Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Контрольная работа по учёту и анализу банкротств - файл 1.docx


Контрольная работа по учёту и анализу банкротств
скачать (42.8 kb.)

Доступные файлы (1):

1.docx43kb.17.12.2011 22:34скачать

содержание

1.docx

Тема 1. Правовое регулирование деятельности организации как субъектов экономических отношений.

Понятие кризиса, внешние и внутренние факторы, влияющие на кризисные процессы.

Кризисное состояние организации - это такое ее положение, в котором базовые параметры -платежный баланс, объемы производства и продаж, трудозанятость персонала - находятся в неустойчивом состоянии, из которого она может быть выведена сравнительно незначительными внутренними или внешними воздействиями, следствием чего становится переход ее в другое качество.

Кризисом, в его классическом определении, является не только смена позитивной тенденции на негативную (как это обычно воспринимается), но также и наоборот: смена негативной тенденции на позитивную (разумеется, при том условии, что "смена" носит действительно "решающий, переломный" характер, а не является лишь небольшим отклонением от строгонаправленного тренда).

Множество факторов влияют на кризисные процессы. Факторы принято делить на внутренние, имеющие место внутри предприятия и связанные с ошибками и упущениями руководства и персонала, и внешние, возникающие вне предприятия и обычно находящиеся вне сферы его влияния.

К основным внешним факторам относятся: инфляция (значительный и неравномерный рост цен как на сырье, материалы, топливо, энергоносители, комплектующие изделия, транспортные и другие услуги, так и продукцию и услуги предприятия), изменение банковских процентных ставок и условий кредитования, налоговых ставок и таможенных пошлин, изменения в отношениях собственности и аренды, в законодательстве по труду и введение нового размере минимальной оплаты труда и др. Одни из указанных факторов могут вызвать внезапное банкротство предприятия, другие постепенно усиливаются и накапливаются, вызывая медленное, трудно преодолимое движение предприятия к спаду производства.

Не менее опасно для деятельности предприятия негативное влияние внутренних факторов. Так, много различных неудач предприятий связано с неопытностью менеджеров, некомпетентностью руководства, его неумением ориентироваться в изменяющейся рыночной обстановке, злоупотреблениями служебным положением, консерватизмом мышления, что ведет к неэффективному управлению предприятием, и к принятию ошибочных решений, потере позиций на рынке.
^ Тема 2. Государственное регулирование антикризисного управления предприятиями.

Функции и задачи государственных органов управления по регулированию кризисных состояний организаций.

Государственная политика в регулировании кризисных ситуаций заключается в минимизации экономического и социального ущерба, вызванного банкротством организации. При этом важно отметить, что разорение неэффективных предприятий является важнейшим фактором рыночной экономики, обеспечивающим ее рост и развитие.

Воздействие государства только на один из факторов не позволит достигнуть желаемого результата – повышения эффективности хозяйствования в выбранном секторе экономики.

В России функции реализации технологии финансового оздоровления предприятий закреплены за ФСФО:

Формирование информационной среды

Реструктуризация предприятий

Подготовка кадров – антикризисных управляющих

Методическое и нормативное обеспечение процессов финансового оздоровления

Деятельность по мониторингу предприятий и финансовому оздоровлению

Действия ФСФО России:

– утверждение методических указаний по проведению экспертизы финансового состояния неплатежеспособных организаций, ведение учета юридических и физических лиц, занимающихся деятельностью, связанной с проведением такой экспертизы;

– осуществление в установленном порядке контроля за соблюдением организациями-должниками принятой законодательством Российской Федерации дисциплины платежей и расчетов;

– проведение анализа финансового состояния организаций-должников и принятие решения о признании их неплатежеспособными, определение порядка ведения учета неплатежеспособных организаций и ведение такого учета;

– оформление заключений по вопросам, связанным с определением несостоятельности (банкротства) и финансовым оздоровлением организаций, в том числе по вопросам о платежеспособности организаций, наличии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, реальной возможности восстановления платежеспособности организации 

должника, обязательствах, связанных с особенностями банкротства отдельных категорий должников – юридических лиц, планах финансового оздоровления организации-должника, возможных последствиях обращения взыскания на имущество должника и целесообразности возбуждения в арбитражном суде производства по делу о его несостоятельности (банкротстве), результатах независимой оценки рыночной стоимости имущества акционерных обществ – должников.



Тема 3. Признаки процедуры банкротства организаций.

Порядок осуществления процедуры наблюдения.

При разбирательстве дела о банкротстве арбитражным судом вводится процедура наблюдения в отношении предприятия-должника.

Смысл установления данной дополнительной процедуры состоит в том, что на момент принятия арбитражным судом к производству заявления о банкротстве должника еще не до конца ясно, является ли он фактически несостоятельным (то есть в состоянии ли он удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме). Поэтому введение наблюдения и ограничение полномочий руководителя должника позволят определить состояние его платежеспособности, сохранить его имущество и, кроме этого, является разумным компромиссом между соблюдением интересов предприятия-должника и кредиторов.

Наблюдение — одна из процедур банкротства, которая применяется к должнику с момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом до момента, определяемого в соответствии с Законом о несостоятельности (банкротстве) (принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства, или введения внешнего управления, или утверждения мирового соглашения, или отказа в признании должника банкротом), в целях обеспечения сохранности имущества должника и проведения анализа финансового состояния. Наблюдение должно быть завершено с учетом сроков рассмотрения дела о банкротстве (семь месяцев).

С момента введения процедуры наблюдения законом устанавливается особый порядок предъявления имущественных требований к должнику, в частности, кредиторы не вправе обращаться к должнику в целях удовлетворения своих требований в индивидуальном порядке.

Запрещается удовлетворение требований участника — юридического лица о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его участников.

Помимо перечисленных ограничений существуют также ограничения на ведение должником хозяйственной деятельности.

Особого внимания заслуживает норма о назначении временного управляющего. Назначение временного управляющего осуществляется арбитражным судом.



Полномочия временного управляющего прекращаются с момента принятия арбитражным судом одного из решений: о введении финансового оздоровления или внешнего управления ; о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства и назначения конкурсного управляющего; об утверждении мирового соглашения; об отказе в признании должника банкротом.

Среди обязанностей временного управляющего одной из важнейших является обязанность по проведению финансового анализа состояния должника.

Важным моментом в деятельности временного управляющего является заключение о возможности восстановления платежеспособности должника. В процессе проведения финансового анализа временный управляющий должен дать заключение о наличии или отсутствии признаков фиктивного и преднамеренного банкротства должника.

Другая немаловажная обязанность управляющего — установление кредиторов, не указанных в приложении к заявлению должника. В случае выявления таких лиц временный управляющий обязан известить этих кредиторов о возбуждении дела о банкротстве.

Следующей обязанностью временного управляющего является организация и проведение собрания кредиторов.

Вынесение (принятие) арбитражным судом соответствующего определения (решения) является заключительной стадией процедуры наблюдения.




Тема 4. Порядок отражения в бухгалтерском учёте операций, связанных с процедурой банкротства.

Бухгалтерский учёт основных средств и нематериальных активов: учёт и оценка в условиях процедур банкротства.

Под нематериальными активами признаются объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности). В Бухгалтерском балансе приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. В составе нематериальных активов также учитывается деловая репутация организации и расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада в уставный капитал организации.

Информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.

По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

По строке 112 приводится сумма организационных расходов.

По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.

Таким образом, нематериальные активы являются тем имуществом предприятия, которое во многом определяет его деятельность и делает предприятие конкурентоспособным. Поэтому реализация нематериальных активов является нежелательной (даже в целях финансового оздоровления) и возможна только в качестве крайней меры.

Основные средства (действующие, находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе) отражаются в Бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется), которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.



По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.

По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.

Для реализации основных средств необходимо разделить основные средства по назначению: на производственные и непроизводственные. Такое деление производится по принципу реальной их необходимости для осуществления основной деятельности предприятия.

Непроизводственные основные средства предприятию необходимо реализовать. Вырученные от реализации средства можно направить на погашение кредиторской задолженности, при этом предприятие избавляется от текущих расходов по содержанию этих средств.

Предприятию лучше не допускать реализацию производственных основных средств, иначе предприятие лишается своих производственных мощностей. Такая ликвидация возможна только в качестве крайней меры.



^ Тема 5. Особенности составления бухгалтерской отчётности и порядок изменения и дополнения учётной политики в связи с осуществлении процедуры банкротства.

ООО «Зебра» находится под процедурой банкротства – «конкурсное производство».

Первоначальные данные:

Бухгалтерский баланс

На 31.12.2004 г.
^

Форма № 1 по ОКУД 0710001

Организация ООО «Зебра»

Идентификационный номер налогоплательщика 7704124645

Вид деятельности торговля


Организационно-правовая форма / форма собственности:
^

ООО / частная


Единица измерения: тыс. руб.

По ОКЕИ 384/385

Местонахождение: (адрес) 131145, Москва, Гагаринский переулок, д.10, стр.2
Дата утверждения 15.01.05 г.

Дата отправки (принятия) 15.03.05 г.

АКТИВ


Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

  1. ^ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Нематериальные активы

110

Основные средства

120

151000

139000

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

151000

139000

  1. ^ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Запасы

210

28500

27000

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивание и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

28500

27000

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

12500

12500

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

18700

21500

в том числе покупатели и заказчики

18700

21500

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

369

720

Прочие оборотные активы

270



ИТОГО по разделу II

290

60069

61720

БАЛАНС

300

211069

200720

ПАССИВ




  1. ^ КАПИТАЛ ИРЕЗЕРВЫ



Уставный капитал

410

27000

27000

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(48000)

(49000)

ИТОГО по разделу III

490

(21000)

(22000)

  1. ^ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

  1. ^ КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты

610

189000

200067

Кредиторская задолженность

620

43069

22653

в том числе: поставщики и подрядчики

25100

15456

задолженность перед персоналом организации

1580

3254

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

9850

1900

задолженность по налогам и сборам

6000

2000

прочие кредиторы

539

43

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

232069

222720

БАЛАНС

700

211069

200720

Руководитель ^ Котов Т.Р. Главный бухгалтер Зурабова Р.О.

«15» января 2005 г.

Во время проведения процедуры банкротства были следующие хозяйственные операции:

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Документ

Дебет

Кредит

Сумма

1.а

Списана начисленная амортизация по недостающим О.С.

Акт инвентаризации

02

01

3600

Отражается недостача О.С. по остаточной стоимости

Акт инвентаризации

94

01

51900

Отнесены результаты недостачи, виновник которой не установлен, на убытки

Акт инвентаризации

91

94

51900

1.б

Оприходованны выявленные излишки при инвентаризации товаров

Акт инвентаризации

41

91

65500



1.в

Отражается стоимость новых О.С.

94

01

165500

Погашена недостача за счёт виновного лица

73

94

165500

Удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи

70

73

165500

Определяем финансовый результат от инвентаризации

91

99

13600

2.

Производим зачет взаимных требований

Письма между организацией и кредитором

60

62

18200

Зачёт по НДС по оплаченной (погашенной) задолженности поставщику

68

19

2916

3.

Доначислены налоги

Акт проверки ИМНС, акт сверки

90

68

230000

Начислены суммы штрафных санкций

Акт проверки ИМНС

91

68

12000

Доначислены платежи в Пенсионный фонд (ПФ РФ)

Акт проверкиПФ РФ, акт сверки

90

69

120000

Начислены суммы штрафных санкций

Акт проверкиПФ РФ

91

69

12300

Закрытие счёта 90

99

90/9

350000

Закрытие счёта 91

99

91/9

24300

После отражения в учёте всех вышеуказанных операций промежуточный ликвидационный баланс будет выглядет следующем образом (для простоты представим остатки на счетах в виде оборотной ведомости, где в колонке «Актив» показаны по дебету, а в колонке «Пассив» - по кредиту):


Промежуточный баланс:

АКТИВ


Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.

Основные средства

01

138782,6

Готовая продукция и товары для перепродажи

41

27065,5

НДС по приобретенным ценностям

19

12497,084

Дебиторская задолженность

62

21481,8

Денежные средства

51

720

Итого:




200546,984

ПАССИВ



Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.

Уставный капитал

80

27000

Убытки отчетного года

99

(49360,7)

Краткосрочные кредиты банков

66

200067

Кредиторская задолженность:







поставщики и подрядчики

60

15437,8

задолженность перед персоналом организации

70

3088,5

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

69

2032,3

задолженность по налогам и сборам

68

2239,084

прочие кредиторы

76

43

Итого:




200546,984

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов, предусмотренной ст. 64 ГК РФ. Ввиду недостаточного количества денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество.



Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

1.

Реализация ОС за 164900 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20% - 27483,3)










а

Снята с учета остаточная стоимость реализуемых ОС

91

01

138782,6

б

Поступила на расчетный счет выручка от реализации ОС

51

91

164900

в

Начислен НДС от реализации ОС

91

68

27483,3

г

Определен финансовый результат (убыток) от реализации ОС

99

91

1365,9

2.

Реализация товаров за 27000тыс. руб. (в т. ч. НДС 20% - 4500)










а

Снята с учета стоимость реализованных товаров

91

41

27065,5

б

Поступила на расчетный счет выручка от реализации товаров

51

91

27000

в

Начислен НДС от реализации товаров

91

68

4500

г

Определен финансовый результат (убыток) от реализации товаров

99

91

4565,5

3.

Списываем дебиторскую задолженность

91

62

21481,8




Определен финансовый результат (убыток) от списания дебиторской задолженности

99

91

21481,8
^

Баланс после реализации имущества и начисления налогов будет выглядеть следующим образом:


АКТИВ

Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.

НДС по приобретенным ценностям

19

12497,084

Денежные средства

51

192620

Итого:




205117,084

ПАССИВ

Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.

Уставный капитал

80

27000

Убытки отчетного года

99

(76773,9)

Краткосрочные кредиты банков

66

200067

Кредиторская задолженность:



поставщики и подрядчики

60

15437,8

задолженность перед персоналом организации

70

3088,5

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

69

2032,3

задолженность по налогам и сборам

68

34222,384

прочие кредиторы

76

43

Итого:

205117,084

Составляется реестр требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной ст. 134 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02 № 127-ФЗ.

^ Реестр требований кредиторов

Наименование кредитора

Сумма требований, тыс. руб.

Вне очереди

Задолженность по налогам, возникшая в ходе реализации имущества, а также во время конкурсного производства

31983,3

1. Кредиторы первой очереди

Нет

2. Кредиторы второй очереди

Задолженность перед персоналом организации

3088,5

3.Кредиторы третьей очереди

Краткосрочные кредиты банков

200067

Задолженность по налогам и сборам

2227,084

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

2020

Задолженность поставщикам и подрядчикам

15437,8

Прочая кредиторская задолженность

43

Штрафные санкции по налогам и сборам

12

Штрафные санкции по страховым взносам

12,3

Всего третья очередь:

219819,184

Итого:

254890,984

После этого следует приступить к удовлетворению требований кредиторов, с отражением в учёте следующих записей (руб.)

Погашена задолженность по налогам, возникшая в ходе конкурсного производства

Д 68 К 51 31983300

Погашена задолженность по заработной плате

Д 70 К 51 3088500

После погашения задолженности по заработной плате баланс предприятия будет выглядеть следующим образом:

АКТИВ


Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.

НДС по приобретенным ценностям

19

12497,084

Денежные средства

51

157548,2

Итого:




170045,284

ПАССИВ

Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.

Уставный капитал

80

27000



Убытки отчетного года

99

(76773,9)

Краткосрочные кредиты банков

66

200067

Кредиторская задолженность:

поставщики и подрядчики

60

15437,8

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

69

2032,3

задолженность по налогам и сборам

68

2239,084

прочие кредиторы

76

43

Итого:

170045,284

Так как средств на расчетном счете не хватает для полного удовлетворения требований кредиторов третьей очереди, то они будут погашены пропорционально сумме имеющихся средств.Пенни и штрафы погашаются самыми последними и при недостаточности денежных средств считаются погашенными.

Частичное погашение требований кредиторов третей очереди в учёте отражается следующими записями:

Погашена задолженность перед банком:

(157548,2*200067/219794,88)=143407

Д 66 К 51 143407

Погашена задолженность по налогам:

(157548,2*2227,084/219794,88)=1604

Д 68 К 51 1604

Погашена задолженность перед внебюджетными фондами:

(157548,2*2020/219794,88)=1448

Д 68 К51 1448

Погашена задолженность поставщикам:

(157548,2*15437,8/219794,88)=11066

Д 60 К 51 11066

Погашена прочая дебиторская задолженность:

(157548,2*43/219794,88)=31

Д 76 К51 31

После завершения расчетов с кредиторами в пределах имеющихся денежных средств баланс ликвидируемой организации будет иметь следующий вид:

АКТИВ

Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.



НДС по приобретенным ценностям

19

12496,97

Дебиторская задолженность

62

21481,8

Итого:

33978,77

ПАССИВ

Наименование счета

Номер счета

Сумма, тыс. руб.

Уставный капитал

80

27000

Убытки отчетного года

99

(54548,1)

Краткосрочные кредиты банков

66

55983

Кредиторская задолженность:







поставщики и подрядчики

60

4319,8

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

69

577,3

задолженность по налогам и сборам

68

634,97

прочие кредиторы

76

11,8

Итого:




33978,77



^ Тема 6. Анализ финансового и технико-экономического состояния неплатежеспособных предприятий.

Комплексный анализ и оценка технико-экономического и финансово-экономического состояния предприятия.

технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;
финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования 

собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;


Скачать файл (42.8 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации