Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Контрольная работа по бухгалтерскому учёту в банках - файл 1.doc


Контрольная работа по бухгалтерскому учёту в банках
скачать (164.5 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc165kb.15.12.2011 09:25скачать


1.doc

Контрольная работа по бухгалтерскому учету в банках

Содержание

Часть 1………………………………………………………………………………..3

Вопрос 1 Принципы организации бухгалтерского учета в банках………………3

Вопрос 2 Понятие депозитных операций….............................................................6

Часть 2………………………………………………………………………………11

Список литературы………………………………………………………………...15

Часть 1

Вопрос 1

Принципы организации бухгалтерского учета в банках

Основные принципы постановки бухгалтерского учета в банке, определяет Банк России в ч. 1 Положения № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В положении представлены следующие принципы:

  • Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

  • Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

  • Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться

одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.


  • Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом, учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

  • Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

  • Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

  • Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

  • Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

  • Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

  • Кредитная организация должна составлять сводный баланс и

отчетность в целом по кредитной организации.

Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

  • Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с положением №302-П и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете (контрсчет) по текущей (справедливой) стоимости. Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных Положением №302-П и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

  • Ценности документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Положением и нормативными актами Банка России.


Вопрос 2

Понятие депозитных операций

Депозитные операции – понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, т. к. инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков.

Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение степень доходности и т.д., однако, наиболее часто в качестве критерия выступает категория вкладчика и формы изъятия вклада.

Исходя из категории вкладчиков, различают:

  • депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

  • депозиты физических лиц.

По экономическому содержанию все вклады-депозиты могут быть сгруппированы:

  • с учетом категорий вкладчиков;

  • по формам изъятия;

  • по порядку использования хранимых средств.

По форме изъятия средств депозиты принято подразделять на 3 группы:

  • срочные депозиты;

  • депозиты до востребования;

  • сберегательные вклады населения.

Депозит может быть использован в двух значениях:

1. Депозит представляет собой денежные средства или бумаги, вносимые должником в финансово-кредитные, судебные или административные учреждения для хранения с последующей передачей (при определенных условиях) тем или иным хозяйствующим субъектам или гражданам – депозитором (взносы в оплату таможенных пошлин, взносы на депозитные счета судов в обеспечении иска и для передачи взыскателям, взносы в нотариальные конторы, при невозможности вручить деньги или ценные бумаги непосредственно получателю).

2. Депозит представляет собой вклад денежных средств или ценных бумаг в банки. Депозит – это вклад на жестко-определенный срок, при котором сразу же оговариваются условия возврата или ценных бумаг.

Депозиты являются источником образования ссудного капитала банка, который используется на выдачу кредитов, осуществление инвестиций и т.п. Эти банковские операции приносят банку доход. Поэтому банк оплачивает гражданину его депозит. Процент на депозитные вклады гражданину и является платой за вложенные деньги.

Депозиты до востребования представляют собой сред­ства, которые могут быть востребованы в любой момент без предва­рительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, свя­занных с совершением расчетов или целевым использованием средств .

Проценты по вкладам до востребования зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ, эту операцию требуется совершать в последний день года.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования. Деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений, а также разрешается брать с этого счета в установленном ЦБ РФ порядке наличные деньги. Основными недостатками депозитов до востребования для их владельцев является отсутствие уплаты процентов по счету, а для банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

К депозитам до востребования следует отнести такие специфические счета, как контокоррент и овердрафт. Контокоррент – это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются: с одной стороны – ссуды бан­ка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой – средства, поступающие на счет в виде выручки, переводов, возврата ссуд и пр.

Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собствен­ными средствами, дебетовое – что в оборот вовлечены заемные сред­ства и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредито­вому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. При­чем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возмож­ность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме .

Овердрафт – это счет, по которому на основании соглашения между кли­ентом и банком допускается в определенном размере дебетовое сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток.

Современные правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, допускают в уста­новленных законодательством случаях и при наличии соответствующей записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оп­лату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся на них сред­ствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отра­жено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ являются только пассивными. Поэтому в конце дня это сальдо перечисляется с расчетных (текущих) счетов клиентов на счета по учету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («оверд­рафт») № 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201,45301, 45401. Кредиты предоставляются в пределах огово­ренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и сро­ка возврата.

Срочные вклады это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой про­цента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада.

Срочные вклады принимаются только в круглых суммах. Часто требуется и минимальный вклад. В некоторых учреждениях обычно разрешается делать срочные вклады только деловым клиентам, в то время как частным клиентам рекомендуются сберегательные вклады, как форму помещения капитала.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

  • депозиты со сроком до 3 месяцев;

  • депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

  • депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

  • депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

  • депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег.

Существуют две формы срочных вкладов:

  • срочный вклад с фиксированным сроком;

  • срочный вклад с предварительным уведомлением об изъятии.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в пол­ное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой мо­мент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств озна­чают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как правило, от 1 до 3, от 3 до 6, от 6 до 12 и более 12 месяцев). В зависимости от срока уведомления определяет­ся и процентная ставка по вкладам.

Срочные вклады оформляются договором между клиентом (вклад­чиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно раз­рабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор со­ставляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за со­блюдение условий договора, порядок разрешения споров.
Часть 2

Вариант 9

Баланс банка на 01.01

№ счета

Дебет

Кредит

10207




821,0

10601




377,0

10701




381,0

10801




214,5

20202

198,9




30102

567,5




30202

236,0




31309




34,1

32009

604,5




40702




215,0

42301




324,0

45503

957,5




60401

292,5




60601




12,0

60901

7,8




61009

11,5




61301




25,5

70601




550,0

70602




371,9

70606

333,5




70607

99,5




70608

17,8




Баланс

3327,0

3326,0



№ п/п

Содержание операции

Документы

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1.

Выдано клиенту на выплату заработной платы (ОАО)




16,0

40702

20202

2.

Сдана клиентом торговая выручка (ООО)




56,0

20202

40702

3.

Списано согласно поручению клиента (ООО)




14,0

40702

30102

4.

Зачислено на расчетный счет клиента (ООО)




2,0

30102

40702

5.

Зачислен % по межбанковскому кредиту




17,0

30102

47427

47427

70601

6.

Выданная ссуда зачислена на расчетный счет клиента




15,0

45207

40702

7.

Погашена ссуда физическим лицом




9,8

20202

45506

8.

Выдан межбанковский кредит коммерческому банку «Орбита»




9,8

32002

30102

9.

Выдано в подотчет на приобретение инвентаря и принадлежностей сотруднику




0,4

60308

20202

10.

Принят депозитный вклад от физического лица сроком до 30 дней




1,8

20202

42307

11.

Начислены и выплачены % по депозитным вкладам




0,8

42307

20202

12.

Начислен износ (амортизация) по основным средствам банка




1,5

70606

60601

13.

Оприходованы приобретенные материальные ценности




0,9

61009

60307

14.

Начислен износ по нематериальным активам




0,9

70606

60903

15.

Начислена заработная плата сотрудникам банка




4,4

70606

60305

16.

Выдана заработная плата




3,7

60305

20202

17.

Сдан сверхлимитный остаток кассы банка




9,1

20209

30102

20202

20209

Баланс на 31.01

№ счета

Дебет

Кредит

10207




821,0

10601




377,0

10701




381,0

10801




214,5

20202

236,5




30102

571,8




30202

236,0




31309




34,1

32009

604,5




40702




258,0

42301




324,0

45503

957,5




60401

292,5




60601




13,5

60901

7,8




61009

12,4




61301




25,5

70601




567,0

70602




371,9

70606

340,3




70607

99,5




70608

17,8




60307




0,9

42307




1,0

60308

0,4




32002

9,8




45207

15




45506




9,8

60903




0,9

60305




0,7

Баланс

3401,8

3400,8


Список использованной литературы

  1. Гражданский кодекс РФ.

  2. Налоговый кодекс РФ.

  3. ФЗ «О центральном банке РФ» № 86-ФЗ от 10.07.02 г. (в редакции 26.04.2007)

  4. ФЗ «О банках и банковской деятельности в РФ» № 395-1 от 02.12.1990 (в редакции 03.03.2008)

  5. ФЗ «О бухгалтерском учете в РФ» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в редакции 03.11.2006)

  6. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 3.10.02 г.

  7. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14-П от 5.01.98 г. (в ред. от 31.10.02 г.)

  8. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 302-П от 26.03.07 г. (с изм. и дополн.)

  9. И. Т. Балабанов «Банки и банковская деятельность» // С. – Петербург, Изд. «ПИТЕР», 2001г.

  10. Л. Г. Батракова «Анализ процентной политики коммерческого банка» // М., Изд. «Логос», 2002г.



Скачать файл (164.5 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации