Контрольная работа - Анализ финансовой отчетности по формам отчетности
скачать (353 kb.)
Доступные файлы (1):
| 1.doc | 353kb. | 18.12.2011 06:54 |  скачать |
содержание
- Смотрите также:
- Анализу финансовой отчетности [ документ ]
- Анализ финансовой отчетности [ лабораторная работа ]
- Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений [ документ ]
- Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности [ документ ]
- Презентация - Международные стандарты финансовой отчетности [ реферат ]
- Презентация - Харченко О.Н. Международные стандарты финансовой отчетности [ реферат ]
- Понятие и структура Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) [ лабораторная работа ]
- по бухгалтерской финансовой отчетности [ лекция ]
- Анализ финансовой отчетности [ документ ]
- по анализу финансовой отчетности Для студентов групп БУА и ФК [ лекция ]
- МСФО 34 [ лабораторная работа ]
- МСФО №17 Аренда: общие положения и сфера применения [ лабораторная работа ]
1.doc
ВАРИАНТ 2.
Анализ бухгалтерского баланса (форма № 1)
1 признак: В конце отчетного периода должна увеличиваться валюта баланса по сравнению с началом периода (стр. 300 или 700).
Сравним в абсолютных показателях (в руб.) на начало отчетного периода и на конец.
На начало отчетного периода (стр. 300 или 700) – 159334,5 тыс. руб.
На конец отчетного периода (стр. 300 или 700) – 161309,5 тыс. руб.
Валюта баланса увеличилась на 1975,00 тыс. руб. (161309,5 – 159334,5) или на 1,2% (161309,5 / 159334,5 *100 – 100).
По этому признаку наш баланс можно признать «хорошим».
2 признак: Темпы прироста в % оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в % внеоборотных активов (итог I, II раздела).
Оборотные активы (итог 2 раздела, стр. 290):
На начало отчетного периода – 95204.5 тыс. руб.
На конец отчетного периода – 96549,5 тыс. руб.
Темп прироста составил 1,4%
Конец \ начало * 100 - 100 = 96549,5 \ 95204,5 * 100 - 100 = 1,4%
Внеоборотные активы (итог 1 раздела, стр. 190):
На начало отчетного периода - 64130,00
На конец отчетного периода - 64760,00
Конец \ начало * 100-100 = 64760 \ 64760 * 100 – 100 = 0,98%
Темп прироста составил 0,98%
Темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста внеоборотных активов. 1,4% > 0,98%.
По данному признаку баланс также можно считать «хорошим».
3 признак: Собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и темпы его прироста в % должны быть выше, чем темпы прироста заемного капитала (итог III раздела и IV + V раздел).
Собственный капитал (итог 3 раздела баланса, стр. 490)
На начало отчетного периода – 100899 тыс. руб.
На конец отчетного периода – 103095 тыс. руб.
Темп прироста составил 2,2%
Конец \ начало * 100 - 100 = 103095 / 100899 * 100 – 100 = 2,2%
Заемный капитал (итог раздела IV + итог IV раздела, стр.590 +690)
На начало отчетного периода – 3911 + 54524,5 = 58435,5
На конец отчетного периода – 3537,5 + 54677 = 58214,5
Темп прироста составил - 0,38%
Конец \ начало * 100 - 100 = 58214,5 / 58435,5 * 100 -100= - 0,38%
Сравним собственный капитал и заемный капитал в абсолютном выражении:
Собств. капитал начальный (100899) > заемн. капитал начальный (58435,5)
Собственный капитал на начало периода больше заемного на начало периода на (100899 – 58435,5) на 42463,5 тыс. руб.
Собств. капитал конечный (103095) > заемн. капитал конечный (58214,5)
Собственный капитал на конец периода больше заемного на конец периода на (103095 - 58214,5) на 44880,5 тыс. руб.
Баланс можно признать «хорошим», разница продолжает увеличиваться.
Темп прироста собственного капитала растет на 2,2%, а заемного снижается на 0,38%. Это положительный момент анализа.
4 признак: Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторская чуть выше (стр. 230 + стр. 240 сравниваем со стр. 620. Разница должна составлять ≈ 10%)
Дебиторская задолженность (стр. 230 + стр. 240):
На начало отчетного периода 100,5 + 30575,5 = 30676
На конец отчетного периода - 221,5 +31365,5 = 31587
Конец \ начало * 100 - 100 = 31587 /30676 * 100 – 100 = 2,97%
ДЗ увеличилась на (63174-61352) 1822 тыс. руб. или на 2,97%.
Кредиторская задолженность (стр. 620):
На начало отчетного периода – 12832 тыс. руб.
На конец отчетного периода – 23605 тыс. руб.
Конец \ начало * 100 - 100 =23605 / 12832 * 100 - 100= 83,96%
По этому признаку баланс «хорошим» считать нельзя, т.к. отклонение почти в 28 раз.
Необходимо сокращать кредиторскую задолженность, для этого необходимо вовремя погашать задолженность перед поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, а так же по налогам и сборам.
5 признак: Доля собственных средств в оборотных активах должна быть > 10% (III раздел - I раздел сравнить со II разделом, разница должна быть >10%)
(III раздел – I раздел):
На начало отчетного периода – 100899 - 64130 = 36769 тыс. руб.
На конец отчетного периода – 103095 – 64760 = 38335 тыс. руб.
Сравним со II разделом:
На начало отчетного периода – 95204,5 тыс. руб.
На конец отчетного периода – 96549,5 тыс. руб.
(III раздел – I раздел) \ II раздел * 100% = 36769 /95204.5 * 100% = 38,62% - на начало отчетного периода
(III раздел – I раздел) \ II раздел * 100% = 38335 / 96549,5 * 100% = 39,71% - на конец отчетного периода
Доля собственных средств в оборотных активах продолжает увеличиваться с 38,62% до 39,71%. Она больше 10%, что является положительным моментом анализа.
6 признак: В балансе должна отсутствовать статья непокрытый убыток (стр. 470 должна быть без «минуса, без скобок»).
В балансе отсутствует статья непокрытый убыток. На начало и на конец отчетного периода у нашего предприятия прибыль, которая (стр.470 51581,5 – 50015,5) увеличилась на 1556 тыс. руб. или на 3,1%.
В целом баланс по 5 признакам можно признать «хорошим», а увеличение темпов прироста кредиторской задолженности можно считать отрицательным в работе нашего предприятия. Причиной является задолженность поставщикам и подрядчикам, прочими кредиторами и прирост задолженности по налогам и сборам (стр.621, 624, 625).
^
Ликвидность – это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Баланс является абсолютно ликвидным, если есть следующее соответствие:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
А1–наиболее ликвидные активы. Ден. средства + краткосрочные фин. вложения (стр. 250 + стр. 260).
А2–быстро реализуемые активы. Краткосрочная дебиторская зад. (стр. 240).
А3–медленно реализуемые активы. Запасы + долгосрочная дебиторская зад. + НДС + прочие оборотные активы (стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270)
А4–труднореализуемые активы. Внеоборотные активы (стр. 190)
П1–наиболее срочные обязательства. Кредиторская задолженность (стр. 620)
П2–краткосрочные пассивы. Краткосрочные займы и кредиты + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства (стр.610 + стр. 630 + стр.660)
П3–долгосрочные пассивы. Долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей (стр.590 + стр.640 + стр.650)
П4–постоянные или устойчивые пассивы. Собственный капитал организации (стр.490)
| Наименование | На начало | На конец | Изменения |
| А1 | 4940,5 | 3929,5 | -1011 |
| А2 | 30575,5 | 31365,5 | 790 |
| А3 | 59688,5 | 61254,5 | 1566 |
| А4 | 64130 | 64760 | 630 |
| Баланс | 159334,5 | 161309,5 | 1975 |
| П1 | 12832 | 23605 | 10773 |
| П2 | 39731 | 29638,5 | -10092,5 |
| П3 | 5872,5 | 4971 | -901,5 |
| П4 | 100899 | 103095 | 2196 |
| Баланс | 159334,5 | 161309,5 | 1975 |
Из приведенной выше таблицы видно, что произошло:
- снижение наиболее ликвидных активов за счет снижения уровня краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на 1011 тыс. руб., что является отрицательным моментом анализа
- увеличение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев на 790 тыс. руб., также является отрицательным моментом анализа
- увеличение медленно реализуемых активов, в основном за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев на 1566 тыс. руб., является положительным моментом
- незначительное увеличение труднореализуемых активов на 630 тыс. руб., в основном за счет увеличения основных средств, является положительным моментом
- увеличение кредиторской задолженности на 10773 тыс. руб., является отрицательным моментом
- сильное снижение краткосрочных займов и кредитов на 10092,5, является положительным аспектом анализа
- незначительное снижение величины долгосрочных займов и кредитов, а также доходов будущих периодов на 901,5 тыс. руб., говорит о положительном аспекте анализа
- увеличение устойчивых пассивов за счет увеличения резервного капитала и нераспределенной прибыли отчетного года на 2196 тыс. руб. также является положительным моментом анализа
^
А1≥П1 4940,5<12832 – отрицательный момент, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств
А2≥П2 30575,5<39731 – отрицательный момент, быстро реализуемых активов недостаточно для покрытия краткосрочных пассивов
А3≥П3 59688,5>5872,5 – положительный момент, медленно реализуемых активов будет достаточно для покрытия долгосрочных пассивов
А4≤П4 64130<100899 – положительный момент, труднореализуемых активов достаточно для покрытия устойчивых пассивов
^ на начало периода у нашей организации просматривается платежный недостаток.
Абсолютная ликвидность баланса на конец:
А1≥П1 3929,5<23605 - отрицательный момент, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Платежный недостаток усугубился.
А2≥П2 31365,5>29638,5 – положительный момент, быстро реализуемых активов достаточно для покрытия краткосрочных пассивов
А3≥П3 61254,5>4971 – положительный момент, медленно реализуемых активов будет достаточно для покрытия долгосрочных пассивов
А4≤П4 64760<103095 – положительный момент, труднореализуемых активов достаточно для покрытия устойчивых пассивов
Выводы: баланс абсолютно ликвидным назвать нельзя, т.к. есть хотя бы одно несоответствие, но наше предприятие может продолжать работать. На начало периода предприятие можно признать неплатежеспособным, но к концу периода ситуация стабилизировалась за счет увеличения быстро реализуемых активов и уменьшения краткосрочных пассивов.
^
| Наименование статей | Абсолютные величины (тыс. руб.) | Относительные величины в % | |||||
| Доля из 100 % баланса в общем | Конец\ начало*100-100 | ||||||
| начало | конец | изменение | начало | конец | изменение | В % к величине на начало | |
| ^ | | | | | | | |
| 1.1 НМА | 307,5 | 322 | 14,5 | 0,19 | 0,20 | 0,01 | 5,26 |
| 1.2 ОС | 43865,5 | 48766 | 4900,5 | 27,53 | 30,23 | 2,7 | 9,81 |
| 1.3 незавершенное строительство | 14263,5 | 9915 | -4348,5 | 8,95 | 6,15 | -2,80 | -31,28 |
| 1.4 долгосрочные фин. вложения | 5699,5 | 5757 | 57,5 | 3,58 | 3,57 | -0,01 | -0,28 |
| Итого I раздел | 64130 | 64760 | 624 | 40,25 | 40,15 | -0,10 | -16,49 |
| ^ | | | | | | | |
| 1.Запасы | 57567 | 60638,5 | 3071,5 | 36,13 | 37,59 | 1,46 | 4,04 |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 2021 | 394,5 | -1626,5 | 1,27 | 0,24 | -1,03 | -81,10 |
| 1.3.ДЗ, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев | 100,5 | 221,5 | 121 | 0,06 | 0,14 | 0,08 | 133,33 |
| 2.4. ДЗ, платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев | 30575,5 | 31365,5 | 1580 | 19,19 | 19,44 | 0,25 | 1.30 |
| 2.4.1. покупатели и заказчики | 24695,5 | 25224 | 1057 | 15,50 | 15,64 | 0,14 | 0,90 |
| 2.5. краткосрочные фин. вложения | 1258 | 667 | -1182 | 0,79 | 0,41 | -0,38 | -48,10 |
| 2.6. денежные средства | 3682,5 | 3262,5 | -840 | 2,31 | 2,02 | -0,29 | -12,55 |
| Итого II раздел | 95204,5 | 96549,5 | 1345 | 59,75 | 59,85 | 0,10 | 0,17 |
| БАЛАНС | 159334,5 | 161309,5 | 1975 | 100 | 100 | 0 | 0 |
| III. Капитал и резервы | | | | | | | |
| 3.1. уставный капитал | 32500 | 32500 | 0 | 20,40 | 20,15 | -0,25 | -1,23 |
| 3.2. добавочный капитал | 11800 | 11800 | 0 | 7,41 | 7,32 | -0,09 | -1,21 |
| 3.3. резервный капитал | 6583,5 | 7213,5 | 1260 | 4,13 | 4,47 | 0,34 | 8,23 |
| 3.4. нераспределенная прибыль | 50015,5 | 51581,5 | 3132 | 31,39 | 31,98 | 0,59 | 1,88 |
| Итого III раздел | 100899 | 103095 | 2196 | 63,33 | 63,91 | 0,58 | 0,92 |
| ^ | | | | | | | |
| 4.1. займы и кредиты | 3911 | 3537,5 | -373,5 | 2,45 | 2,19 | -0,26 | -10,61 |
| Итого IV раздел | 3911 | 3537,5 | -373,5 | 2,45 | 2,19 | -0,26 | -10,61 |
| ^ | | | | | | | |
| 5.1. займы и кредиты | 39731 | 29638,5 | -10092,5 | 24,94 | 18,37 | -6,57 | -26,34 |
| 5.2. КЗ в том числе: | 12832 | 23605 | 10773 | 8,05 | 14,63 | 6,58 | 81,74 |
| 5.2.1. поставщики и подрядчики | 8287 | 15756,5 | 7469,5 | 5,20 | 9,77 | 4,57 | 87,88 |
| 5.2.2. перед персоналом | 352,5 | 284 | -68,5 | 0,22 | 0,18 | -0,04 | -18,18 |
| 5.2.3. по налогам и сборам | 1172,5 | 2413,5 | 1241 | 0,74 | 1,50 | 0,76 | 102,70 |
| 5.2.4. прочие кредиторы | 3020 | 5151 | 2131 | 1,90 | 3,19 | 1,29 | 67,89 |
| 5.2.5. доходы будущих периодов | 1961,5 | 1433,5 | -528 | 1,23 | 0,89 | -0,34 | -27,64 |
| Итого раздел | 54524,5 | 54677 | 10925,5 | 34,22 | 33,90 | 0,32 | -0,94 |
| БАЛАНС | 159334,5 | 161309,5 | 1975 | 100 | 100 | 0 | 0 |
^
| Наименование показателей | Номер строки | За отчетный период | За аналогичный период | отклонение ст.4=ст.2-ст.3 | Уровень выручки в % к выручке в отчетном году | Уровень выручки в % к выручке в базисном периоде | отклонение ст.7=ст.5-ст.6 |
| 1 | | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выручка | 010 | 53484,5 | 49508,5 | 3976 | 100 | 100 | 0 |
| С/с проданных товаров, работ, услуг | 020 | (34872) | (35101,5) | -229,5 | 65,20 | 70,9 | -5,7 |
| Валовая прибыль | 029 | 18612,5 | 14407 | 4205,5 | 34,8 | 29,1 | 5,7 |
| Коммерческие расходы | 030 | (2781) | (297) | 2484 | 5,2 | 0,6 | 4,6 |
| Управленческие расходы | 040 | (1551) | (99) | 1452 | 2,9 | 0,2 | 2,7 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 14280,5 | 14011 | 269,5 | 26,7 | 28,3 | -1,6 |
| Проценты к получению | 060 | 805 | 2327 | -1522 | 1,5 | 4,7 | -3,2 |
| Проценты к уплате | 070 | (1551) | (2094) | -543 | 2,9 | 4,2 | -1,3 |
| Доходы от участия в др. организациях | 080 | 2407 | 532 | 1875 | 4,5 | 1,1 | 3,4 |
| Доходы от продажи ОС | 090 | 3745 | 300 | 3445 | 7 | 0,6 | 6,4 |
| Расходы по операциям с активами | 100 | (321) | (857,5) | -536,5 | 0,6 | 1,7 | -1,1 |
| Прочие доходы | 120 | 802 | 247,5 | 554,5 | 1,5 | 0,5 | 1 |
| Прочие расходы | 130 | (5671) | (1792) | 3879 | 10,6 | 3,6 | 7 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 11125 | 12674 | -1549 | 20,8 | 25,6 | -4,8 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 1075 | 0 | 1075 | 2 | 0 | 2 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | (8010) | 0 | 8010 | 15 | 0 | 15 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (2225) | (2534,8) | -309,8 | 4,2 | 5,1 | -0,9 |
| Чистая прибыль | 190 | 1965 | 10139,2 | -8174,2 | 3,7 | 20,5 | -16,8 |
Выводы:
Для снижения себестоимости необходимо обратить внимание на статью Управленческие расходы, они увеличились на 2,7% или на 1452 руб.
Уровень себестоимости в процентах к выручке в отчетном периоде
34872 / 53484,5 * 100 = 65,2%
Снижение себестоимости говорит о хорошей работе предприятия.
Объем валовой продукции в отчетном году по сравнению с прошлым вырос на 4205,2 руб. или на 8% (53484,5 / 49508,5 * 100 – 100).
Себестоимость снизилась на 229,5 руб. или на 0,7% (34872 /35101,5 * 100 -100), а доля ее выручки снизилась на 5,7%.
Это можно признать положительным в работе предприятия.
Валовая прибыль увеличилась за счет себестоимости на те же 5,7%. Сама валовая прибыль выросла на 4205,5 руб. или на 29,2% (18612,5 / 14407 * 100 – 100).
Наибольшую долю затрат себестоимости занимают прочие расходы 10,6%, их доля возросла в отчетном периоде на 7%.
Предприятие имеет основную прибыль от продаж (стр.050) 14280,5 тыс. руб.
Анализ отчета об изменениях капитала (форма № 3)
Для анализа собственного капитала определяются:
Отклонения отчетного года и предыдущего
Темпы роста (снижения) в %
Плечо финансового рычага
Коэффициент поступления и выбытия
Для этого составляем таблицу.
Анализ состава и динамики собственного капитала:
| Показатели | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (убыток) | Итого |
| Остаток на начало года | 32500 | 11800 | 6583,5 | 50015,5 | 100899 |
| Доля в % | 32,2 | 11,7 | 6,5 | 49,6 | 100 |
| Остаток на конец года | 32500 | 11800 | 7213,5 | 51581,5 | 103095 |
| Доля в % | 31,5 | 11,5 | 7 | 50 | 100 |
| Отклонение, руб. (конец-начало) | 0 | 0 | 630 | 1566 | 2196 |
| Отклонение в % | -0,7 | -0,2 | 0,5 | 0,4 | 0 |
| Темп роста в % (конец\ начало*100-100) | 0 | 0 | 9,6 | 3,1 | 2,2 |
Собственный капитал предприятия в отчетном периоде увеличился на 2196 тыс. руб. или на 2,2% за счет увеличения доли нераспределенной прибыли на 1566 тыс. руб. или 0,4% и резервного капитала на 630 тыс. руб. или на 0,5% - это можно считать положительным.
Определим плечо финансового рычага или зависимость нашего предприятия от заемных средств (данные берем из формы № 1):
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение |
| Удельный вес собственного капитала в % | 63.33 | 63,91 | 0,58 |
| Удельный вес заемного капитала в % | 36,67 | 36,09 | -0,58 |
| Плечо финансового рычага коэффициент финансового риска) | 0,58 | 0,56 | -0,02 |
Скачать файл (353 kb.)