Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Аудит кассовых операций - файл 1.doc


Аудит кассовых операций
скачать (876 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc876kb.18.12.2011 00:12скачать

содержание

1.doc

  1   2   3   4   5



Аудит кассовых операций

Введение


Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналичным путем. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль их обращения на расчетных и валютных счетах в банках. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Привлечение юридических и физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание связано с тем, что деньги, находящиеся на банковском счете, представляют собой привлеченные средства банка, в соответствии с объемом которых строится его деятельность.

Выбор клиентом банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает и банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. Организация расчетно-кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Целью аудита кассовых операций является проверка соблюде­ния банком требований законодательства в части совершения и от­ражения в учете расчетно-кассовых операции, выявления недостатков в орга­низации и ведении расчетно-кассовой работы.

Целью работы является изучение теоретических и практических основ аудита кассовых операций кредитных организаций.

Реализация данной цели потребовала рассмотрения ряда конкретных по указанной проблеме задач:

исследование методических основ проведения аудита кассовых операций банков;

практическая реализация отдельных элементов аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

Объектом исследования являются кассовые операции кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

Предметом исследования является аудит кассовых операций кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступили труды российских ученых, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решения, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерской и статистической отчетности.
^

1. Правовые и организационно-методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций

1.1. Правовые аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций


Нормативной базой аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций являются следующие Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (по состоянию на 1 декабря 2004г.) Утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (в редакции постановлений Правительства РФ от 4 июля 2003г. № 405 и от 7 октября 2004г. № 532), применимые к данному виду аудита (табл. 1).

Таблица 1 Характеристика федеральных стандартов аудита, применимых к аудиту кассовых операций

№ стандарта

Наименование
стандарта

Характеристика стандарта

1

2

3

1

Цель и основные причины финансовой (бухгалтерской) отчетности

Общий стандарт, который устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита.

2

Документирование аудита

устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

4

Существенность в аудите

устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском

5

Аудиторские доказательства

устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств


Продолжение табл. 1

1

2

3

6

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Большая часть этих требований может быть использована для подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской информации, которая не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью

7

Внутренний контроль качества аудита

устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей

12

Согласование условий проведения аудита

устанавливает единые требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом

13

Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита

устанавливает единые требования к аудиторской организации и индивидуальному аудитору (далее именуются - аудитор) по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

14

Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита

устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица


Расчет уровня существенности в аудите проводится с помощью метода финансовых показателей, а также методом сальдо и оборотов по счетам. [21,79]
^

1.2. Методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций


Расчетно-кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

- достаточная техническая укрепленность хранилища;

- достаточная оснащенность операционных касс;

- соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций; соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

- соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка; соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;

- соблюдение лимита расчета наличными деньгами;

- соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;

- соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;

- состояние отчетности о кассовых оборотах банка;

- количество ревизий по кассе;

- состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

Аудит кассовых операций проводится для проверки своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, правильного документального оформления этих операций, контроля за сохранностью денежных средств. Проверка проводится в три этапа: ознакомительный, основной, заключительный.

На ознакомительном этапе изучаются открытые расчетные и специальные счета. На основном этапе проводится анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере. При аудите кассовых операций проверяется правильность документального оформления; сохранность наличных денежных средств, правильность применения контрольно-кассовой техники, полнота и своевременность оприходования денежных средств, правильность списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах.

На основном этапе проводится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор устанавливает, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой отчетности, при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения и т.д. при проверке установленного лимита остатка денежных средств необходимо запросить расчет на установление лимита и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки. При проверке кассовых операций проводится проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. Итоги этой проверки оформляются в таблице. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Результаты проверки полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются в таблице. Проверка организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливает соответствие Порядку ведения кассовых операций в РФ.

На заключительном этапе аудиторской проверки формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который вместе с рабочей документацией представляется руководителю проверки.
^

1.3. Организационно-методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций


Аудит кассовых операций осуществляется по следующим на­правлениям:

- проверка организационных вопросов кассовой работы;

- проверка порядка приема денежной наличности от органи­заций;

- проверка порядка выдачи денежной наличности организа­циям;

- проверка порядка заключения операционной кассы.

Кроме того, могут проводиться проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов; по обслу­живанию населения; операционной кассы вне кассового узла и др.

Проверку организационных вопросов кассовой работы целесообразно начинать с установления круга полномо­чий и обязанностей ответственных лиц за ведение кассовой работы, общего анализа организации кассовой работы в банке.

В ходе про­верки необходимо:

- ознакомиться с имеющимися приказами и письменными рас­поряжениями руководителя кредитной организации о назна­чении должностных лиц, ответственных за сохранность де­нежных средств и ценностей, осуществление контроля за своевременным оприходованием поступающих в кассу денег и организацию четкого и бесперебойного обслуживания кли­ентов;

- проверить наличие у кредитной организации заключений о соответствии кассового узла кредитной организации (ее фи­лиалов), внутренних структурных подразделений требовани­ям Банка России к устройству и технической укрепленности;

- убедиться в том, что должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, действительно проверяют перед от­крытием хранилища ценностей повреждения дверей, замков, оттисков печатей;

- убедиться, все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище ценностей;

- убедиться, все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты на ключ независимо от наличия в них цен­ностей;

- проверить наличие копий описи и сопроводительного пись­ма, квитанции о сдаче дубликатов ключей от хранилища ценностей на хранение в филиал или другую кредитную организацию;

- проверить наличие индивидуальных замков в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;

- проверить соблюдение суммы минимально, допустимого остат­ка наличных в операционной кассе кредитной организации;

Проверка порядка приема денежной наличности от органи­заций проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете.

В ходе аудита порядка приема вечерней кассы сумок с денеж­ной наличностью и другими ценностями от инкассаторов прове­ряют:

- наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника, чле­нов бригады инкассаторов за каждый день работы;

- правильность оформления справок о принятых вечерней кас­сой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета;

- наличие распоряжения руководителя банка о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

- наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету де­нежной наличности;

- правильность отражения в учете инкассированной в вечер­нюю кассу денежной выручки до и после пересчета денег.

Проверка порядка выдачи денежной наличности организа­циям. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете.

Проверка порядка выдачи денежной наличности организа­циям проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете. [19,156]

Проверка порядка заключения операционной кассы преду­сматривает выполнение следующих аудиторских процедур:

- сверяются остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

- сверяется соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассо­вого узла;

- сверяется соответствие суммы денег, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета приня­тых сумок с ценностями и порожних;

- проверяется наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступив­ших в кассу денежных документов, в справках о сумме вы­данных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних;

- проверить соблюдение порядка формирования и брошюров­ки кассовых документов за день;

- проверяется соблюдение порядка хранения кассовых доку­ментов.
^

2. Анализ кассовых операций коммерческого банка


При анализе кассовых операций коммерческого банка проверим правильность отражения данных операций в балансе банка.

В табл. 2 и 3 приведены кассовые операции «Новосибирский Муниципальный банк» за два года.

Таблица 2 - Кассовые операции ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» по состоянию на 1.01.2006


Название разделов и счетов баланса

Номер счета 2-го порядка

Остатки

Актив

Пассив

1

2

3

4

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

121 215

 

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

13 448

 

Денежные средства в банкоматах

20208

50 551

 

Денежные средства в пути

20209

38 429

 


Таблица 3 Кассовые операции ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» по состоянию на 1.01.2007

Название разделов и счетов баланса

Номер счета 2-го порядка

Остатки

Актив

Пассив

1

2

3

4

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

91 222

 

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

10 917

 

Денежные средства в банкоматах

20208

26 306

 

Денежные средства в пути

20209

29 116

 


Проведем анализ активных операций в динамике (табл. 4).

Таблица 4 Активные кассовые операции ОАО «Новосибирский Муниципальный банк»

Наименование операций

Значение на 01.01.06, тыс. руб.

Уд. вес, %

Значение на 01.01.05, тыс. руб.

Уд. вес, %

Изменение, тыс. руб.

Изменение, %

1

2

3

4

5

6

7

АКТИВЫ

Наличная валюта и чеки

223643

16,9

157561

8,96

66082

7,94


Как видно из табл. 4, наличная валюта в 2006 году составляли 16,3 и 16,9 % соответственно. По сравнению с 2005 годом наблюдаются следующие изменения: наличная валюта – увеличилась на 8,96 %.

Следует отметить, что остатки на счетах «Наличная валюта и чеки» отражены в балансе ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» по статье «Денежные средства». Суммы на отчетную дату (01.01.07 и на 01.01.06) совпадают с указанными в оборотно-сальдовой ведомости и составляют 223643 тыс. руб. в 2006 году и 157561 тыс. руб. в 2005 году.
^

3. Практическая реализация отдельных элементов аудиторской проверки кассовых операций на примере коммерческого банка «Новосибирский муниципальный банк»

3.1. Расчет уровня существенности


В качестве субъекта аудита кассовых операций выбран ОАО Новосибирский Муниципальный банк (учрежден в апреле 1994 года, банковская лицензия № 2786 от 27 января 2003 года).

Для расчета уровня существенности выбран метод сальдо и оборотов по счетам.

Аудиторской проверке подлежат следующие остатки по счетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк»: 20202, 20207, 20208, 20209. [34,57]

Таблица 5 Остатки по кассовым счетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк»

Наименование счетов

№ счета

Актив

Пассив

1

2

3

4

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

91 222

 

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

10 917

 

Денежные средства в банкоматах

20208

26 306

 

Денежные средства в пути

20209

29 116

 


Сумма остатков на 01.01.2007 по анализируемым счетам составляет 157561 тыс. руб.

Сумма всех остатков на счетах оборотно-сальдовой ведомости составляет 38044556.

Пользуясь данными оборотно-сальдовой ведомости (см. приложение 1), проведем расчет уровня существенности в денежном выражении по состоянию на 01.01.07:

=157561*33,08/100 = 52121,2 тыс. руб.

р = 2 (1+ √38044556/157561) = 33,085%

3.2. Разработка тестов для аудита кассовых операций

Основными документами, которые необходимо изучить при про­верке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистра­ции выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонен­тов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Основными документами, которые необходимо изучить при про­верке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистра­ции выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонен­тов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых опера­ций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неодно­кратно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определен­ную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника оп­ределяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявля­ет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, пла­нирует состав основных контрольных процедур, определяет специ­фические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стан­дартных процедур.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего кон­троля за движением денежных средств в кассе предприятия для ау­дитора служат:

- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной налично­сти и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавли­вающего периодичность проверок;

наличие признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизи­онной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банк­нот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;

предоставление права подписи приходных и расходных кас­совых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руково­дителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

формальное проведение ревизии кассы при смене (увольне­нии) кассиров;

отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

отсутствие договоров с кассиром о полной материальной от­ветственности;

отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.

Вопросник аудитора составляется таким образом, что в боль­шинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предва­рительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер сле­дующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Вопросник аудитора (табл. 6) составляется в трех экземпля­рах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кас­сир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезап­ных ревизиях кассы, руководитель организации — о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кас­сиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопро­сы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Пред­ставленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежу­точных выводов, совокупность которых дает право сделать основ­ной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдает­ся, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Если по результатам опроса сотрудников проверяемого пред­приятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых опера­ций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

В общем случае по результатам опроса, а также непосредствен­ного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план про­ведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур. (Приложение 2).

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику аудитор может сделать выводы о том, что в нарушение:

Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя организации;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены пись­менным распоряжением (приказом) руководителя организации;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в бухгалте­рии организации не ведется Журнал регистрации приходных и рас­ходных кассовых документов;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации не установлены приказом (распоряжением) руководителя организации сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации при смене кассира не была проведена ревизия кассы;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, приказом руководителя предприятия не назначена специальная комиссия для проведения ревизии кассы;

Порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа руководителя предприятия № ____ от___________, в организации внезапные ревизии кассы не проводились;

Порядка ведения кассовых операций в РФ договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации не ведется кассовая книга. Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, или листы не пронумерова­ны, книга не прошнурована и не опечатана печатью организации;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассир при закрытии платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестр де­понированных сумм не составляет; принятых правил, внутренний контроль за выплатой депо­нированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии журнала учета депонентов; принятых правил, внутренний контроль за выдачей депони­рованных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги реги­страции депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника.

Программа аудита кассы и кассовых операций отражает проверку соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью. Регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ (Письмо Центрального Банка России № 40 от 22.09.93 г). (Приложение 3).

Заключение


Таким образом, в курсовой работе решены следующие задачи:

исследованы методические основы проведения аудита кассовых операций банков;

практически реализованы отдельные элементы аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

По работе можно сделать следующие выводы.

Кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

- достаточная техническая укрепленность хранилища;

- достаточная оснащенность операционных касс;

- соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций;

- соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

- соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка;

- соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;

- соблюдение лимита расчета наличными деньгами;

- соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;

- соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;

- состояние отчетности о кассовых оборотах банка;

- количество ревизий по кассе;

- состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

В практической части работы было выполнено следующее:

- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2007 составил 33,85 % или 52121,2 тыс. руб.

- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых операций банка.

- был проведен анализ кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

- был проведен анализ статей кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.
^

Список использованных источников


  1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об ауди­торской деятельности» (в ред. от 30.12.01).

  2. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицен­зировании отдельных видов деятельности».

  3. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ

  4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельно­сти, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.

  5. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Цен­тральном банке Российской Федерации (Банке России)».

  6. Федеральный Закон РФ от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 17 декабря 2003 г.

  7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бух­галтерском учете».

  8. Федеральный Закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями на 18 июня 2001 года) № 225-ФЗ

  9. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П

  10. Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации»

  11. Положение Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. N 2-П (с изменениями на 11 июня 2004 года)

  12. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)

  13. Инструкция «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30.03.04 № 111-И»

  14. Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» (в ред. от 28.09.99)

  15. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.

  16. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 655 с.

  17. Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2002.

  18. Банк. В. Р., Семенов, С. К. Организация и бухгалтерский учет банков­ских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.

  19. Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. – 156 с.

  20. Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливец­кой. М.: «Финансы и статистика», 2003.

  21. Белоглазова, Г. Н. Аудит банков / Г. Н. Белоглазова и др. М. : Финан­сы и статистика, 2003.

  22. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, стр. 26 – 34.

  23. Климович В.П. Основы банковского аудита. – М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 192 с.

  24. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, ли­цензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.

  25. Ляховский В.С. Справочник по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. – М.: Гелиос АРВ, 2003. – 450 с.

  26. Мамонова, И. Д. Банковский аудит / И. Д. Мамонова и др. М. : Фи­нансы и статистика, 2004.

  27. Прокофьева, О. К. Аудиторская проверка: вопросы качества управле­ния // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.

  28. Смирнова, Л. Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.

  29. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.

  30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.

  31. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности – М.: Инфра-М., 2003г.

  32. Официальный сайт Новосибирского Муниципального банка http://nmb.faktura.ru

Приложение

Приложение 1


Открытое акционерное общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Регистрационный номер: 2786

Форма N101

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета
по состоянию на 1 января 2007 г.

тыс. рублей
  1   2   3   4   5



Скачать файл (876 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации