Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";



б) об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора в случаях, установленных частью 6 статьи 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Решение саморегулируемой организации аудиторов о выдаче (отказе в выдаче) квалификационного аттестата аудитора оформляется в письменном виде.

Выдаваемому квалификационному аттестату аудитора присваивается номер. Номер квалификационного аттестата аудитора состоит из двухзначного регистрационного номера записи о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и шестизначного порядкового номера квалификационного аттестата аудитора, выдаваемого саморегулируемой организацией аудиторов (XX-XXXXXX). Порядковые номера присваиваются квалификационным аттестатам аудитора последовательно без пропусков, начиная с номера 000001.

В случае изменения фамилии, имени или отчества аудитора ему выдается квалификационный аттестат аудитора, оформленный на новом бланке (далее - переоформленный квалификационный аттестат аудитора).

Переоформленный квалификационный аттестат аудитора выдается по письменному заявлению аудитора, в котором указывается основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (ОРНЗ), причина переоформления квалификационного аттестата аудитора. К заявлению о выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора прилагается копия документа, подтверждающего изменение фамилии (имени, отчества).

Взамен утерянного (утраченного) действительного квалификационного аттестата аудитора выдается дубликат квалификационного аттестата аудитора.

Дубликат квалификационного аттестата аудитора выдается по письменному заявлению аудитора, в котором указывается основной регистраци

онный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (ОРНЗ), причина получения дубликата.

Саморегулируемая организация аудиторов рассматривает заявление о выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора (заявление о выдаче дубликата квалификационного аттестата аудитора), переоформляет квалификационный аттестат аудитора (оформляет дубликат квалификационного аттестата аудитора) и выдает его в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления заявления.

На дубликате квалификационного аттестата аудитора в правом верхнем углу лицевой стороны бланка проставляется оттиск штампа "ДУБЛИКАТ".

Присвоенный саморегулируемой организацией аудиторов в соответствии с настоящим Порядком номер квалификационного аттестата аудитора сохраняется при выдаче переоформленного квалификационного аттестата аудитора (дубликата квалификационного аттестата аудитора).

Выдача квалификационного аттестата аудитора (переоформленного квалификационного аттестата аудитора, дубликата квалификационного аттестата аудитора) осуществляется претенденту (аудитору) по предъявлении документа, удостоверяющего его личность, либо представителю претендента (аудитора) на основании оформленной в установленном порядке доверенности. По письменному заявлению претендента (аудитора) квалификационный аттестат аудитора (переоформленный квалификационный аттестат аудитора, дубликат квалификационного аттестата аудитора) может быть выслан ему заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении по указанному в заявлении адресу.

Саморегулируемая организация аудиторов ведет учет выданных квалификационных аттестатов аудитора, переоформленных квалификационных аттестатов аудитора, дубликатов квалификационных аттестатов аудитора.

Саморегулируемая организация аудиторов обеспечивает хранение и ведет учет бланков квалификационных аттестатов аудитора как бланков строгой отчетности [1].
^



2. Лицензирование аудиторской деятельности




2.1. Порядок лицензирования до 1 июля 2007 года



Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее – лицензирующий орган). Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее – лицензия) выдается на срок 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз. Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.

Лицензионные требования и условия осуществления аудиторской деятельности сформулированы следующим образом:

а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации (в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности) и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;



е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет;

и) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган следующие документы:

а) заявление о выдаче лицензии с указанием:

фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, – для индивидуального предпринимателя;

наименования, организационно – правовой формы и места нахождения – для юридического лица;

б) копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

в) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;

г) копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

д) копии учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;

е) копии всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора;



ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов – при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;

з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации – при наличии в штате организации иностранных граждан и / или не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.

Если копии указанных в настоящем пункте документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверку их деятельности. Основанием для проведения проверки является:

а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месяч

ный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и / или адресов используемых им для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

а) наименование лицензирующего органа;

б) лицензируемая деятельность;

в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:

наименование, организационно - правовая форма, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов - для аудиторской организации;

фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов – для индивидуального аудитора;

г) срок действия лицензии;

д) номер лицензии;

е) дата принятия решения о выдаче лицензии;

ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

з) основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;

и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий [10].
^



2.2. Лицензирование аудиторской деятельности после 1июля 2007 года



До 1 января 2010 года [1]:

1) аудиторские организации, аудиторы обязаны выполнить установленные настоящим Федеральным законом требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, кроме того, аудиторские организации должны также привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

2) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых не истек, вправе осуществлять аудиторскую деятельность;

3) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых истекает в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года, вправе осуществлять аудиторскую деятельность без переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии;

4) аудиторы, не выполнившие установленное Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» требование к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность);

5) профессиональные аудиторские объединения, аккредитованные до дня вступления в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и приведшие учредительные документы в соответствие с установленными Федеральным законом требованиями к саморегулируемым организациям аудиторов, имеют право подать в установленном порядке в уполномоченный федеральный орган заявление о внесении сведений о них в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

С 1 января 2010 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудито

ры, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

До 1 января 2010 года осуществляются [1]:

1) лицензионный контроль в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности";

2) внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, не являющихся членами саморегулируемых организаций аудиторов;

3) подтверждение соблюдения аудиторами требования об обучении по программам повышения квалификации.

Аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2010 года, вправе:

1) до 1 января 2012 года участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора;

2) до 1 января 2013 года сдавать квалификационный экзамен, предусмотренный Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», в упрощенном порядке. Упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена для указанных лиц устанавливается уполномоченным федеральным органом. При этом не менее двух лет из последних трех лет стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны приходиться на работу в аудиторской организации.

С 1 января 2012 года аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора.



До 1 января 2013 года организации и физические лица при вступлении в члены саморегулируемой организации аудиторов вправе представлять в саморегулируемые организации аудиторов рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до дня вступления в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности», но не позднее, чем за три года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию претендента.

Реестр аудиторов и аудиторских организаций подлежит опубликованию саморегулируемыми организациями аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов до 1 января 2010 года, на их официальных сайтах в сети Интернет не позднее 1 февраля 2010 года.

Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций подлежит опубликованию уполномоченным федеральным органом на его официальном сайте в сети Интернет не позднее 1 марта 2010 года.

До создания совета по аудиторской деятельности, предусмотренного Федеральным законом, его функции исполняет совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

До утверждения уполномоченным федеральным органом федеральных стандартов аудиторской деятельности, предусмотренных настоящим Федеральным законом, обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников являются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные до дня вступления в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

До одобрения советом по аудиторской деятельности, создаваемым в соответствии с настоящим Федеральным законом, кодекса профессиональной этики аудиторов, предусмотренного настоящим Федеральным законом, обязательным для аудиторских организаций, аудиторов является кодекс этики аудиторов России, одобренный советом по аудиторской деятельности при 

уполномоченном федеральном органе, созданным до дня вступления в силу Федерального закона.

Саморегулируемые организации аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов до 1 июля 2010 года, обязаны не позднее 1 сентября 2010 года создать единую аттестационную комиссию, предусмотренную настоящим Федеральным законом.

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, предусмотренные Федеральным законом, подлежат:

1) одобрению советом по аудиторской деятельности, создаваемым в соответствии с Федеральным законом, не позднее 1 октября 2010 года;

2) принятию саморегулируемыми организациями аудиторов не позднее 31 декабря 2010 года.
^



3. Инструкция по регистрации претендента для прохождения упрощенного экзамена


Рассмотрим порядок регистрации претендента для прохождения упрощенного экзамена [8].

После прохождения экзамена выдается аттестат (пример в Приложении 3).

3.1 Введение



Процесс регистрации для прохождения упрощенного экзамена делиться на два этапа:

  • получение доступа в личный кабинет;

  • подача анкеты.

Личный кабинет используется для отслеживания статуса анкеты, получения необходимых реквизитов для оплаты экзамена, просмотра информации о времени и месте проведения экзамена и т.д. На этапе Подачи анкетных данных необходимо заполнить анкету, на основании которой осуществляется допуск к экзамену и определяется направление экзамена.

Для регистрации и просмотра данных в личном кабинете необходимо использовать интернет браузер Internet Explorer.

^

3.2 Получение доступа в личный кабинет





  1. Зайдите на сайт eak-rus.ru.

  2. Перейдите по ссылке «Запись на экзамены».

  3. Откроется форма регистрации.

  4. Введите адрес электронной почты, который будет использоваться для доступа в личный кабинет и получения уведомлений.

  5. 

  6. Далее необходимо два раза ввести пароль. Этот пароль будет использоваться для доступа в личный кабинет. Внимание, не следует указывать слишком простой, или короткий пароль!

  7. Затем нажмите на кнопку «Регистрация».

  8. На указанный при регистрации почтовый ящик будет отправлено письмо со ссылкой для активации доступа в личный кабинет.

  9. После получения письма необходимо перейти по указанной в нем ссылке. Ваша учетная запись будет активирована, и вы сможете войти в личный кабинет.

  10. Для восстановления пароля доступа в личный кабинет Вам необходимо воспользоваться ссылкой «Я забыл пароль». Введите адрес электронной почты, указанный при регистрации. Пароль будет выслан на этот адрес.



^

3.3 Подача анкеты





  1. После входа в личный кабинет, будет открыта страница для ввода анкетных данных.

  2. Для подачи анкеты на рассмотрение и получения квитанции на оплату необходимо заполнить все обязательные поля в анкете. Внимание! Если по каким-то причинам вы не можете заполнить все необходимые поля анкеты сразу, то можно нажать кнопку «Сохранить» и продолжить заполнение анкеты с того места где вы остановились.

  3. После заполнения всех обязательных полей, вам необходимо нажать кнопку «Сохранить».

  4. Система выполнит автоматическую проверку введенных данных. Если во время проверки будут найдены ошибки, то в верхней части страницы появится сообщение с описанием причины. Если данные введены верно, то система предложит подать анкету на рассмотрение, и станет активной кнопка «Подать анкету»

  5. 

  6. После подачи анкеты вы будете автоматически переадресованы на «Информационную страницу» вашего личного кабинета.



^

3.4 Оплата экзамена





  1. Необходимо войти в личный кабинет.

  2. Найти область под названием «Персональные платежные реквизиты». Там будут указаны ваши платежные реквизиты. Внимание! Эти реквизиты могут быть использованы для оплаты только вашего экзамена.

  3. Так же для оплаты может использоваться платежное поручение, которое находиться по ссылке «Скачать платежное поручение». Платежное поручение уже заполнено, его нужно только распечатать. Внимание! Это платежное поручение может быть использовано для оплаты только вашего экзамена.



^

3.5 Выбор места сдачи квалификационного экзамена





  1. Необходимо войти в личный кабинет.

  2. В области под названием "Желаемое место сдачи экзамена" выбрать город из предложенного списка. У вас будет возможность изменять место сдачи экзамена до момента включения вас в экзаменационную группу.



^

3.6 Отслеживание статуса анкеты





  1. После каждого действия (например, получения оплаты или допуска к экзамену и т.д.) система будет вас автоматически информировать, высылая сообщение на указанный адрес электронной почты.

  2. Если по каким-то причинам, письмо не дошло. Вы всегда можете проверить статус своей анкеты, войдя в личный кабинет.



^



Заключение



С 2011 года порядок аттестации аудиторов существенно меняется, порядок лицензирования аудиторской деятельности также существенно меняется после 1 июля 2007 года.

С 1 января 2010 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» с 1 января 2011 г. квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора проводится единой аттестационной комиссией, которая создана саморегулируемыми организациями аудиторов.

С 1 января 2011 г. выдача неполученных квалификационных аттестатов аудитора, решение о выдаче которых принято Минфином России до 1 января 2011 г, выдача дубликатов квалификационных аттестатов аудитора, выданных Минфином России, а также переоформление квалификационных аттестатов аудитора, выданных Минфином России, осуществляется Минфином России.

Аудиторский финансовый контроль находится в процессе развития. Его сфера деятельности будет расширяться по мере развития цивилизованных рыночных отношений в стране, повышения квалификации сотрудников аудиторских служб и роста спроса на их услуги со стороны частных фирм и корпораций с целью снижения финансовых рисков в условиях растущей конкуренции.

Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет свои причины и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.



В данной работе были рассмотрены следующие вопросы:

порядок аттестации аудиторов;

порядок лицензирования аудиторской деятельности;

инструкции по регистрации для прохождения упрощенного экзамена по аттестации аудиторов в автономной некоммерческой организации «Единая аттестационная комиссия»;

форма аттестата аудитора;

примерные тесты для проведения квалификационного экзамена на аттестат аудитора, проводимого в упрощенном порядке.

Несмотря на то, что рынок аудиторских услуг сравнительно молод в России, он развивается быстрыми темпами. Сегодня это самостоятельный сегмент бизнеса с большим годовым оборотом и множеством занятых в нем специалистов.


^



Список использованной литературы



Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=102201.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ (ред. от 29.12.2010) "О лицензировании отдельных видов деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=103208.

Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 118н (ред. от 13.12.2010) "Об утверждении Положения об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.11.2010 N 18897). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=110219.

Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 N 161н "Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.01.2011 N 19556). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=109738.

Приказ Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н "Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.10.2010 N 18596). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=105461.

Приказ Минфина РФ от 17.11.2010 N 153н "Об утверждении Положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2011 N 19625). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=109978.

"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит)" (утв. Минфином РФ 05.10.2009). http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=92436.

Информация Минфина РФ от 18.01.2011 "По вопросам аттестации аудиторов". http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=109528.

Официальный сайт «Единой Аттестационной Комиссии». http://www.eak-rus.ru/.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – Инфра-М, 2006. – 448 с.

Соколова Е.С. Основы аудита. Учебное пособие. – Издательство: «МФПА», 2004. – 79 с.

Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. – М.: КНОРУС, 2006. – 296 с.

Ю. Ю. Кочинев. Аудит. Теория и практика. – Изд-во: Питер, 2010. – 448 с.

Воронина Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации. Учебно-практическое пособие. – Изд-во: Эксмо, 2007. – 336 с.

Танков В.А., Основы аудита: Вопросы и ответы. – М.: ИД Юриспруденция, 2005. – 72 с.

Рогуленко Т.М. Аудит. – Экономистъ, 2006. – 226 с.

В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова. Основы аудита. – Изд-во: БИНФА, 2009. – 192 с.

^



Приложение 1


[ЛИЦЕВАЯ СТОРОНА БЛАНКА

КВАЛИФИКАЦИОННОГО

АТТЕСТАТА АУДИТОРА]
КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА

N ___

Настоящий квалификационный аттестат аудитора выдан

___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, получившего квалификационный

аттестат аудитора, в дательном падеже)

на основании решения саморегулируемой организации аудиторов

___________________________________________________________________________

(полное наименование саморегулируемой организации аудиторов, принявшей

___________________________________________________________________________

решение о выдаче квалификационного аттестата аудитора,

в родительном падеже)

от "__" ___________ 20__ г. _______ N _______ на неограниченный срок.

Руководитель саморегулируемой

организации аудиторов или лицо,

им уполномоченное ______________ ________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Печать

--------------------------------

Примечания.

1. Бланк квалификационного аттестата аудитора должен соответствовать

требованиям, предъявляемым к защищенной полиграфической продукции уровня

"Б".

2. Бланк квалификационного аттестата аудитора имеет формат 210 x 297

мм, 6-значную нумерацию (на оборотной стороне), основной цвет - голубой.

3. На оборотной стороне бланка квалификационного аттестата аудитора в

левом нижнем углу печатается 6-значный порядковый номер бланка (со

звездочкой).



^ [ОБОРОТНАЯ СТОРОНА БЛАНКА

КВАЛИФИКАЦИОННОГО

АТТЕСТАТА АУДИТОРА]

СВЕДЕНИЯ

О СОБЛЮДЕНИИ ТРЕБОВАНИЯ О ПРОХОЖДЕНИИ ОБУЧЕНИЯ

ПО ПРОГРАММАМ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦ Период ¦Номера и даты выдачи ¦ Отметка ¦

¦ ¦ документов ¦ саморегулируемой ¦

¦ ¦ о прохождении ¦ организации аудиторов ¦

¦ ¦ обучения по ¦ о соблюдении ¦

¦ ¦программам повышения ¦ требования ¦

¦ ¦ квалификации ¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+

¦с 20__ г. - по 20__ г. ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

¦ ¦______________________¦ ¦

+-------------------------+----------------------+------------------------+
^



Приложение 2



Примеры тестов для проведения квалификационного экзамена на аттестат аудитора, проводимого в упрощенном порядке
Область знаний: Аудит
Раздел 1. Профессиональная этика.

В соответствии с Кодексом этики аудиторов России меры предосторожности, относящиеся к конкретному заданию, которые могут устранить или ослабить до приемлемого уровня угрозу несоблюдения принципов этики аудиторов включают, в частности:

привлечение другой аудиторской организации для выполнения (повторного выполнения) части задания

отказ от выполнения задания

оценка угрозы независимости

(Кодекс этики аудиторов России, одобренный советом по аудиторской деятельности при Министерстве Финансов России (Протокол №56 от 31.05.2007г., п. 1.39)
Раздел 2. Контроль качества в аудите.

В соответствии с ФПСАД №7 обзорной проверкой качества выполнения задания является:

процесс, проводимый уполномоченным лицом аудиторской организации в ходе мониторинга эффективности внутреннего контроля качества

процесс, призванный до выдачи аудиторского заключения объективно оценить значимые суждения и выводы аудиторской группы, сформулированные по результатам аудиторов

процесс, позволяющий в ходе проведения аудита руководителю аудиторской группы контролировать выполнение задания

(ФПСАД №7 «Контроль качества выполнения задания по аудиту», п. 3)
^ В соответствии с ФПСАД №7, руководитель аудиторской проверки осуществляет:

обзорную проверку качества выполнения задания

надзор за выполнением задания

инспектирование выполнения задания

мониторинг выполнения задания

(ФПСАД №7 «Контроль качества выполнения задания по аудиту», п. 22)



В соответствии с ФСАД 4/2010 при риско-ориентированном подходе к проведению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов в группу рисков входит, в частности:

результаты предыдущих внешних проверок

численность аттестованных аудиторов, работающих в аудиторской организации

общее количество выполненных заданий по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг

принадлежность аудиторской организации к национальной или международной сети организаций

(ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля», п. 14)

^ Раздел 3. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В целях Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма», понятие «Доходы, полученные преступным путём», означает:
поступление денежных средств со счёта нерезидента на лицевой счёт физического лица

денежные средства, полученные физическим лицом по вкладу (депозиту), оформленному на предъявителя

денежные средства или иное имущество, полученное в результате совершения преступления.

(Федеральный закон от 07.08.2001г. №115-ФЗ, ст. 3)

Раздел 4. Противодействие коррупции в ходе аудиторской деятельности.

В случае если государственный и муниципальный служащий владеет ценными бумагами, акциями, долями участия, паями в уставных (складочных) капиталах организаций, в его обязанности в целях предотвращения конфликтов интересов, в соответствии с Федеральным законом «О противодействии коррупции» входит:

передача их в доверительное управление в соответствии с законодательством Российской Федерации

продажа их сразу же при поступлении на государственную или муниципальную службу

сообщение об этом представителю нанимателя (работодателю)
(Федеральный закон от 25.12.2008г. №273-ФЗ «О противодействии коррупции», ст. 11)


В соответствии с ФСАД 5/2010 при проведении аудита бухгалтерской отчётности аудитор должен рассматривать следующие ограничивающие факторы недобросовестных действий руководства аудируемого лица:

систематическое проведение аудита бухгалтерской отчётности и деловая репутация руководства аудируемого лица

периодическое проведение камеральных проверок налоговыми органами

эффективная работа представителей собственника и службы внутреннего контроля, наличие и применение кодекса корпоративного управления
(ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», п. 29)
Содержатся ли в федеральных стандартах аудиторской деятельности отличия в требованиях к обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита субъектов малого предпринимательства?

да, такие отличия содержатся в требованиях ФСАД 5/2010

нет, таких отличий не может быть

ФСАД 4/2010 содержит общие требования к аудиторам при проведении аудита всех аудируемых лиц
(ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», п. 30)


^



Приложение 3


АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

«ЕДИНАЯ АТТЕСТАЦИОННАЯ КОМИССИЯ»


Центр проведения экзамена Всероссийский заочный финансово-экономический институт

^ КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ ЭКЗАМЕН НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА,

СДАВАЕМЫЙ В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ
РЕШЕНИЕ О СДАЧЕ (НЕСДАЧЕ)

ПРЕТЕНДЕНТАМИ ЭКЗАМЕНА*,

проведенного17 марта 2011 года группой N 01031101МСК
город Москва 21 марта 2011 года





п/п

Фамилия, Имя, Отчество

Сумма баллов

Результаты экзамена

(сдал/не сдал)

1

^ СУДАРИКОВА ОЛЬГА АДОЛЬФОВНА

110

Сдал

2

^ ЖАРОВ ДЕНИС ВЛАДИМИРОВИЧ

96

Не сдал

3

^ ЛАБУТИНА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА

94

Не сдал

4

^ ПЕТРЕНКО ЕЛЕНА ВЛАДИМИРОВНА

108

Сдал

5

^ АВДЕЕВ ЕВГЕНИЙ ЕФРЕМОВИЧ

112

Сдал

6

^ БАВАРОВА МАРИАННА ЕВГЕНЬЕВНА

100

Не сдал

7

^ ПЕТРЕНКО ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

100

Не сдал

8

^ ГРИНЬКО ТАТЬЯНА ГРИГОРЬЕВНА

82

Не сдал

9

^ ГОЛОВАНОВА ОЛЬГА ЮРЬЕВНА

106

Сдал

10

^ ДУБРОВИНА ТАТЬЯНА АЛЕКСАНДРОВНА

100

Не сдал

11

^ НИКИТИНА НАТАЛЬЯ СЕРГЕЕВНА

96

Не сдал

12

^ ТИХОНОВСКИЙ АНДРЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ

44

Не сдал

13

^ УСОЛЬЦЕВА ТАТЬЯНА ГЕРМАНОВНА

106

Сдал









Директор АНО «ЕАК» И.В. Красильникова

-----------------------------------------------------------------------------------

* При проведении тестирования с использованием сети Интернет





Скачать файл (68.5 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации