Logo GenDocs.ru

Поиск по сайту:  

Загрузка...

Ануфриев П.Н., Подлевских Р.А., Торопова О.Н. Методические рекомендации по ведению финансового и бухгалтерскогоучета в кредитных потребительских кооперативах - файл 1.doc


Ануфриев П.Н., Подлевских Р.А., Торопова О.Н. Методические рекомендации по ведению финансового и бухгалтерскогоучета в кредитных потребительских кооперативах
скачать (636 kb.)

Доступные файлы (1):

1.doc636kb.20.12.2011 10:38скачать

содержание

1.doc

  1   2   3   4   5

УПРАВЛЕНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА,

НАРОДНЫХ ПРОМЫСЛОВ И РЕМЕСЕЛ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ



КИРОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ ФОНД

ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА




МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЕДЕНИЮ ФИНАНСОВОГО

И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВАХ
Киров – 2006

УДК 657.1

ББК 65.052

М.45
Авторский коллектив:

Ануфриев П.Н., кандидат экономических наук, начальник отдела территориальных, отраслевых проектов и финансовых технологий управления развития предпринимательства, народных промыслов и ремесел при Правительстве Кировской области.

Подлевских Р.А., директор Кировского областного фонда поддержки малого предпринимательства.

Торопова О.Н., главный бухгалтер Кировского областного фонда поддержки малого предпринимательства.
Рецензент:

Коромыслова В.В., кандидат сельскохозяйственных наук, заместитель начальника управления развития предпринимательства народных промыслов и ремесел при Правительстве Кировской области.

В настоящей работе отражены практические рекомендации по ведению финансового и бухгалтерского учета в кредитных потребительских кооперативах, а также рассмотрены вопросы, связанные с налогообложением кредитных потребительских кооперативов.

Методические рекомендации предназначены для представителей органов местного самоуправления, общественных объединений предпринимателей, инициативных групп, пожелавших организовать кредитный кооператив, руководителей и специалистов кредитных потребительских кооперативов. Будут полезны также государственным и муниципальным служащим, ответственным за развитие малого предпринимательства, преподавателям экономических ВУЗов, студентам и аспирантам.

Методические рекомендации рассмотрены и одобрены учебно-методической комиссией института переподготовки и повышения квалификации кадров АПК (протокол № 6 от 11.12.06)
Отпечатано в ООО «Учебно-производственный центр «Март-2000»,

610017, г. Киров, ул. Герцена, 56, тел. 62-35-55




Оглавление


Введение

4

Положение по учетной политике кредитного потребительского кооператива


11

Типовой документооборот в кредитном потребительском кооперативе


16

Внутренний контроль в кредитном потребительском кооперативе


22

Ревизия кредитного потребительского кооператива

36

Бухгалтерский учет деятельности кредитных потребительских кооперативов

43

Налогообложение кредитного потребительского кооператива

53







Введение
Система кредитной кооперации является делом совершенно новым не только для Кировской области, но и для всей страны в целом. Это в свою очередь вызывает много вопросов по поводу применения стандартов бухгалтерского учета, которые ориентированы в основном на коммерческие предприятия. Система учета, применяемая банками, так же не может быть напрямую использована кредитными кооперативами. В данном методическом пособии мы попытались обобщить имеющуюся информацию по вопросам бухгалтерского учета и представить наше понимание организации учета, отчетности и финансового контроля в кредитных кооперативах.

Мы начинаем наше методическое пособие с положения по учетной политике кредитного кооператива и это не случайно. Учетная политика любой организации – это основа её хозяйственной деятельности.

Под учетной политикой организации понимаются принятые ею способы ведения бухгалтерского учета в соответствии со всеми законодательными и нормативными актами, принятыми в Российской Федерации.

Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета в кредитных кооперативах включает в себя документы различных уровней.

К документам высшего уровня относятся федеральные законы и подзаконные акты, регулирующие вопросы бухгалтерского учета в РФ (ФЗ от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 23.07.98r.). Также к документам высшего уровня относят Гражданский кодекс РФ, в первой части которого закреплены некоторые принципы учетной политики, положения по утверждению годового отчета, о наличии баланса, как необходимого признака юридического лица. Во 2 части Гражданского кодекса РФ, нашли отражение принципы составления различных договоров, что является важным для правового поля юридических лиц.

Среди специальных документов по бухгалтерскому учету следует отнести Законы № 147-ФЗ от 31.07.98г. и № 118-03 от 05.08.00г. о введении в действие 1 и 2 части НК РФ. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ № 34 Н от 29.07.98г., Планом счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом МФ РФ № 94 Н от 31.10.00г. и инструкцией по его применению.

К подзаконным актам следует отнести Указы Президента РФ и Постановления Правительства «Положение о составе затрат» № 552 от 5.08.92г. с последующими изменениями и дополнениями.

Второй уровень документов составляют нормативные акты (положения по бухучету), утвержденные Минфином РФ, где определяются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций и отчетности. К специальным документам этого уровня относят: инструкции, письма, указания, которые носят консультационно-инструктивный характер по вопросам бухгалтерского учета.

К документам третьего уровня относятся формы первичной учетной документации, документооборот, технология обработки учетной документации и др. документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитного кооператива. В соответствии с этим бухгалтерский учет должен представлять собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах организации и об их движении.

Организация бухгалтерского учета в кредитном кооперативе должна решать следующие задачи:

Учет источников формирования собственных средств кооператива;

обеспечение контроля за использованием собственных средств и источников их формирования;

определение финансовых результатов деятельности кредитного кооператива;

обеспечение административного и управленческого контроля;

ведение бухгалтерского учета в соответствии с существующей нормативно-правовой базой.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете (п.З ст. 5), каждая организация самостоятельно формирует свою учетную политику. При этом исходят из структуры, отрасли и деятельности, руководствуясь законами РФ и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.

Учетная политика должна обеспечивать:

полноту и своевременность отражения в бухучете и отчетности всех факторов хозяйственной деятельности;

отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности, исходя не столько из организационно-правовых форм, сколько из экономического содержания факторов и условий хозяйствования;

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

рациональное и экономичное ведение бухучета исходя из размеров и масштабов её деятельности.

Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем (приказом или распоряжением). При этом основными утверждающими элементами являются:

форма ведения бухучета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, применение компьютерных программ);

рабочий план счетов бухучета, содержащий синтетический и аналитический счета, необходимые для ведения бухучета;

формы первичной учетной документации (как типовые, так и нетиповые для внутренних хозяйственных операций);

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки информации;

порядок контроля над хозяйственными операциями.

Учетная политика, избранная кредитным кооперативом применяется с 1 января года, следующего за отчетным, и утверждается соответствующим организационно-распорядительным документом (приказ, распоряжением).

К способам ведения бухучета, принятым для формирования учетной политики и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности относится следующее:

амортизация основных средств и нематериальных активов;

способы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции;

способы признания прибыли от продажи продукции, работ, услуг, товаров;

другие способы.

Изменение учетной политики может производиться в следующих случаях:

при изменении законодательства, или нормативных актов;

ведение новых способов ведения бухучета, который предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса;

существенное изменение условий деятельности, которое связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности.

Бухгалтерский учет в потребительских кредитных кооперативах должен учитывать особенности организационно-правовой формы кооперативов и характер их деятельности – предоставление финансовых услуг: кредитование и сбережение денежных средств членов данного кооператива. В методической и иной специальной литературе по бухгалтерскому учету эти виды деятельности, определенные Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации» как основная некоммерческая деятельность потребительских кредитных кооперативов не нашли своего отражения.

Бухгалтерский учет в кредитных кооперативах имеет свои особенности: формирование и использование собственных средств, учет паевого фонда и порядок его формирования, учет вступительных, членских и иных видов взносов, создание и использование фондов, учет предоставленных займов, учет доходов и расходов.

Определенная сложность организации бухгалтерского учета в потребительских кредитных кооперативах определяется необходимостью вести его одновременно по двум направлениям: основной некоммерческой деятельности и предпринимательской, проводимой в интересах основной уставной деятельности.

Для организации бухгалтерского учета потребительские кредитные кооперативы применяют единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. В принятой в кредитном кооперативе учетной политике на основе общего плана счетов, утвержденного Министерством финансов РФ, руководителем утверждается «Рабочий план счетов бухгалтерского учета». В него включают те счета из полного перечня, которые необходимы кредитному кооперативу для бухгалтерского учета исходя из специфики его деятельности.

Одним из основных элементов учетной политики являются правила документооборота, которые должны обеспечить оперативность, достоверность, ответственность и подконтрольность лиц, выполняющих документальное отражение деятельности кооператива. График документооборота отражает движение первичных документов от момента их составления до формирования бухгалтерского баланса.

^ Учет формирования и использования собственных средств кредитного кооператива

Взносы, уплачиваемые членами кооператива, определяются его Уставом и представляет собой следующие виды:

обязательный паевой;

дополнительный паевой;

целевой;

^ Учет паевых взносов и формирование паевого фонда

Паевые взносы являются основой формирования имущества кредитного кооператива.

Паевые взносы делятся на обязательные и дополнительные. Обязательный паевой взнос определяется в Уставе и Правилах кредитного кооператива одинаковой суммой для всех членов, либо от организационно-правовой формы члена (юридическое или физическое лицо).

Дополнительный паевой взнос принимается в денежной форме и только по инициативе самого члена.

Учет паевых взносов учитывается на сч. 75 «Расчеты с учредителями» с разбивкой по субсчетам (обязательный, дополнительный) и обязательным аналитическим учетом по каждому члену кооператива.

^ Учет целевых взносов в кредитном кооперативе

Целевые взносы и их размер определяется общим собранием членов и регламентируется правилами кооператива. Членские взносы учитываются на субсчете сч. 86.

Размер членских взносов в кредитный кооператив должен носить индивидуальный характер в зависимости от делового партнерства с членом и объема других источников, обеспечивающих доходную часть сметы кооператива. Членские взносы обратно членам не возвращаются.

В практике деятельности кредитного кооператива может возникнуть необходимость внесения членами взносов различного целевого назначения (например: приобретение основных средств, компьютерного оборудования и др.). Кроме того, за счет целевых взносов могут покрываться непредвиденные расходы, а также убытки при недостаточности фондов и резервов. Учет целевых взносов ведется на сч.86 с разбивкой по субсчетам. Учет целевых взносов следует проводить в соответствии с направлениями их использования строго по утвержденной смете их расходования.

^ Создание и использование фондов и резервов кредитного кооператива

Кредитные кооперативы формируют фонды и резервы из различных источников и на различные цели. При этом формирование и расходование фондов и резервов должно осуществляться строго в соответствии с Уставом кооператива, положениями по каждому из фондов, а также Учетной политикой кооператива. Фонды и резервы формируются в основном за счет целевых взносов членов, а также за счет чистой прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения.

^ Учет привлеченных ресурсов в кредитном кооперативе

К привлеченным средствам кредитного кооператива относятся:

денежные средства членов;

кредиты банков;

бюджетные средства;

поступления по грантам; и др

Для учета привлеченных средств используют следующие счета:

сч.86.5.2 «Личные сбережения »;

сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

сч.86 «Целевое финансирование и целевые поступления» (по видам и целям финансирования).

Аналитический учет по привлекаемым ресурсам ведется в разрезе каждого займа или кредита. Практика деятельности кредитных кооперативов показала, что члены кооперативов размещают свои личные сбережения в среднем от 3 месяцев и до года. Учет по каждому субсчету должен проводится в разрезе каждого члена кооператива и каждого договора, т.е. на единой учетной карточке к субсчету не могут отражаться сбережения одного и того же члена по разным договорам и срокам.

^ Учет предоставленных займов

Источником займов, предоставляемых членам кредитного кооператива, является фонд финансовой взаимопомощи, который включает в себя как собственные, так и заемные средства, привлекаемые для основной деятельности кооператива.

Отражение предоставленных займов учитывается на сч.58 (кроме работников кооператива). Аналитический учет предоставленных займов ведется в зависимости от их целевой направленности, источника средств, а также по каждому члену в разрезе договоров займа.

Проценты по займам, компенсационные выплаты с разбивкой по каждому виду взносов мы предлагаем вести на на субсчетах счета 75.

Свободные остатки собственных средств в кооперативе, в т.ч. размещение средств резервного, страхового и др. видов фондов размещаются, как правило, в долговые ценные бумаги и на депозиты банков.

Учет финансовых вложений отражается на сч.58 на отдельном субсчете. Учет средств, размещенных в депозиты банка, отражается на сч.55. Из-за различного порядка налогообложения рекомендуется открывать спецсчета для раздельного ведения учета финансовых вложений привлеченных средств и собственных средств.

^ Бюджет кредитного кооператива (смета доходов и расходов)

Смета расходов – основной плановый и финансовый документ, определяющий объем, целевое поступление и распределение средств кооператива. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, утверждаются общим собранием членов кооператива.

По своему содержанию смета доходов и расходов формирует бюджет кооператива. При разработке сметы следует руководствоваться:

возможным притоком новых членов;

планируемым кредитным портфелем на предстоящий год;

информацией о размерах целевых взносов;

информацией о процентной ставке в кооперативе.

Некоммерческий характер деятельности кооператива определяет схему формирования сметы. Основными источниками поступления средств кредитного кооператива являются взносы членов. Следовательно, они являются основным источником формирования доходная части сметы.

^ Расходная часть сметы. Основную её статью составляют выплаты членам кооператива (проценты по займам). Остальные статьи не вызывают трудностей, это затраты связанные с содержанием аппарата исполнительной дирекции, а также налоги и др. обязательные платежи, отчисления на формирование фондов и резервов

Смета утверждается на год, с разбивкой по кварталам. По окончании финансового года проводится ревизия деятельности кооператива. Квартальный анализ исполнения сметы доходов и расходов дает возможность контролировать деятельность кооператива.

Превышение доходной части сметы над расходной частью говорит о неоправданно завышенных размерах целевых взносов, или заниженных процентах по займам, выплачиваемых членам кооператива.

Превышение расходной части над доходной частью может сложиться за счет недополученных доходов кооператива, а также за счет непредвиденных расходов. В данной ситуации, согласно Уставу кооператива, члены кооператива погашают перерасход за счет дополнительных целевых взносов.

Прибыль от коммерческой деятельности кооператива по итогам финансового года распределяется на общем собрании членов кооператива (создание фондов, выплаты членам).

Убыток от коммерческой деятельности кооператива по итогам финансового года погашается за счет резервного фонда, после утверждения годового баланса на общем собрании членов кооператива.

^ Организация налогового учета в кредитном кооперативе

Начиная с 2002 года наряду с учетной политикой для целей бухгалтерского учета, все организации должны составлять также и учетную политику для целей налогообложения.

Основными задачами налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, а также обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей.

Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы предоставления данных на бумажных носителях определяются налогоплательщиком самостоятельно.

ПОЛОЖЕНИЕ

по учетной политике кредитного потребительского кооператива «_____________________________»
^ Для целей бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет в организации осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другими нормативными и законодательными актами.

2. Формой организации бухгалтерского учета является бухгалтерия во главе с главным бухгалтером кооператива.

3. Формой бухгалтерского учета является журнально-ордерная форма с ведением журнала хозяйственных операций. Учет и обработка информации осуществляется с использованием средств вычислительной техники.

4. Учет поступлений вступительных, членских, целевых взносов членов кооператива, а также средств резервного фонда кооператива ведется на счете 86 «Целевое финансирование».

5. Учет паевых взносов членов кооператива ведется на субсчете счета 85 «Паевые взносы».

6. Учет расходов по основной уставной непредпринимательской деятельности ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет «Общехозяйственные расходы по некоммерческой деятельности».

7. Учет целевых поступлений и расходов за счет них на осуществление программ и проектов, финансируемых организациями – грантодателями ведется на счете 86 субсчет «Средства гранта по отдельным грантодателям и целевым программам».

8. Учет операций, осуществляемых за счет средств фонда финансовой взаимопомощи кредитного потребительского кооператива, по выдаче займов осуществляется на субсчете 3 счета 58 «Предоставленные займы», по привлечению личных сбережений – на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», начисление целевых взносов на организацию сберегательной деятельности и членских взносов ведется на соответствующих субсчетах счета 86 «Целевое финансирование».

9. Предметы, служащие более одного года и имеющие стоимость до 20000 рублей, а также приобретаемые книги, брошюры и т.д. независимо от стоимости списываются на расходы по мере отпуска в эксплуатацию.

10. Экземпляры бухгалтерских программ, периодические издания, расходы на ремонт основных средств, проценты по заемным обязательствам учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Списание стоимости указанных объектов производится линейным способом в течение срока их службы, который определяется при принятии объектов к учету.

11. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:

  • Основных средств и нематериальных активов – один раз в год в срок до 15 декабря;

  • Кассовых операций – ежемесячно по распоряжению главного бухгалтера;

  • Дебиторской задолженности – ежеквартально перед составлением квартальной отчетности;

  • Материалов – ежемесячно перед составлением бухгалтерской отчетности;

  • Расчетов с бюджетом – ежеквартально путем сверки расчетов с ИФНС, не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций);

  • Расчетов с членами кооператива по уплате паевых, вступительных, членских и иных видов взносов – ежемесячно перед составлением бухгалтерской отчетности;

  • Расчетов по привлеченным личным сбережениям членов и компенсационным выплатам по ним – ежемесячно перед составлением бухгалтерской отчетности.

12. Срок возврата подотчетных сумм (кроме сумм, выдаваемых на командировки) – не позднее 30 числа месяца, в котором они были получены.

13. В целях бухгалтерского учета и налогообложения срок полезного использования основных средств устанавливается исходя из минимального срока, предусмотренного для соответствующих амортизационных групп Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ.

^ Для целей налогообложения.

1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли, НДС определяется по мере отгрузки товаров.

2. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально.

3. Налоговый учет ведется с применением форм в виде «Карточки счета» из бухгалтерской программы «1-С», используемой для ведения бухгалтерского учета организации. Налоговый учет операций по основной деятельности ведется в разрезе учета целевого поступления средств и целевого использования поступивших средств.

^ Для целей налогообложения по упрощенной системе налогообложения.

1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется кассовым методом.

2. Налог уплачивается ежеквартально.

3. Налоговый учет ведется с применением форм в виде «Карточки счета» из бухгалтерской программы «1-С», используемой для ведения бухгалтерского учета организации. Налоговый учет операций по основной деятельности ведется в разрезе учета целевого поступления средств и целевого использования поступивших средств.
^ Рабочий план счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятельности

кредитного потребительского кооператива



Наименование счета

Номер счета

Наименование и номер субсчета

Основные средства (ОС)

01

1. ОС в некоммерческой деятельности

2. ОС в коммерческой деятельности

Амортизация основных средств

02




Нематериальные активы (НА)

04

1. НА в некоммерческой деятельности

2. НА в коммерческой деятельности

Амортизация немате-риальных активов

05




Вложения во вне-оборотные активы

08

3. Строительство объектов ОС

4. Приобретение объектов ОС

5. Приобретение НА

Материалы

10

1. Сырье и материалы

3. Топливо

НДС по приобретенным ценностям

19

1. НДС при приобретении ОС

2. НДС по приобретенным материально-производственным запасам

3. НДС по работам (услугам)

Общехозяйственные расходы

26

1. Общехозяйственные расходы по некоммерческой деятельности

2. Общехозяйственные расходы по коммерческой деятельности

Товары

41




Расходы на продажу

44




Касса

50




Расчетные счета

51




Валютные счета

52




Специальные счета в банках

55

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

Финансовые вложения

58

3. Займы, предоставленные юридическим и физическим лицам

Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками

60




Расчеты с покупате-лями и заказчиками

62




Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

1. Займы сторонних организаций и физических лиц

2. Кредиты банков

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

1. Займы сторонних организаций и физических лиц

2. Кредиты банков

Расчеты по налогам и сборам

68

1. Налог на доходы физических лиц

2. НДС

3. Налог на прибыль

4. Налог на имущество предприятий

5. Прочие налоги и сборы

6. Упрощенная система налогообложения

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому образованию

11. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Расчеты с персоналом по оплате труда

70




Расчеты с подотчет-ными лицами

71




Расчеты с учредителями

75

1. Расчеты по паевым взносам

2. Расчеты по выплате доходов

3. Расчеты по взносам на осуществление уставной деятельности

4.Расчеты за использование личных сбережений

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

5. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Внутрихозяйственные расчеты

79

1. Расчеты с филиалами

2. Расчеты с филиалами по временной финансовой помощи

Резервный капитал (фонд)

82




Целевое финансирование и Фонды

85

86

85.1 Паевые взносы

85.2 Фонд Финансовой взаимопомощи

85.2.1 Собственные средства

85.2.2 Личные сбережения

85.3 Резервный фонд

86.1 Членские взносы

86.2 Вступительные взносы

86.3 Целевые взносы

Продажи

90

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную стоимость

5. Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

3. Сальдо доходов и расходов

Расходы будущих периодов

97

1. Расходы будущих периодов по некоммерческой деятельности

2. Расходы будущих периодов по коммерческой деятельности

Доходы будущих периодов

98

1. Доходы будущих периодов по некоммерческой деятельности

2. Доходы будущих периодов по коммерческой деятельности


Забалансовые счета


Арендованные основные средства

001

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

002

Бланки строгой отчетности

006

Износ основных средств

010

Основные средства, сданные в аренду

011


П Р И К А З № __
«___» _________ 20__г.
«Об утверждении учетной политики»
ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить Положение по учетной политике кредитного потребительского кооператива «______» на 20___ год.
Директор КПК ____________________ (Ф.И.О.)

^ Типовой документооборот

в кредитном потребительском кооперативе


  1. Вступление пайщика

В целях осуществления уставной деятельности Кооператива общим собранием устанавливаются следующие виды взносов:

- вступительный взнос;

- обязательный паевой взнос;

- дополнительный паевой взнос;

- членский взнос;

- целевой взнос.

^ 2.1. Вступительный взнос


Форма внесения

Денежные средства.

Назначение

Административно-хозяйственные расходы Кооператива.

Размер взноса

Решением общего собрания (протокол №___ от «___»_________ _____ г.) установлен взнос в размере ________ рублей. Размер взноса может быть пересмотрен.

Порядок внесения

Единоразово, при вступлении в Кооператив.

Возвратность

Невозвратен, является собственностью Кооператива.


2.2. Обязательный паевой взнос


Форма внесения

Денежные средства.

Назначение

Осуществление уставной деятельности Кооператива. Дает право члену-пайщику на пользование услугами Кооператива и право голоса по принципу «один пай – один голос».

Размер взноса

Решением общего собрания (протокол №___ от «___»_________ _____ г.) установлен взнос в размере ________ рублей. Размер взноса может быть пересмотрен.

Порядок внесения

Член Кооператива вносит не менее 25% от обязательного паевого взноса к моменту вступления в Кооператив, остающуюся часть в течение – _____ месяцев.

Возвратность

Возвратен при выходе из Кооператива на условиях, определенных Уставом Кооператива.


^ 2.3. Дополнительный паевой взнос



Форма внесения

Денежные средства.

Назначение

Осуществление уставной деятельности Кооператива, формирование фонда финансовой взаимопомощи.

Размер взноса

Без ограничения.

Порядок внесения

Индивидуально.

Возвратность

Возвратен при выходе из Кооператива.


^ 2.4. Членский взнос


Форма внесения

Денежные средства.

Назначение

Хозяйственная деятельность Кооператива.

Размер взноса

Решением общего собрания (протокол №____ от «___» __________ 200_ года) установлен взнос в размере ________ рублей. Размер взноса может быть пересмотрен.

Порядок внесения

Ежемесячно до ___ числа месяца, следующего за отчетным.

Возвратность

Невозвратен, является собственностью Кооператива.


^ 2.5. Целевой взнос


Форма внесения

Денежные средства.

Назначение

Реализация целевых проектов и программ Кооператива.

Размер взноса

Без ограничения.

Порядок внесения

Индивидуально.

Возвратность

Возвратность устанавливается решением общего собрания членов (уполномоченных) Кооператива.


При приеме нового члена кооператива необходимо:

Удостоверить соответствие личности по паспорту, проверить место проживания.

Выдать пайщику бланк заявления (1 экз.) на вступление в КПК. После заполнения заявление остается в КПК.

Оформить на пайщика приходные кассовые ордера на вступительный и паевой взносы.

Внести информацию в карточку учета пайщика (при отсутствии компьютера и программы автоматизации учета).

Выдать пайщику членскую книжку, в которой указывается:

- размер обязательного пая и сроки его внесения;

- размер и количество дополнительных паев;

- размер кооперативных выплат, зачисленных в паевой взнос и даты их зачисления;

- размер выплат паевых взносов и даты этих выплат;

- размер выплаченных дивидендов и даты их выплат.

2. Оформление займа

Выдать пайщику бланк заявления на заем.

Принять от заемщика и поручителей заполненные по месту работы справки о размере заработной платы с печатью и подписью руководителя.

Удостоверить соответствие личности поручителей по паспорту, проверить место проживания.

После проверки личности, поручители собственноручно оформляют договор поручительства.

Дополнительно уведомить поручителей о солидарной ответственности за долг заемщика перед КПК.

В случае необходимости, с заемщиком или с поручителями оформляется договор залога (2 экз.) (документы на заложенное имущество остаются в КПК). Оценка имущества производится директором или специалистом по оценке за счет средств пайщика.

После оформления договора 1 экз. остается у пайщика или у поручителей.

В случаях, когда пайщик сберегает свои средства в КПК, он имеет право получить заем под залог сбережений.

В этом случае с пайщиком оформляется соглашение к договору о сбережениях (2 экз.). Поручители при этом не нужны. После оформления договора 1 экз. остается у пайщика.

Сформированный пакет необходимых документов передается на подпись директору.

После оценки платежеспособности пайщика и обеспечения займа, директор подписывает разрешение на заем.

В отдельных случаях заявление на заем рассматривает и дает разрешение на выдачу кредитный комитет (комитет по займам).

При отсутствии средств в фонде финансовой взаимопомощи пайщик ставится на очередь на получение займа.
3. Выдача займа

Оформить договор займа (2 экз.). После оформления договора 1 экз. остается у пайщика.

Оформить на пайщика расходный ордер на полную сумму выдаваемого займа и приходный ордер на взнос, составляющий (2-3)% от суммы займа и формирующий резервный фонд (если методика формирования резервного фонда принята в КПК).

Проведенные операции отразить в карточке учета пайщика (при отсутствии компьютера и программы автоматизации учета).

Выдать пайщику график гашения займа (2 экз.), в случае необходимости дать подробные разъяснения по графику гашения. 1 экз. остается в КПК и находится вместе с пакетом документов на заем.

Если в КПК заключен договор страхования займов, оформить полис и заявление о назначении в качестве выгодоприобретателя КПК.

Проверить наличие подписи пайщика на каждом документе.
4. Гашение займа

Произвести расчет на данный период суммы платежа.

Оформить на пайщика приходный ордер на сумму платежа.

Пайщик имеет право использовать при гашении сберегательный взнос 20% от суммы займа.

Проведенную операцию отразить в карточке учета пайщика (при отсутствии компьютера и программы автоматизации учета).

В случае, когда имеет место просроченная задолженность произвести расчет по повышенным процентам за пользование займом , принять от пайщика заявление - обязательство о сроках погашения просроченной задолженности.

По условиям договора о годовом сберегательном взносе (если это условие принято в КПК) при просроченной задолженности свыше 2-х месяцев произвести зачисление части сберегательного взноса в счет погашения этой задолженности.

Отразить проведенные операции в карточке учета пайщика.
5. Прием сбережений
Личные сбережения членов КПКГ, привлекаемые в Фонд финансовой взаимопомощи, не являются собственностью КПКГ и не обременяются исполнением его обязательств. Передача личных сбережений КПКГ осуществляется на основании договоров о передаче личных сбережений, заключаемых между КПКГ и его членами в письменной форме. Договор о передаче КПКГ личных сбережений должен содержать условия о сумме предоставляемых личных сбережений, порядке их передачи, сроке и порядке их возврата КПКГ, размере и порядке платы за их использование, а другие условия. Компенсационные выплаты членам КПКГ за использование их личных сбережений являются их доходом и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Виды вкладов по привлекаемым личным сбережениям членов КПКГ утверждает Правление КПКГ. Компенсации за пользование сбережениями (проценты) зависят от видов сберегательных вкладов. Величина компенсаций за пользование личными сбережениями (процентов) определяется ежемесячно Правлением КПКГ.

При приеме сбережений от пайщиков необходимо:

Дать информацию о сроках и процентных ставках по сбережениям.

Заполнить договор о сбережении средств пайщика (2 экз.).

Оформить приходный кассовый ордер на сумму сбережений.

Отразить операцию в карточке учета пайщика (при отсутствии компьютера и программы автоматизации учета).

Договора заверяются подписью директора и печатью. 1 экз. договора остается у пайщика.

6. Выплата компенсации по сбережениям

Компенсация по сбережениям выплачивается ежемесячно или по истечении срока договора.

При выдаче компенсации удержать 13% налога на доходы физических лиц. (Налог удерживается только при выдаче компенсации).

Принять приходный кассовый ордер на сумму налога.

Отразить операцию в карточке учета пайщика (при отсутствии компьютера и программы автоматизации учета).

Заявление о досрочном расторжении договора ссудосбережения.

Правлению КПКГ «________________»

От члена Кооператива

Ф.И.О._____________________________________________________________________________________________

Пай в Паевом фонде КПКГ на «___» _________________ 200 г Составляет _____________ %, т. е. __ ________________________________________________________тыс. руб. Вклад в Фонд личных сбережений КПКГ с начисленной компенсацией на день подачи заявления составляет ____________________________________________________________________________________________рублей Имеются непогашенные займы в КПКГ с начисленными процентами на день подачи заявления на общую сумму _____________________________________________________________________________рублей других кредитных учреждениях (указать каких)

З А Я В Л Е Н И Е

Прошу досрочно расторгнуть договор о передаче личных сбережений на условиях сберегательного вклада

отс «____»___________________________ 200 г. На срок ___________________ месяцев по _______% годовых
Таблица 1. Таблицы заполняются бухгалтером кооператива

№ п/п

Показатели по договору

Единицы измерения







1

Сумма ссуды (вклада)

тыс. руб.







2

Годовая процентная ставка по вкладу

%







3

Срок

Месяцы (дни)







4

Общая сумма % по вкладу ( без учета НДФЛ)

руб.







5

Сумма полученных % по вкладу ( без учета НДФЛ)

руб.







6

% ставка по досрочно закрываемому вкладу.

%.








таблица 2

№ п/п

Показатели по договору

Единицы измерения







1

Фактическое количество дней действия договора ссудосбережения

дни







2

Сумма процентов , причитающихся к получению, исходя из пониженной % ставки по вкладу

.руб.







3

НДФЛ удержанный

.руб.







4

НДФЛ после перерасчета

.руб.







5

Сумма процентов , причитающихся к получению после перерасчета

руб.






6

Сумма процентов , причитающихся к возврату после перерасчета

руб.






  1   2   3   4   5



Скачать файл (636 kb.)

Поиск по сайту:  

© gendocs.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации