Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Актив баланса - файл 1.doc


Актив баланса
скачать (554.5 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc555kb.20.12.2011 09:02скачать

содержание

1.doc

  1   2   3   4   5   6
МОСКОВСКИЙ ИНЖЕНЕРНО-ФИЗИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ)

Гуманитарный факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»
На тему: «Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления».

Выполнила

студентка группы Э 08-15а

Е.В.Иванкова

Проверила

М.С.Крашенинникова


Москва 2009 г.

Содержание



1. Введение 3 стр.

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения 6 стр.
^

2.1. Раздел I «Внеоборотные активы» 6 стр.


2.2. Раздел II «Оборотные активы» 13 стр.

3. Заключение 21 стр.

Список использованной литературы 23 стр.

Приложения
1. Введение.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства, таким как цель зарабатывания (получения прибыли) и цель сохранения собственного капитала.

В практической части данной работы мы рассмотрим пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского учета за 2008 г. ООО «Эталон».

В соответствии с федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 30.06.2003 г. годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:

• бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

• отчет об изменениях капитала — форма № 3;

• отчет о движении денежных средств — форма № 4;

• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

• пояснительную записку;

• итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит их 2-х частей

1) актив — показывает, каким имуществом располагает предприятие;

2) пассив — показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.

Заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия.

Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов актив являются следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доход, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, быть пригодным к использованию в данный момент. В состав актива включаются имущество и права.

К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой (вексель, чек, облигация, акция и т.п.), дающей право на получение каких-либо ценностей. К неовеществленным правам относятся: долговые требования (дебиторская задолженность), права исключительные (патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций.
В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику составления актива баланса.






^

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения Раздел I «Внеоборотные активы»

Группа статей «Нематериальные активы»


В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н., нематериальными считаются активы, которые:

  • не имеют материально — вещественной структуры;

  • можно отделить от другого имущества;

  • используются в производственной деятельности;

  • организация не планирует перепродавать;

  • будут использоваться в течение длительного времени (более 12 месяцев)

  • способны приносить доход в будущем

  • подтверждаются наличием надлежаще оформленных документов.

Например, в составе нематериальных активов можно учесть исключительные права на:

  • изобретение, промышленный образец, полезную модель;

  • компьютерные программы;

  • товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

  • селекционные достижения.

Помимо этого нематериальным активом является имущественное право на топологию интегральных микросхем. Также сюда относят деловую репутацию организации и организационные расходы.

Деловой репутацией может обладать организация, которая покупает предприятие как единый имущественный комплекс. Деловая репутация равна положительной разнице между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А под организационными расходами понимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставной капитал.

На каждый нематериальный актив должны быть оформлены документы, которые подтверждают, что он действительно существует и организация имеет на него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.

Согласно пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:

  • линейным;

  • списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

  • уменьшаемого остатка.

Чтобы определить сумму амортизации, надо знать срок полезного использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:

  • времени действия патента, свидетельства и т.п.;

  • предполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;

  • количества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.

А если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, то считается, что он будет служить 20 лет ( но не более срока деятельности организации).

В бухгалтерском учете амортизацию по всем нематериальным активам можно отражать одним из двух способов:

  • накопление амортизации на отдельном счете;

  • уменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.

Группа статей «Нематериальные активы» заполняется следующим образом:

Из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и указать результат в строке 110 Бухгалтерского баланса. Допустим, что по всем нематериальным активам амортизация начисляется путем уменьшения их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет равно нулю и в баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.

Затем информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.

^ По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

По строке 112 приводится сумма организационных расходов.

По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.

^

Группа статей «Основные средства»



В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26 с изменениями от 18.05.2002 г., в составе основных средств учитываются активы, которые:

  • используются в производственной деятельности;

  • служат более 12 месяцев;

  • в дальнейшем будут приносить организации доход;

  • организация не собирается продавать.

Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:

  • линейным;

  • уменьшаемого остатка;

  • списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

  • списания стоимости пропорционально объему продукции.

Амортизация не начисляется за счет бюджетного финансирования, здесь используется такое понятие, как износ.

Группа статей «Основные средства» заполняются следующим образом.

Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает часть своего имущества в аренду, то амортизация этого имущества учитывается на отдельном субсчете «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо счета 01 вычитать не надо.

По каким основным средствам не начисляется амортизация?

Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.

^ По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.

По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.
Статья «Незавершенное строительство»
В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:

  • расходы по любым строительно — монтажным работам;

  • стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;

  • стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

  • стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

  • расходы на формирование основного стада.

Кроме того, в этой группе статей отражаются:

  • стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

  • авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «оборудование к установке», счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.
Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности»
Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.

Из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.

^ По строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.

^

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»



По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.

^ По строке 141 отражаются вложения в уставные капиталы дочерних организаций.

Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации — это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:

Из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции дочерних обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в дочерние общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

^ По строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 106 Гражданского кодекса РФ. Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.

Из дебетового сальдо «Паи и акции зависимых обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в зависимые общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

^ По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть кредитовое сальдо субсчета «Вложения в ценные бумаги прочих организаций» счета 59 «Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги».

Сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».

^ По строке 145 приводятся отложенные налоговые активы организации.

Отражается сальдо счета 09.

Отложенные налоговые активы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете.

Отложенные налоговые активы возникают в случае применения ПБУ-18/02 (Учет расчетов по налогу на прибыль). Приказ МинФина РФ от 19.11.2002 г. № 114н
^
Статья «Прочие внеоборотные активы»


По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.

^ По строке 190 показывается итог по разделу 1 Бухгалтерского баланса.




  1   2   3   4   5   6



Скачать файл (554.5 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации