Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Контрольная работа - Бухгалтерский учет в банках (Украина) - файл 1.docx


Контрольная работа - Бухгалтерский учет в банках (Украина)
скачать (27.4 kb.)

Доступные файлы (1):

1.docx28kb.04.12.2011 16:51скачать

содержание

1.docx



  1. Порядок осуществления безналичных расчетов в Украине

Безналичные расчеты между предприятиями, организациями и учреждениями всех форм собственности на территории Украины осуществляются в национальной валюте страны, в гривнах, через банк путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств в соответствии со ст. 1087-1106 Гражданского кодекса Украины (2003 г.) и в соответствии с инструкцией Национального банка Украины «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины» от 2 августа 1996 года (инструкция № 7).

Безналичные расчеты - форма денежного обращения, при ко торой хранение и движение денежных средств проходит без участия наличных денег, посредством их зачисления на банковский счет получателя и перечисления (списания) со счета плательщика. Без наличные расчеты осуществляются через банки, поэтому деньги в этом обороте видны для контроля и налогообложения.

Отличительным признаком безналичного платежного оборота является то, что для проведения платежей используются только безналичные деньги. Это возможно, если плательщик и получатель имеют текущие счета в любом банке на территории Украины или за рубежом (для международных расчетов). 

Современная система безналичных расчетов предусматривает, что расчеты между предприятиями проводят банки, а расчеты между банками осуществляются через сеть расчетных палат Центральной счетной палатой в Киеве. 

С января 1994 Национальный банк ввел автоматизированную систему межбанковских расчетов с использованием прогрессивных технологий в банковском деле. Система обслуживается комплексом программно-технических средств, обеспечивающих обмен электронными документами, их проверку, анализ и защиту от постороннего вмешательства. Система электронных платежей (СЭП) обеспечивает достижение мирового уровня 

обработки информации в сфере межбанковских расчетов, ограничивает риск обращения фальшивых денег и сокращает до минимума срок прохождения платежей. 

Банковские операции могут также проводиться через корреспондентские счета, которые банки открывают друг другу в соответствии с корреспондентских соглашений. 

Безналичные расчеты - это перевод определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей, а также перевод по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличных в кассу банка на счета получателей. 

В Украине могут использоваться аккредитивная, инкассовых, вексельная форма расчетов, а также формы расчетов по чекам и с использованием расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде. 
Для осуществления расчетных операций используются платежные инструменты в форме:

  • мемориального ордера;

  • платежного поручения;

  • платежного требования-поручения;

  • платежного требования; расчетного чека;

  • аккредитива.

Для осуществления расчетов клиенты банка сами выбирают платежные инструменты (за исключением мемориального ордера) и указывают их при заключении договоров. 

Участники безналичных расчетов открывают счета в любых банках Украины по собственному выбору и по согласию банков. 
Порядок открытия счетов определен «Инструкцией об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», которую утвержден постановлением Правления НБУ 18.12.98 № 527. 

Банки осуществляют расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов на основании соответствующих договоров, а также могут своими 

нормативными документами устанавливать дополнительные внутренние правила осуществления безналичных расчетов при условии, что эти правила не противоречат действующему законодательству и нормативно-правовым актам Национального банка Украины. 

Безналичные операции базируются на следующих принципах: 

  • средства субъектов хозяйственной деятельности подлежат хранению на их текущих счетах в банке; 

  • банки списывают средства со счетов только по поручению их владельцев или по распоряжению взыскателей, имеющих право на выполнение принудительного списания (взыскания) средств со счетов плательщиков; 

  • эти распоряжения взыскателей и поручения плательщиков о списании средств со счетов составляются на соответствующих бланках расчетных документов, форма и порядок оформления которых определяются «Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте»; 

  • плательщик может давать поручения на списание средств со своего счета на соответствующем расчетном документе в электронном виде, если это предусмотрено в договоре между ним и банком; 

  • расходные операции на счетах юридических или физических лиц могут прекращаться и восстанавливаться уполномоченными государственными органами в соответствии с действующими законами Украины; 

  • поручения плательщиков на списание средств с их счетов и зачисление средств на счета получателей банки осуществляют в сроки, установленные действующим законодательством; 

  • в случае задержки зачисления средств на счет клиента сверх установленный срок банк выплачивает в пользу получателя средств пеню в размере, предусмотренном соглашением на осуществление расчетно-кассового обслуживания, но не более двойной учетной ставки НБУ, действовавшей в период, за который начисляется пеня;

  • 

  • поручения плательщиков о списании средств с их счетов принимаются банками к исполнению в пределах имеющихся на этих счетах средств; 
    распоряжение взыскателей о принудительном списании средств со счетов плательщиков принимаются банками независимо от наличия достаточного остатка средств для списания, но выполняются банком частично в пределах имеющегося остатка средств, а в невыполненной сумме возвращаются взыскателям;
    за недостатком или недостаточностью средств на счете плательщика банк не осуществляет учета задолженности плательщика и не ведет реестр расчетных и исполнительных документов, не оплаченных в срок; 

  • расчетные документы на списание или принудительном списании (взыскании) денежных средств со счета клиента, не выполняются по вине банка за недостатком или недостаточностью средств на корреспондентском счете банка, принимаются банком и учитываются на забалансовом счете №9804 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из вине банка, и те, по которым взыскание приостановлено »; 

  • плательщики, которые не соблюдают установленных сроков платежей, несут ответственность по нормам Закона Украины от 22.11.96 за № 543/96-ВР «Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств»; 

  • плательщики, как правило, самостоятельно начисляют пеню за несвоевременно уплаченные ими суммы, подавая в банк одно платежное поручение на перевод ее вместе с основным долгом. В случае оформления отдельного платежного поручения на перевод пени платежное поручение подается в банк вместе с платежным поручением на оплату основного долга. В строке «Назначение платежа» указывается: «пеня за просрочку ... (вид платежа)», номер, дата и сумма документа, за просрочку которого начислена пеня, приводится ее расчет и ссылки на соглашение, по которому установлен размер пени; 

  • 

  • банк не несет ответственности за достоверность содержания расчетного документа, оформленного его клиентом, и за полноту и своевременность оплаты им налогов, сборов и обязательных платежей. Все споры, возникающие между участниками расчетов, решаются ими в претензионно-исковом порядке вне участия банка; 

  • спорные вопросы и взаимные претензии между банками и их клиентами рассматриваются в соответствии с заключенными соглашениями или в претензионно-исковом порядке. 

Бланки расчетных документов должны соответствовать следующим требованиям: 

  • обязательно наличие всех элементов (рамки, линии, текстовые элементы), предусмотренных соответствующими формами; 

  • размещение элементов на бланках расчетных документов, предназначенных для заполнения реквизитов, должен соответствовать формам, установленным упомянутой ранее «Инструкцией»; 

  • все текстовые элементы бланков выполняются на украинском языке. 
    Ответственность за правильность заполнения всех реквизитов расчетного документа, в частности номеров счетов и кодов банков, суммы налога на добавленную стоимость и кодов бюджетной классификации, несет клиент, представитель которого подал документ в банк. 




  1. ^ Обеспечение сохранности денежной наличности банка

Через банки проходит массовый поток наличных денежных средств. Банки инкассируют выручку через свою специальную службу; выручка может сдаваться клиентами на свои счета непосредственно в банк, наличные поступают от физических и юридических лиц при оформлении депозитов и др. Кредитные организации обеспечивают наличными денежными средствами своих клиентов. Кроме того, банки, как экономические субъекты, совершают кассовые операции при расчетах с собственным персоналом по 

заработной плате, оказанию материальной помощи, выдаче средств в подотчет и т.д.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки создают кассовое подразделение, состоящее из приходных, расход ных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета, операционных касс вне кассового узла, банкоматов или других платежно-расчетных терминалов. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем банка.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. Как с заведующим кассой, так и с каждым кассовым и инкассаторским работником, заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя банка операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц. В таких случаях с ними заключают договоры о коллективной (бригадной) ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой должны обеспечить сохранность денежных средств и осуществление контроля за своевременным оприходованием денег, а также организовать четкое кассовое обслуживание клиентов. Эти лица несут ответственность за обеспечение соблюдения законодательных актов Украины и нормативных документов НБУ. В соответствии с письменным распоряжением председателя правления банка ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителя руководителя и главного бухгалтера банка. При наличии в банке подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, ответственность за сохранность в хранилище возлагается на должностных лиц этих подразделений и заведующего кассой.

Прием и выдача наличных производится несколькими работниками, в связи с чем денежные средства перемещаются внутри банка.Инструкцией по 

организации эмиссионно-кассовой работы в системе Национального банка Украины определенные требования к организации приема и выдачи денежной наличности из денежных хранилищ, а также к обеспечению сохранности дензнаков.

В денежном хранилище отдельно должны сохраняться запасы денежной наличности и денежная наличность оборотной кассы. Денежная наличность сохраняется в металлических шкафах или на металлических стеллажах при условии, что эти шкафы и стеллажи оборудованы металлической дверью и замыкаются на замок. Денежную наличность оборотной кассы в денежном хранилище разрешается сохранять в тележках, которые замыкаются на ключ и пломбируются заведующим кассой. Материально ответственные лица территориальных управлений НБУ, которые за своими функциональными обязанностями отвечают за сохранность ценностей в хранилищах, контролируют соответствие температуры и ровня влажности воздуха установленным нормам, а также техническое обеспечение сохранности ценностей. Дверь денежного хранилища замыкалась на два замка материально ответственными лицами и опечатываются их печатями. Эти же лица и открывают хранилище. Выносить ключи и печати из учреждения НБУ запрещается. Все материально ответственные лица обязательно должны находиться в хранилище при изъятии из него денег, вложении денег и при ревизиях дензнаков и других ценностей. После каждого изъятия денежной наличности из денежного хранилища или вложение денег материально ответственные лица обязаны проверить, или совпадает фактический остаток денежной наличности в шкафах и на стеллажах, за которыми происходило движение денежной наличности, с данными учета.

Денежные хранилища территориальных управлений НБУ находятся под охраной, которая обеспечивается техническими средствами, поэтому прежде чем открывать хранилище, нужно снять его из-под охраны. С этой целью каждое материально ответственное лицо набирает индивидуальный код на 

устройстве управления техническими средствами. Аналогично денежные хранилища кажутся под охрану техническими средствами.

Ревизия дензнаков и других ценностей, которые содержатся в хранилищах и кассах территориальных управлений НБУ, а также проверка порядка их хранение проводятся обязательно по распоряжению начальника территориального управления не меньше чем один раз на полугодие и по состоянию на 1 января, а также при изменении материально ответственных лиц за сохранность ценностей в хранилищах.

^ 3. Списание кредиторской задолженности признанной безнадежной за счет средств спец.резервов

Списание кредиторской задолженности признанной безнадежной за счет средств спец.резервов отражается по дебету 2400, 2041 (резервы под стандартную и под нестандартную задолженность по кредиту) и кредиту 2096 (сомнительная задолженность по кредита).
Дебет 2400, 2041 Кредит 2096

Д 2096 К Д 2400 К Д 2096 К Д 2401 К


Скачать файл (27.4 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации